RENTA ANUAL

2009

DECLARACION JURADA
ANUAL
DE PERSONAS
NATURALES

FORMULARIO VIRTUAL N 663

TEMARIO
1. Introduccin
2. Estructura General del Impuesto a la Renta de
3.

4.
5.
6.
7.
8.
9.

Personas Naturales para el 2009- Renta de Capital

Rentas Capital: Primera Categora
Liquidacin Anual de Renta de Primera Categora
Rentas de Capital: Segunda Categora
Estructura General del Impuesto a la Renta de
Personas Naturales para el 2009- Renta de Trabajo
Liquidacin Anual de las rentas de Trabajo y/o
Fuente Extranjera
Disposiciones Declaracin Jurada Anual 2009
Novedades del Formulario Virtual 663 Personas
Naturales.

INTRODUCCIN
Con la publicacin del Decreto Legislativo N 972
(10/03/2007) se dio inicio a un nuevo sistema de
tributacin que entr en vigencia partir del 2009,
ahora estaramos hablando de tres tipos de renta:
Renta de Capital ( Rentas de 1 y 2)
Renta empresarial (Renta de 3)
Rentas del trabajo ( renta de 4 y 5)

ESTRUCTURA GENERAL DEL I.R. VIGENTE

PARA EL EJERCICIO 2009
RENTAS DE CAPITAL

RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORA

RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORA

Una Persona natural alquila un departamento a S/.
2,000 mensuales por todo el ejercicio 2009.
El valor del autoevalu es S/. 400,000.
El pago a cuenta por el alquiler seria de S/. 100 Nuevos
Soles (5% de S/.2,000 = 100), es decir pago 1200 soles
en todo el ao.

RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORA

En aplicacin de lo que establece el artculo 52-A de
la LIR dispone que a la renta neta se le aplica la
tasa de 6.25% (para llegar a la renta neta se le
deduce el 20% a la renta bruta)
RENTAS DE CAPITAL

RB-20%RB= RN
RN x 6.25%

Teniendo en cuenta lo anterior, procedemos a

desarrollar el caso:
El impuesto anual es:S/. 24,000 - 20% = 4,800
24,000 4,800 = 19,200
19,200 X 6.25% = 1200

RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORA

Viendo el caso, el resultado es el mismo si
realizamos la siguiente operacin: 24,000 *
5% = 1200
Ahora hay que hacer la comparacin a efectos de
evaluar si es que hay que regularizar renta de
1 categora.
400,000 x 6% = 24,000
24,000(Renta Bruta) - 20%RB= RN
24,000 - 4,800 = 19,200
19,200 x 6.25% = 1,200

LIQUIDACIN ANUAL DE RENTA DE

PRIMERA CATEGORA

LIQUIDACIN ANUAL DE RENTA DE

PRIMERA CATEGORA

RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORA

RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORA

RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORA

El Sr. Prez adquiri un inmueble en enero del
2007, por la suma de S/. 300,000 nuevos soles,
el cual ha decido vender el 20/01/2009 por la
suma de S/. 600,000 nuevos soles,
Cul es la tasa del impuesto aplicar?
Tiene que realizar el pago cuenta por la
venta del inmueble?

RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORA

Hasta el 2008
Pago a cuenta del 0.5%
Tiene que presentar dj
anual RB-10%= RN
Tasas aplicar 15%, 21%
o 30% a la RN-el pago a
cuenta.

A partir del 2009

No hay pago a cuenta,
es pago definitivo
Calculo a partir del
2009
RB-20%=RN
RN x 6.25%=
IMPUESTO

RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORA

Solucin:
RB x 5%= IMPUESTO (pago definitivo)
RB= ingreso costo computable x I.C.M.*
RB= 600,000 300,000 (C.C. x I.C.M. Enero 2007)
RB= 600,000- 330,000 (300,000 x 1.10)
RB= 270,000
RB x 5% = 270,000 x 5%= 13,500
IMPUESTO= S/.13,500 nuevos soles como pago
definitivo
*ndice de Correccin Monetaria

RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORA

Las rentas de capital consideradas como de
segunda categora tributaran a una tasa de 5%
de manera definitiva, ya sea, va retencin o
pago directo, como en el caso de enajenacin
de inmuebles que no califican como casa
habitacin del contribuyente.
Por lo tanto, no se encuentran obligadas a
presentar Declaracin Jurada Anual.

ESTRUCTURA GENERAL DEL I.R. VIGENTE

PARA EL EJERCICIO 2009
RENTAS DE TRABAJO

RENTAS DE TRABAJO
Las rentas netas de 4 y 5 categora se
denominan Rentas Netas del Trabajo.
stas rentas se seguirn tratando bajo las
mismas reglas para la retencin y pagos a
cuenta, la nica diferencia es que son solo estas
rentas las que se tendrn que globalizar a
efectos de determinar el Impuesto a la Renta
Anual.
En la DJ anual, para las RNT, se deber deducir
el ITF y los gastos por donaciones y sumar la
renta neta de fuente extranjera, obteniendo la
Renta neta Imponible, sobre la cual, se aplicar
las tasas previstas en el artculo 53 de la LIR
(15%, 21% y 30%).

LIQUIDACIN ANUAL DE RENTA DE

TRABAJO Y/O FUENTE EXTRANJERA

OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIN JURADA
ANUAL 2009

DISPOSICIN DECLARACIN JURADA ANUAL

R.S. N 003-2010/SUNAT
Obligados a presentar
Las personas naturales, SI y SC domiciliadas en el pas, que
se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
Cuando hubieran obtenido rentas de primera categora,
siempre que en el ejercicio 2009 se encuentren en cualquiera
de las siguientes situaciones:
Cuando consignen un saldo a favor del fisco en la casilla

161 del PDT 663.

Cuando arrastren saldos a favor del IR de ejercicios
anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual de 1
categora consignado en la casilla 153 del PDT 663, y/o hayan
aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta durante el
ejercicio gravable 2009.
Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de
compensar acumuladas al ejercicio gravable 2008 y las
imputen sobre las rentas netas de 1 categora consignadas
en la casilla 503 del PDT 663.

DISPOSICIN DECLARACIN JURADA ANUAL

R.S. N 003-2010/SUNAT

Cuando consignen un saldo a favor del fisco en las casilla

142 del PDT 663

Cuando arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y
los apliquen contra el IR consignado en la casilla 120 del PDT
663, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta
por rentas de 4 categora durante el ejercicio 2009.
Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de
compensar acumuladas al ejercicio 2008 y las imputen sobre
las rentas netas del trabajo del ejercicio 2009
La suma de las casillas 107 y 108 del PDT 663 haya
superado el monto de S/. 31,063
La suma de la renta neta del trabajo (Renta neta de 4 y 5
categoras) ms la renta neta de fuente extranjera supere los
S/. 31,063. Dichas rentas se determinarn sumando los
montos de las casillas 512 y 116 del PDT 663

DISPOSICIN DECLARACIN JURADA ANUAL

R.S. N 003-2010/SUNAT
No Obligados a presentar
Los contribuyentes que hubieran obtenido exclusivamente

rentas de 5 categora durante el ejercicio 2009

Los contribuyentes que hayan alquilado algn bien mueble o

inmueble a un valor superior a la renta mnima presunta y que

hayan realizado todos sus pagos mensuales.

Los contribuyentes no domiciliados en el pas que obtengan

rentas de fuente peruana, sobre las cuales no se haya

efectuado la retencin. Regularizan con la Boleta de Pago
1073 consignando el cdigo 3061 y el periodo correspondiente
al mes en que proceda la retencin

DISPOSICIN DECLARACIN JURADA ANUAL

R.S. N 003-2010/SUNAT
Archivo Personalizado
La informacin del archivo personalizado estar
actualizada hasta el 31 de enero de 2010 y podr ser
obtenida en el mdulo SUNAT operaciones en lnea de
SUNAT Virtual, a partir del 22 de febrero de 2010
utilizando el Cdigo de Usuario y la Clave Sol.

Obligados a presentar declaraciones mediante

formularios virtuales
Los contribuyentes que se encuentren obligados a
presentar la DJ Anual
adquieren la obligacin de
presentar sus declaraciones mediante formularios
Virtuales a partir del 09 de enero de 2010.

DISPOSICIN DECLARACIN JURADA ANUAL

R.S. N 003-2010/SUNAT
Nuevos Cdigos de Tributo
3072 Regularizacin rentas de 1 categora
3073 Regularizacin rentas del trabajo

Devolucin del saldo a favor de IR 2009 -R.S

N014-2010/SUNAT
Al momento de presentar el PDT 663 por SUNAT Virtual
podr solicitar la devolucin del saldo a favor por rentas
del trabajo y/o el saldo a favor por rentas del capital del
ao 2009. Si lo hace en otro momento utiliza formulario
fsico 4949, salvo que rectifique o sustituya la declaracin.
Formulario 1649 Solicitud de Devolucin (una solicitud

por cada concepto)

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO

NOVEDADES PDT 663

1.
2.
3.
4.
5.

Disposiciones para la DJ Anual 2009

Esquema general de la Determinacin del IR
Principales gastos deducibles
Sistemas de compensacin de prdidas
Novedades del PDT 664

Obligados a presentar
Los sujetos que hubieran obtenido rentas o prdidas de

tercera categora como contribuyentes

General del Impuesto a la Renta.

del

Rgimen

Los sujetos generadores de rentas de tercera categora,

que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF por

haber realizado el pago de ms del 15% de sus
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de
Pago.

Los contribuyentes del Rgimen General obligados a

presentar la DJ anual se encuentran obligados a presentar
Balance de Comprobacin si sus ingresos son iguales o
superiores a 500 UIT (S/. 1775,000).
Se suman las casillas 463 Ventas netas, 473 Ingresos
financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y 477
Enajenacin de valores y bienes del activo fijo del PDT 664.
(Tratndose de la casilla 477 solamente se considera el
monto de los ingresos gravados)

INGRESOS BRUTOS
(-) Costo Computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(+) Otros Ingresos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores
RENTA NETA IMPONIBLE (O PRDIDA)
IMPUESTO RESULTANTE
(-) Crditos
SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

Principio de causalidad
Son deducibles los gastos necesarios para producir
y mantener la fuente productora de renta, as
como los gastos vinculados con la generacin de
ganancias de capital, en tanto la deduccin no
est expresamente prohibida por Ley.
La LIR establece deducciones sujetas a lmite, as
como deducciones no admitidas.

Los gastos deben ser normales para la actividad que

genera la renta gravada, as como cumplir, entre otros,
con criterios tales como:

Razonabilidad,
contribuyente.

en

relacin

con

los

ingresos

del

Generalidad, tratndose de retribuciones y otros

conceptos que se acuerden a favor del personal a que se
refieren los incisos l) y ll) del artculo 37 de la LIR.

Los intereses pagados por concepto de intereses

moratorios debido al no pago oportuno de las
aportaciones a la AFP de los trabajadores no es
deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
Toda vez que no se encuentra vinculado al
mantenimiento de la fuente productora de riqueza
sino con la omisin de pagar oportunamente los
aportes
retenidos
a
sus
trabajadores
independientemente de las razones que motivaron
tal conducta.

Debern estar sustentados con comprobantes de

pago
que,
de
acuerdo
con
las
normas
correspondientes, sirvan para sustentar la deduccin
de costos y gastos.
Los viticos no podrn exceder del doble del monto
que, por ese concepto, concede el Gobierno Central
a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua.
Del 01.01.2009 al 05.02.2009: S/.297 (D.S.N0222007-TR)

A partir de 06.02.2009: S/.420 (D.S N 028-2009-EF)

El lmite est en funcin de la zona geogrfica y por

da de acuerdo a la siguiente tabla:

Los viticos por alimentacin y movilidad en el

exterior podrn sustentarse con los documentos
emitidos en el exterior de conformidad con las
disposiciones legales del pas respectivo, siempre
que conste en ellos, por lo menos, el nombre,
denominacin o razn social y el domicilio del
transferente o prestador del servicio, la naturaleza u
objeto de la operacin, as como la fecha y el monto
pagado, o con la DJ del beneficiario de los
viticos de acuerdo con lo que establezca el
Reglamento, la cual, no debe exceder del 30% del
monto mximo establecido en la tabla anterior.

Viticos por gastos de viaje

realizados en el exterior del
pas

GASTOS DE VIAJE
POR CONCEPTO DE
VIATICOS

ALOJAMIENTO

SOLO C ON
DOC UM E NTOS
SEA LA DOS EN A R T.
51-A DE LA LIR

ALIMENTACION

MOVILIDAD

C ON DOC UM ENTOS SEA LA DOS EN

A R T.51-A DE LA LIR O C ON
DEC LA R A C ION J UR A DA

 La movilidad de los trabajadores necesaria para el

cabal desempeo de sus funciones y que no constituyan

beneficio o ventaja patrimonial directa, podrn ser
sustentados con CDP o con una planilla de gastos
de movilidad suscrita por el trabajador.
Si los gastos no se sustentan, nicamente bajo una

de las formas previstas slo procede la deduccin de los

gastos que se encuentren acreditados con CDP.
Los gastos sustentados con la planilla no podrn

exceder, por cada trabajador,

equivalente al 4% de la RMV.

del

importe

diario

La depreciacin aceptada tributariamente ser aqulla que

se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en
los libros y registros contables, siempre que no exceda el
porcentaje mximo en la siguiente tabla:

Sistema A
Plazo lmite de
compensacin: 4 aos
contados a partir del
ejercicio siguiente al
de su generacin.
Se aplica contra el
100% de la renta neta
de cada ejercicio.

Sistema B
No tiene plazo lmite
de compensacin.
Se aplica hasta el 50%
de la renta neta que
obtengan en los
ejercicios inmediatos
posteriores.

IMPORTANTE
Para declaracin de impuestos, consultas, trmites
o informacin en general puede ingresar a SUNAT
Virtual: www.sunat.gob.pe
Asi mismo con la finalidad que usted pueda realizar
sus consultas tributarias con mayor facilidad
ponemos a disposicin nuestra Central de Consultas
a:
0-801-12-100 (a nivel nacional) y/o
315-0730 (Lima)

GRACIAS