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Costos de mantenimiento
y estados financieros
1
Objetivo de la materia
El
alumno
determinar
el
costo
integral
de
ptima
instalaciones.
de
los
activos
fijos
Subtemas
Estimacin de costos de
mantenimiento
Estados financieros
3
rea de mantenimiento.
Erogaci
n
Desembolsos de dinero en efectivo (salidas de caja) u otros
recursos pagados, o a ser pagados, por un bien o activo
recibido
servicio
obtenido.
Puede
diferenciarse
entre
Cost
o
El costo hace referencia al conjunto de erogaciones en que se
incurre para producir un bien o servicio, como es lamateria
prima, insumos y mano de obra.
Costo es la erogacin en que se incurre para fabricar un
producto
Gas
to
El gasto es la erogacin en que se incurre para distribuirlo y
para administrar los procesos relacionados con la gestin,
comercializacin y venta de los productos, para operar la
empresa o negocio.
El gasto, en cambio, es el conjunto de erogaciones
destinadas a la distribucin o venta del producto, y a la
administracin.
Desembo
lso
Eldesembolso es un concepto de tipo financiero, que forma
parte del manejo de dinero. Su incidencia estrelacionada con
los movimientos (ingresos y egresos) de caja o tesorera. Uno
puede comprar un insumo mediante un pago en dinero
(erogacin), pero hasta que ese insumo no sea incorporado al
producto que se elabora y luego se vende, no constituye un
costo. Es un desembolso.
Amortizac
Amortizar
in es el proceso de cancelar una deuda con sus
intereses por medio de pagos peridicos.
Activos fijos intangibles y Cargos Diferidos que se
amortizan:
Patentes y marcas de fbrica,
Franquicias,
Gastos de investigacin,
Gastos de instalacin,
Mejoras a bienes arrendados.
Depreciac
in
La depreciacin es
la
disminucin
del
valor
de
Inversi
n
Lainversines el costo que se encuentra a la espera de la
actividad empresarial que permitir con el transcurso del
tiempo, conseguir el objetivo deseado. Las inversiones en
Equipos, Instalaciones, Muebles y tiles, etc.; tendrn su
incidencia
en
los
costos
mediante
el
clculo
de
las
Tipos de costos
Es necesario clasificar los costos de acuerdo a categoras o
grupos, de manera tal que posean ciertas caractersticas
comunes para poder realizar los clculos, el anlisis y presentar
la informacin que puede ser utilizada para la toma de
decisiones.
La funcin
que
cumplen
Tipo de costos
segn:
*Costos de produccin
*Costos de
comercializacin
*Costos de administracin
*Costos de financiacin
Su grado de
variabilidad
*Costos Fijos
*Costos variables
Su
asignacin
*Costos Directos
*Costos Indirectos
Costos de produccin
Son los que permiten obtener determinados bienes a partir de
otros, mediante el empleo de un proceso de transformacin. Por
ejemplo:
Costo de la materia prima y materiales que intervienen en el
proceso productivo
Sueldos y cargas sociales del personal de produccin.
Depreciaciones del equipo productivo.
Costo de los Servicios Pblicos que intervienen en el proceso
productivo.
Costos de comercializacin
Es el costo que posibilita el proceso de venta de los bienes o
servicios a los clientes. Por ejemplo:
Costos de administracin
Son aquellos costos necesarios para la gestin del negocio. Por
ejemplo:
Sueldos y cargas sociales del personal del rea administrativa
y general de la empresa
Honorarios pagados por servicios profesionales.
Servicios Pblicos correspondientes al rea administrativa.
Alquiler de oficina.
Costos de financiacin
Son los correspondientes a la obtencin de fondos aplicados al
negocio. Por ejemplo:
Intereses pagados por prstamos.
Comisiones y otros gastos bancarios.
Impuestos derivados de las transacciones financieras.
Costos Fijos
Son aquellos costos cuyo importe permanece constante,
independiente del nivel de actividad de la empresa. Se pueden
identificar y llamar como costos de "mantener la empresa
abierta", de manera tal que se realice o no la produccin, se
venda o no la mercadera o servicio, dichos costos igual deben
ser solventados por la empresa. Por ejemplo:
1. Alquileres
depreciaciones
3. Seguros
2. Amortizaciones o
4. Impuestos fijos
Costos Variables
Son aquellos costos que varan en forma proporcional, de
acuerdo al nivel de produccin o actividad de la empresa. Son
los costos por "producir" o "vender". Por ejemplo:
Segn su asignacin
Costos Directos
Son aquellos costos que se asigna directamente a una unidad de
produccin. Por lo general se asimilan a los costos variables.
Costos Indirectos
Son aquellos que no se pueden asignar directamente a un
producto o servicio, sino que se distribuyen entre las diversas
unidades productivas mediante algn criterio de reparto. En la
mayora de los casos los costos indirectos son costos fijos.
Ejercicios de
amortizacin
Tarea: Investigacin de
conceptos
Costo de financiacin
negocio.
prstamos,
Por
ejemplo:
comisiones
intereses
otros
pagados
gastos
por
bancarios,
reproceso,
reparacin,
rediseo,
de
devoluciones,
anulaciones,
Costos de reparacin
Un costo fijo discrecional surge de las decisiones anuales
designacin para costos de reparaciones y mantenimiento.
Es un fenmeno de trmino a corto plazo que por lo general
puede ajustarse de manera descendente, que as permite que
la
organizacin
opere
capacidad, productiva,
autorizados.
cualquier
nivel
deseado
de
Costo de inventario
El objetivo primordial del control del inventario es tener la cantidad
apropiada de materia prima u otros materiales y productos terminados en
el lugar adecuado, en el tiempo oportuno y en el menor costo posible. Los
costos excesivos en inventarios pueden ser por malas decisiones en el
establecimiento de un sistema. Los factores de costo en el control de
inventario son:
Costo de compra o inversin
Costos de adquisicin o tramite o colocacin de pedido
Costo de no tener inventario
sin
existencias.
Incluye
la
perdida
Actividad
1
Instrucciones: Analizar las diferentes actividades realizadas del
siguiente listado e identificar a que tipo de costo pertenecen y
asignarlo a un costado. 24 Firmas
Anlisis costo-precio
Precio
Elprecioes la cantidad de dinero que se cobra por un
producto o servicio, o la suma de los valores que los
consumidores dan a cambio de los beneficios de tener
o usar el producto o el servicio.
La utilidad,
desea
sobre
ganar
sus
costos.
Se
calcula
Ejemplo
Calcular precio total y unitario, para la empresa que
fabrica el producto X, se desea obtener una utilidad
de 20%.
Unidades
Pro.
Costo Total
1000
$96500
$96500
X
0.20
Costo Total
% Utilidad
19300
Costo
Unitario
$96.50
Utilidad
Precio
Total
Utilidad
19300
Costo Total
$96500
Utilidad
+ 19300
115800
Precio Total
Precio
Unitario
Precio Total
$115800
Precio Total
$115800
Unidades
Producidas
1000
$115.8
Precio
Unitario
Ejercicios
1.- Calcular el precio total y el precio unitario del
producto M, que desea una utilidad del 28%
2.- Calcular el precio total y el precio unitario del
producto R, que desea una utilidad del 32%
Articulo A
Mano de obra Indirecta
Operacin 1
Suministros
Impuestos
Articulo B
Operacin 2
Seguros
Articulo C
Servicios publicos
Operacin 3
Articulo D
Costos
14695.8
28314.9
25080.65
1820
3820
29435.63
10870.95
3800
4614.13
12634
35951.6
6488.9
El termino capital
Aunque tiene varios significados, por lo general se refiere al
dinero o los bienes, expresados en dinero, que posee una
persona.
Financier
o
Capital
Econmi
co
Contable
Capital econmico
Es uno de los factores de la produccin y esta representado
por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza.
Capital Financiero
Es el dinero que se invierte para que produzca una
renta o un inters, por ejemplo, cuando un inversionista
adquiere acciones de determinada empresa con la finalidad
de obtener utilidades, el valor de sus acciones constituyen su
capital, por que sin ellas no puede percibir dividendos.
Capital Contable
Es la diferencia aritmtica entre el valor de todos los bienes y
derechos de la entidad y el total de sus deudas y obligaciones.
Activo
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de
la empresa o entidad.
Activos
Circulante: Poca
permanencia
Caja, banco,
mercancas,
clientes,
documentos por
cobrar.
Terrenos, edificios,
equipo de reparto,
mobiliario y
equipo.
Diferidos: Ajustes
y acumulaciones
Gastos de
investigacin,
papelera y tiles,
propaganda y
publicidad, gastos
Pasivo
Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la
entidad.
Pasivo
Circulante: Deudas
menores a 1 ao
Proveedores,
documentos por
pagar, acreedores
diversos, impuestos
por pagar.
Hipotecas por
pagar, documentos
por pagar a largo
plazo, cuentas por
pagar a largo plazo.
Diferidos: Ajustes y
acumulaciones
Clasificaciones
Estudio General de la
cuenta
Contabilidad
Financiera
Tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones,
transacciones y transformaciones que produce informacin
financiera expresada en unidades monetarias, para que los
usuarios puedan tomar decisiones relacionadas con esa
entidad econmica.
El termino capital
Aunque tiene varios significados, por lo general se refiere al
dinero o los bienes, expresados en dinero, que posee una
persona.
Financier
o
Capital
Econmi
co
Contable
Capital econmico
Es uno de los factores de la produccin y esta representado
por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza.
Capital Financiero
Es el dinero que se invierte para que produzca una
renta o un inters, por ejemplo, cuando un inversionista
adquiere acciones de determinada empresa con la finalidad
de obtener utilidades, el valor de sus acciones constituyen su
capital, por que sin ellas no puede percibir dividendos.
Capital Contable
Es la diferencia aritmtica entre el valor de todos los bienes y
derechos de la entidad y el total de sus deudas y obligaciones.
Activo
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de
la empresa o entidad.
Activos
Circulante: Poca
permanencia
Caja, banco,
mercancas,
clientes,
documentos por
cobrar.
Terrenos, edificios,
equipo de reparto,
mobiliario y
equipo.
Diferidos: Ajustes
y acumulaciones
Gastos de
investigacin,
papelera y tiles,
propaganda y
publicidad, gastos
Pasivo
Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la
entidad.
Pasivo
Circulante: Deudas
menores a 1 ao
Proveedores,
documentos por
pagar, acreedores
diversos, impuestos
por pagar.
Hipotecas por
pagar, documentos
por pagar a largo
plazo, cuentas por
pagar a largo plazo.
Diferidos: Ajustes y
acumulaciones
Clasificaciones
Estudio General de la
cuenta
Contabilidad
Financiera
Tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones,
transacciones
transformaciones,
que
produce
que
los
usuarios
puedan
tomar
decisiones
Concepto
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y
comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o
concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las
operaciones realizadas por la entidad.
Partes de la
cuenta
En un sentido formal, la cuenta se representa mediante una
T, conocida como Esquema Mayor
El nombre que se le
asigne a cada cuenta
debe ser claro, de tal
manera que permita
identificar con
facilidad y
plenamente el valor
o concepto que
registra.
Cuent
a
Izquier
da
Derec
ha
Debe y
Haber
Cuent
a
Izquier
da
Debe
Derec
ha
Haber
Cualquier cuenta, sea del tipo que sea, maneje el concepto que maneje,
registre el valor que registre, siempre tendr dos partes: una izquierdea,
llamada debe, y una derecha, llamada haber.
Cargo o
Cargar
Cuent
a
Izquier
Derech
da
Debe
Cargo
o
Cargar
$193583
2748
18384
536
984
385743
a
Haber
Abono o
Abonar
registrar
una cantidad
Cuen
ta Derech
Izquier
da
Debe
a
Haber
$193583
2748
18384
536
984
385743
Abon
o
o
Abon
ar
Movimientos
Se llama movimiento a la suma de los cargos y a la suma de
los abonos
Movimien
to
Deudor
Acreedor
Movimientos
Deudor
Movimiento deudor es la suma de los cargos de una cuenta,
es decir, la suma del debe.
Cuent
a
Izquier
Derech
Carg
o
o
Carg
ar
Movimient
o Deudor
da
Debe
a
Haber
$193583
2748
18384
536
984
385743
$193583
2748
18384
536
984
385743
$601978
Abon
o
o
Abon
ar
Movimientos
Acreedor
Cuen
ta Derech
Izquier
Carg
o
o
Carg
ar
da
Debe
a
Haber
$193583
2748
18384
536
984
385743
$193583
2748
18384
536
984
385743
$601978
Abon
o
o
Abon Movimient
o
ar
Acreedor
Saldo
Se llama saldo a la diferencia entre los movimientos
deudor y acreedor.
En virtud de que existen dos clases de movimientos, y
que la diferencia pueda ser mayor en uno y en otro
caso, puede tambin haber dos clases de saldos: Saldo
deudor y saldo acreedor.
Deudor
Saldo
Acreed
or
Saldo deudor
Una cuenta tendr
saldo
deudor
cuando el importe
del
movimiento
deudor sea mayor
que el importe de
movimiento
acreedor.
Cuen
ta
Derech
Izquier
Debe
da
Carg
os
a
Haber
$350000
$160000
400000
40000
70000
210000
Abon
os
10000
Movimient
o deudor
$820000
$400000
Saldo
deudor
$420000
Movimient
o
Acreedor
Saldo acreedor
Una cuenta tiene
saldo
acreedor
cuando el importe
del
movimiento
acreedor
sea
mayor
que
el
importe
del
movimiento
deudor.
Cuen
ta
Derech
Izquier
Debe
da
Carg
os
$230000
320000
400000
200000
a
Haber
$150000
0
250000
Abon
os
2900
Movimient
o deudor
$115000
0
47100
$180000
0
$650000
Movimient
o
Acreedor
Saldo
acreedor
Cuenta Saldada
Se dice que una
cuenta
esta
saldada o cerrada
cuando el importe
de la suma del
movimiento
deudor es igual a
la
suma
del
movimiento
acreedor.
Cuen
ta
Derech
Izquier
Debe
da
Carg
os
Movimient
o deudor
a
Haber
$110000
90000
150000
100000
$200000
50000
80000
120000
$450000
$450000
Abon
os
Movimient
o
Acreedor
Cuenta
saldada
Estructura de la
cuenta
Cuen
Izquier
Derech
da
ta Habera
Debe
Carg
os
Movimiento
deudor
Saldo
Deudor
Abon
os
Movimiento
Acreedor
Saldo
Acreedor
Ejercicio
Realizar las siguientes cuentas T y designar que tipo
de saldo tiene.
Cuen
ta Derech
Izquier
Debe
da
$10250
54756
99807
81200
97001
a
Haber
$11890
76000
75432
75432
23540
Cuen
ta Derech
Izquier
Debe
da
a
Haber
Cuen
ta Derech
Izquier
Debe
da
$120098
$860098
342098
75009
$100000
100000
100000
102210
98876
50000
67500
51310
50000
a
Haber
$200000
200000
Balance General
Definicin
Es el documento contable que muestra la situacin
financiera de la entidad a una fecha determinada.
Muestra informacin relativa a una fecha determinada
sobre los recursos y obligaciones financieras de la
entidad.
CUERPO
PIE
2.
ACTIVO
NOMBRE DE LAS CUENTAS QUE CONSTITUYEN EL
PASIVO
NOMBRE DE LAS CUENTAS QUE CONSTITUYEN EL
FIRMA DE PROPIETARIO O FUNCIONARIO
CAPITAL CONTABLE
AUTORIZADO
FIRMA DEL CONTADOR QUE LO ELABORO O DEL
AUDITOR QUE LO REVISO Y LO AUTORIZO
Formas de presentar el
balance
Forma de
reporte
Balance
General
Forma de
cuenta
Forma de reporte
Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola
pagina, de tal manera que a la suma del activo se le pueda restar
verticalmente el pasivo, para determinar el capital contable. Activo
pasivo=capital
FORMULA DEL
CAPITAL
A-P=C
4TA COLUMNA:
SE ANOTAN LOS
IMPORTES
TOTALES DEL
ACTIVO PASIVO Y
CAPITAL
CONTABLE
ACTIVO
2DA COLUMNA:
SE ANOTA EL
VALOR O
IMPORTE DE
CADA CUENTA
PASIVO
CAPITAL
CONTABLE
3ER COLUMNA:
SE ANOTA EL
IMPORTE TOTAL
DE CADA
GRUPO
FORMA DE CUENTA
En esta forma se emplean dos paginas; en la de la izquierda,
se anotan clasificadamente las cuentas del activo, y en la de la
derecha la del pasivo y el capital contable.
Activo=pasivo+capital
FORMULA DEL BALANCE GENERAL
A=P+C