UNIVERSIDAD SAN PEDRO

AD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMIN

ESCUELA DE CONTABILIDAD

2014

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PROYECTO :

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ASESORA:

CPCC. EMILE MEJA GONZALES

RESPONSABLE:
OBESO FLORES, Danixa
Ciclo X - B

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Las NAGU son de cumplimiento obligatorio y
de aplicacin indispensable para los auditores de
la contralora general de la Repblica.
Son los criterios que determinan los requisitos
de orden personal y profesional de auditor,
orientados a uniformar el trabajo de la auditoria
gubernamental y obtener resultados de calidad.
Las NAGA son aplicables en su totalidad cuando
se trata de auditoria financieras y otros
exmenes especiales; la auditoria de gestin
requiere
,
sin
embargo
,
normas
complementarias y especficas para satisfacer las
necesidades propias de los citados exmenes.

Se fundamentan en la
ley
del
Sistema
Nacional de control, su
Reglamento y en las
Normas de auditoria
Generalmente
aceptadas.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones
financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad
a su
ejecucin, en las entidades sujetas al sistema nacional de control,
elaborando el correspondiente informe.
OBJETIVOS:
Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos
Determinar la razonabilidad de la informacin
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y
los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin publica

TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

AUDITORIA FINACIERA

Comprende a la auditoria de estados financieros y de asuntos

financieros en particular, tiene por objetivo determinar si los
estados
financieros
de
la
entidad
auditada
presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de flujos de
efectivo.
AUDITORIA DE GESTION

Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia

en el manejo de los recursos pblicos, as como el desempe de
los servidores y funcionarios del estado, respecto al cumplimiento
de las metas programadas.
EXAMEN ESPECIAL

Se denomina a la auditoria que puede comprender o combinar la

auditoria financiera de un alcance menor al requerido para la
emisin de un dictamen de acuerdo con normas de auditoria
generalmente aceptadas con la auditoria de gestin destinada a
la verificacin del manejo de los recursos presupuestarios de un
periodo dado.

NAGU. 1. NORMAS GENERALES

Las normas que conforman es te grupo se relacionan con
las cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de
su trabajo.
Estas normas que se aplican tambin para la ejecucin del
trabajo y la preparacin del informe, se refieren al
entrenamiento tcnico y capacidad profesional,
independencia,
cuidado
y
esmero
profesional,
confidencialidad, participacin de profesionales y/o
especialistas y control de calidad.

NAGU 1.10
ENTRENAMIENTO
TECNICO Y CAPACIDAD

El auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento

tcnico, la experiencia y competencia profesional necesarios para la
ejecucin de su trabajo.

NAGU 1.20
INDEPENDENCIA

El auditor debe adoptar una actitud de independencia de

criterio respecto de la entidad examinada y se mantendr libre de
cualquier situacin que pudiera sealarse como incompatible con
su integridad y objetividad.

NAGU 1.30
CUIDADO Y ESMERO
PROFESIONAL

El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efecto de

cumplir con las. Normas de auditora durante la ejecucin de su
trabajo y en la elaboracin del informe.

NAGU 1.40
CONFIDENCIALIDAD

El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto

a la informacin que conozca en el transcurso de su trabajo.

NAGU 1.50
PARTICIPACIN DE
PROFESIONALES Y/O
ESPECIALISTAS

Los profesionales y/o especialistas, son personas naturales o

jurdicas, que poseen idoneidad, conocimiento y experiencia en
determinado campo tcnico distinto al ejercicio de la Auditora
gubernamental.

NAGU 1.60
CONTROL DE CALIDAD

El control de calidad es el conjunto de polticas y procedimientos,

as como los recursos tcnicos especializados para cerciorarse que
las auditoras se realizan de acuerdo con las normas de auditora
gubernamental.

NAGU. 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION

DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Este grupo de normas tiene por objeto establecer los
criterios tcnicos generales que permitan una apropiada
planificacin de la auditoria en entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control a fin de alcanzar los
objetivos propuestos.
Las normas que se presentan en la acpites siguientes, se
refiere a: Planificacin General, Planificacin Especifica,
Programa de Auditoria, y Archivos Permanentes.

NAGU 2.10
PLANIFICACION
GENERAL

La Contralora General de la Repblica y los rganos de

Auditora Interna conformantes del Sistema Nacional de
Control, planificarn sus actividades de auditora a travs
de sus Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad,
economa objetividad y oportunidad, y evaluarn
peridicamente la ejecucin de sus planes.

NAGU 2.20
PLANIFICACION
ESPECIFICA

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a

fin de asegurar la realizacin de un auditora de alta calidad
y debe estar basado tanto en el conocimiento de la actividad
que desarrolla la entidad a examinar como de las
disposiciones legales que la afectan.

NAGU 2.30
PROGRAMAS DE
AUDITORIA

Los programas de auditora comprenden una relacin

ordenada de procedimientos a ser aplicados en el proceso
de la auditora, que permitan obtener las evidencias
competentes y suficientes para alcanzar el logro de los
objetivos establecidos. Se desarrollan a partir del
conocimiento de la entidad y sus sistemas.

PROGRAMA DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

NAGU 2.40
ARCHIVO
PERMANENTE

Para cada entidad sujeta a control se debe implantar,

organizar y mantener actualizado el archivo permanente.
est conformado por un conjunto orgnico de
documentos que contienen copias y/o extractos de
informacin de inters, de utilizacin continua o
necesaria para futuros exmenes

Ley Orgnica de la entidad y normas legales que

regulan su funcionamiento.
Organigrama aprobado.
ROF
MOF
Manual de Procedimientos aprobados.
Flujo gramas de las principales actividades
Plan Operativo Institucional
Presupuesto Institucional
Estados financieros
Informes de auditoria
Denuncias
Plan Anual de Control
Informe de evaluacin del plan anual
Resumen de las decisiones mas importantes
Resoluciones y directivas
Convenios y contratos

NAGU. 3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DE

LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Est integrado esencialmente por normas
utilizadas en la realizacin de la auditora, tienen
el propsito que las pruebas y dems
procedimientos que se seleccionen, segn el
criterio profesional del auditor sean apropiados
en las circunstancias para cumplir los objetivos
de cada auditora.
Las normas, estn referidas a: Estudio y
evaluacin del control interno evaluacin del
cumplimiento
de
disposiciones
legales
y
reglamentarias, supervisin del trabajo de
auditora evidencia suficiente, competente y
relevante.

NAGU.3.10 ESTUDIO Y
EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO

Se debe efectuar un apropiado estudio y evaluacin del control interno

para identificar las reas criticas que requieren un examen profundo,
determinar su grado de confiabilidad a fin de establecer la naturaleza,
alcance, oportunidad y selectividad de la aplicacin de procedimientos
de auditora.

NAGU. 3.20 EVALUACION

DEL CUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS

En el desarrollo de la auditora gubernamental la evaluacin del

cumplimiento de las leyes y reglamentos es tambin importante debido
a que los organismos, programas, servicios, actividades y funciones
gubernamentales se crean generalmente por ley y estn sujetos a
disposiciones legales y reglamentarias

NAGU. 3.30 SUPERVISION

DEL TRABAJO DE
AUDITORIA

La supervisin es un proceso tcnico que consiste en dirigir y controlar

la auditora desde su inicio hasta la aprobacin del informe por el nivel
competente. En la auditora gubernamental, la supervisin ser
ejercida por el auditor encargado

NAGU. 3.40 EVIDENCIA

SUFICIENTE, COMPETENTE
Y RELEVANTE

La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla los

requisitos bsicos de suficiencia competencia y relevancia. Los papeles
de trabajo debern mostrar los detalles de la evidencia y revelar la
forma en que se obtuvo

NAGU. 3.50 PAPELES DE

TRABAJO

Los papeles de trabajo constituyen el vnculo entre el trabajo de

planeamiento y ejecucin, y el informe de auditora. Por tanto, debern
contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos,
opiniones y conclusiones que se presenten en el informe.

PAPELES DE TRABAJO

NAGU.360
COMUNICACION DE
OBSERVACIONES

El auditor encargado debe comunicar oportunamente

observaciones a los funcionarios y servidores de la entidad
examinada comprendidos en los hechos observados, a fin
que en un plazo perentorio establecido, presenten sus
descargos

La carta de representacin es el documento por el cual el

titular y/o nivel gerencial competente de la entidad auditada
reconoce haber puesto a disposicin del auditor la
informacin requerida.

NAGU 3.70 CARTA DE

REPRESENTACION

NAGU. 4. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Este grupo de normas establecen los criterios
tcnicos para el contenido, elaboracin y
presentacin
del
Informe
de
auditora
Gubernamental relacionado con la auditora de
gestin y exmenes especiales.
Las normas que se mencionan a continuacin
regula formulacin del informe, estableciendo la
forma escrita, la oportunidad, presentacin y
contenido del informe y el informe especial.

NAGU 4.10 FORMA

ESCRITA

Los auditores deben preparar informes de auditora

por escrito para comunicar los resultados de cada
examen.

NAGU. 4.20
OPORTUNIDAD DEL
INFORME

Los informes de auditora deben emitirse lo mas pronto posible a

fin de que su informacin pueda ser utilizada oportunamente por
el titular de la entidad examinada y/o funcionarios de los niveles
apropiados del gobierno.

NAGU. 4.30
PRESENTACION DEL
INFORME:

EL informe debe ser preparado en lenguaje sencillo y fcilmente

entendible , tratando los asuntos en forma concreta y concisa, los
que deben coincidir de manera exacta y objetiva con los hechos
observados.

NAGU. 4.40 CONTENIDO

DEL INFORME

El auditor debe elaborar uniforme en el cual expondr

apropiadamente los resultados del examen, sealando que se
realiz de acuerdo a las normas de auditora gubernamental.
Esta norma tiene por finalidad regular el contenido de los
informes de auditora.

NAGU. 4.40 CONTENIDO

DEL INFORME

I.

El auditor debe elaborar uniforme en el cual expondr

apropiadamente los resultados del examen, sealando que se
realiz de acuerdo a las normas de auditora
gubernamental. Esta norma tiene por finalidad regular el
contenido de los informes de auditora.

INTRODUCCION
A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN
1. Motivo del examen
2. Naturaleza y objetivos
3. Alcance
4. Comunicacin de Observaciones
B. INFORMACION RELATIVA A LA ENTIDAD
EXAMINADA
1.Antecedentes y base legal
2.Relacin de las personas comprendidas
en las observaciones
3.Posicin financiera, econmica y
presupuestara
II. CONCLUSIONES
III. OBSERVACIONES
IV. RECOMENDACIONES