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Carlos Terzan P.
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Qu es la contabilidad?
Tcnica que reconoce mediante mtodos manuales o informticos-
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Funcin y Objetivos
El principal objetivo de la contabilidad segn el Boletn
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resumir en:
Conocer la capacidad de la empresa para
recursos.
Conocer su capacidad de generar recursos de
manera oportuna.
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Dualidad Econmica
Toda empresa para poder desarrollar sus actividades
requiere de recursos, as en la actividad empresarial hay un
constante flujo de bienes y derechos que tienen alguna
fuente desde donde estos provienen, nada viene de la nada.
As podemos afirmar que todo recurso empleado tiene
que estar financiado por una fuente y toda fuente de
recursos financia un uso de ellos. Esto quiere decir que
no pueden existir bienes en la empresa sin una fuente que
provea los recursos para obtenerlos. Dicha fuente puede ser
el aporte de los socios, un prstamo recibido o una
donacin. Y cada vez que se reciben recursos es con un fin
determinado: la compra de algn bien, el pago de un gasto
u otro desembolso.
La necesidad de recursos que tiene toda institucin, hace
que esta se provea de alguna fuente y financiamiento para
cualquier uso. As se construye la igualdad entre fuentes y
usos, que es la base fundamental de la contabilidad .
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Dualidad Econmica
Ejemplo: la empresa XYZ necesita un maquina que vale
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Activo
Concepto que agrupa todos los recursos que posee la
empresa, sin importar su fuente. Puede ser dinero,
bienes, derechos o valores, que han sido obtenidos
como sucesivas transformaciones realizadas en y por
la empresa. Un recurso es clasificado como activo si ha
sido adquirido con anterioridad, ya sea como bienes de
carcter propio o bienes, que no son propiedad de la
empresa, pero los puede controlar. Lo cual quiere decir
que la empresa los administra y percibe beneficios
econmicos derivados de su uso o tenencia.
La empresa mantiene estos recursos con el fin de
obtener beneficios econmicos futuros, y sus costos y
beneficios pueden ser medidos de manera confiable.
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Activo
Entre los recursos ms comunes que forman el activo
tenemos:
El dinero en efectivo o depositado en cuentas corrientes.
Las existencias de mercaderas adquiridas o producidas
para su venta.
Las existencias e materias primas, materiales y productos
en proceso.
Las cuentas y documentos por cobrar a clientes.
Acciones, bonos y otros valores negociables.
Maquinarias, bienes races, oficinas y bodegas.
Vehculos.
Muebles e instalaciones.
Derechos de uso de marcas y patentes.
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Activo
La definicin formal de activo segn el marco
conceptual es:
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Pasivo
Es una de las fuentes externas de fondos de la empresa y
comprende los compromisos que esta contrae con el fin de
obtener beneficios econmicos futuros. Estos compromisos
pueden ser prstamos obtenidos del sistema financiero o
crditos concedidos por los proveedores. En ambos casos son
una fuente de financiamiento y la empresa hace uso de los
recursos que ellos entregan en el desarrollo de sus actividades.
Al igual que los activos, deben corresponder a compromisos ya
contrados en el pasado. Es decir, son transacciones ya
realizadas. Adems siempre se deben contraer la obligacin
para obtener beneficios futuros.
Adems todo pasivo debe ser exigible, o se la obligacin de un
compromiso contrado con terceros y el derecho de estos a
exigir su pago.
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Pasivo
Entre los pasivos ms comunes se tiene:
Prstamos bancarios.
Facturas y documentos por pagar.
Obligaciones tributarias.
Compromisos con instituciones provisionales.
Obligaciones con el personal
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Pasivo
Al igual que el activo, conviene complementar la
descripcin del pasivo con la definicin del marco
conceptual:
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Patrimonio
Es la otra gran fuente de recursos, aportado por los dueos,
socios o accionistas que a diferencia del pasivo, son fondos
propios de la empresa, que no son exigibles por terceros.
Adems de los aportes de los socios que son el capital,
forman parte del patrimonio las utilidades provenientes de las
transacciones realizadas por la empresa y que no han sido
retiradas. Tambin forman el patrimonio las reservas de
revalorizacin, que son cuentas que representan las
actualizaciones de las cifras del patrimonio producto de la
inflacin.
Como el patrimonio representa lo propio de la empresa, se
puede determinar por diferencia entre lo que la empresa
tiene o controla y los compromisos con terceros, as si el
activo son los recursos que la empresa tiene, y le restamos
los compromisos contrados por ella, queda el patrimonio.
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Patrimonio
Segn el marco conceptual:
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Patrimonio
Lo anterior se puede expresar como:
Recursos de la empresa
Fuentes de Recursos
(Usos)
Con
esto
estamos
expresando
la
dualidad
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Patrimonio
Esta representacin matemtica se puede expresar
grficamente, si pensamos que los usos de fondos y las
fuentes de estos son dos columnas del mismo tamao, la del
lado izquierdo representa los recursos, el activo, que
provienen de dos fuentes: el pasivo y el patrimonio.
As tenemos:
ACTIVO
(Recursos)
PASIVO
(Compromiso con terceros)
PATRIMONIO
(lo propio de la empresa)
Capital
Utilidades retenidas
Resultado del ejercicio
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Resultados
Los elementos que se refieren a los resultados de la
empresa, se dividen en dos grupos:
Resultados operacionales
Resultados no operacionales o extraordinarios.
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Resultado Operacional
Los resultados operacionales son los que provienen
de las actividades habituales o propias del giro de la
empresa, como puede ser la venta de bienes,
prestacin de servicios u otras actividades que
produzcan un beneficio: arrendamiento de bienes,
tenencia de acciones y otros. Pero deben tener un
carcter habitual.
Los elementos relacionados con una actividad
habitual son:
Los Ingresos
Los Gastos
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Ingresos
Corresponden a los beneficios econmicos
provenientes de las transacciones realizadas por la
empresa y que resultan en un aumento de patrimonio.
As todo ingreso debe aumentar un activo o disminuir
un pasivo de la empresa, teniendo como consecuencia
que en ambos casos hay un aumento del patrimonio.
Cunado un ingreso produce un flujo de efectivo que
aumenta el activo, se dice que se trata de un ingreso
realizado, y cuando en lugar de efectivo, se reciben
facturas u otros documentos que se liquidaran
posteriormente, el ingreso es realizable. Pero de
acuerdo a la hiptesis de devengado, en ambos casos
se reconocer el ingreso, lo cual aumentara el
patrimonio.
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Gastos
Son el sacrificio econmico que la empresa debe hacer
para generar ingresos. Estos implican la disminucin de
un activo o el aumento de un pasivo, con efecto en la
disminucin del patrimonio; pero se compensa al
producirse el ingreso.
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Resultado no Operacional
Los
elementos
relacionados
con
las
operaciones
extraordinarias
son
las
prdidas y ganancias. Ambos producen el
mismo efecto que los ingresos y gastos en
cuanto a la disminucin o aumento del
patrimonio; pero su caracterstica esencial
es que no son previsibles.
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Resultado no Operacional
Las ganancias, se definen como incrementos en
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As tenemos:
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Pasivo exigible:
Pasivos de cortos plazo: Deudas y obligaciones
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Balance General
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Balance General
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Balance General
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Estado de Resultado
Definicin:
Estado financiero dinmico, que muestra
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Estado de Resultado
Elementos del Estado de Resultado
Ingresos de la operacin.
Egresos de la operacin.
Ingresos y egresos fuera de la operacin.
Utilidad o Prdida Ejercicio.
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Estado de Resultado
Ingresos
Incremento de los activos de una entidad por
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Estado de Resultado
Egresos
Disminucin de los activos de una entidad por concepto
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Estado de Resultado
Gastos: Todos los egresos o erogaciones que
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Estado de Resultado
Utilidad o Prdida
Resultado econmico producto de la diferencia entre
administracin y ventas.
Utilidad neta = Utilidad operacional + ingresos no
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Estado de Resultado
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Plan de Cuentas
Cuenta contable
Instrumento que refleja monetariamente en la
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Plan de Cuentas
Plan de cuentas
Organizacin de las cuentas contables de una
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Plan de Cuentas
Ejemplo de estructura, clasificacin y
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1.
1.1
1.1.1
1.1.101
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Activo
Activo circulante
Banco
Banco del Estado
Grupo
Subgrupo
Cuenta
Subcuenta
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Plan de Cuentas
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Plan de Cuentas
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Plan de Cuentas
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Tratamiento de Cuentas
LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN
LO QUE TENEMOS
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Tratamiento de Cuentas
LAS CUENTAS DE PASIVO DISMINUYEN
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Tratamiento de Cuentas
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Tratamiento de Cuentas
Las cuentas de Ganancia, son
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Tratamiento de cuentas
El IVA es el impuesto a las ventas y servicios, su
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Tratamiento de Cuentas
Activo
Caja: Representa el dinero en efectivo (billetes y moneda) existente en
la empresa.
Se debita por los ingresos de dinero correspondientes a: ventas en
efectivo; cobranzas a clientes; extracciones de las cuentas corriente
bancarias.
Se acredita por los egresos de dinero correspondientes a: pagos en
efectivo; depsito en cuentas corrientes.
Saldo normal: Deudor
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Tratamiento de Cuentas
Mercaderas
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Tratamiento de Cuentas
Vehculos: Registra la adquisicin de vehculos necesarios para el
funcionamiento de la empresa.
Se debita al adquirir el bien o cuando a este se le efectan mejoras mayores
que aumenten su vida til.
Se acredita por la venta del bien o su destruccin parcial o total. Al finalizar
su vida til, tambin se debita contra la cuenta depreciacin acumulada.
Saldo normal: Deudor
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Tratamiento de Cuentas
Documentos
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Tratamiento de Cuentas
Pasivo
Proveedores: Representa las compras al
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Tratamiento de Cuentas
Documentos por pagar: Representa compras cuyo pago se
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Tratamiento de Cuentas
Resultado Ganancia
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Tratamiento de Cuentas
Correccin Monetaria: La inflacin
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Tratamiento de Cuentas
Resultado Prdida
.Costo de ventas: Representa el costo de las mercaderas
vendidas.
.Se debita por el reconocimiento del costo de las ventas
realizadas.
Se acredita por la devolucin de mercaderas vendidas.
Saldo normal: Deudor
.Arriendos: Registra el costo dentro de un periodo por
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Tratamiento de Cuentas
Depreciacin: El Activo Fijo comprende todos los
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Costos y Presupuestos
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