Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
TRIBUTAO DOS NO
RESIDENTES
Professor: Leonardo Costa
Data: 31/10/2008
Grupo:
Luiz Carlos Valente Loureiro
rico Sssekind
Pablo Domingues
1.
2.
Alberto Xavier
Soberania Pessoal;
Soberania Territorial.
Definies:
Soberania Pessoal: poder de legislar sobre as pessoas
que, pela nacionalidade, se integram no Estado, seja
qual for o territrio que se encontrem.
Soberania Territorial: poder do Estado de legislar sobre
pessoas, coisas ou fatos que se localizem, ou ocorram,
no seu territrio.
Dessa forma, o Direito Internacional Pblico reconhece
aos Estados o poder de tributar at os limites da
soberania estatal.
Princpios de delimitao da
competncia tributria internacional
PRINCPIO DA TERRITORIALIDADE:
Por esse princpio, as leis tributrias somente se aplicariam aos fatos
ocorridos no territrio da ordem jurdica a que pertencem, independentemente
de outras caractersticas, tais como a nacionalidade, o domiclio ou a
residncia do sujeito passivo.
Ex: empresa estrangeira que possui uma filial no Brasil com alta lucratividade
Princpio da Universalidade
Residncia
O residente no pas pode ser tributado
pela totalidade de seus rendimentos, tanto
de fonte interna quanto de fonte externa,
aplicando-se a o princpio da
universalidade (world-wide-income).
Residentes no Exterior
III - que, na condio de no-residente, ingresse no Brasil para prestar servios como
funcionria de rgo de governo estrangeiro situado no Pas, ressalvado o disposto no inciso
IV do art. 2;
V - que se ausente do Brasil em carter temporrio, a partir do dia seguinte quele em que
complete doze meses consecutivos de ausncia.
1 Para fins do disposto no inciso IV, "a", do caput, caso, dentro de um perodo de doze
meses, a pessoa fsica no complete 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no
Brasil, novo perodo de at doze meses ser contado da data do ingresso seguinte quele
em que se iniciou a contagem anterior.
2o A pessoa fsica no-residente que receba rendimentos de fonte situada no Brasil deve
comunicar fonte pagadora tal condio, por escrito, para que seja feita a reteno do
imposto de renda, observado o disposto nos arts. 35 a 45.
Seo II
Rendimentos, Ganhos de Capital e Demais Proventos
Subseo I
Incidncia
Art.685.Os rendimentos, ganhos de capital e demais proventos pagos, creditados, entregues,
empregados ou remetidos, por fonte situada no Pas, a pessoa fsica ou jurdica residente no
exterior, esto sujeitos incidncia na fonte (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 100, Lei n
3.470, de 1958, art. 77, Lei n 9.249, de 1995, art. 23, e Lei n 9.779, de 1999, arts. 7 e 8):
I- alquota de quinze por cento, quando no tiverem tributao especfica neste Captulo,
inclusive:
a) os ganhos de capital relativos a investimentos em moeda estrangeira;
b) os ganhos de capital auferidos na alienao de bens ou direitos;
c) as penses alimentcias e os peclios;
d) os prmios conquistados em concursos ou competies.
II- alquota de vinte e cinco por cento:
a)os rendimentos do trabalho, com ou sem vnculo empregatcio, e os da prestao de servios;
b) ressalvadas as hipteses a que se referem os incisos V, VIII, IX, X e XI do art. 691, os
rendimentos decorrentes de qualquer operao, em que o beneficirio seja residente ou
domiciliado em pas que no tribute a renda ou que a tribute alquota mxima inferior a vinte
por cento, a que se refere o art. 245.
1Prevalecer a alquota incidente sobre rendimentos e ganhos de capital auferidos pelos
residentes ou domiciliados no Pas, quando superior a quinze por cento (Decreto-Lei n 2.308, de
1986, art. 2, e Lei n 9.249, de 1995, art. 18).
2No caso do inciso II, a reteno na fonte sobre o ganho de capital deve ser efetuada no
momento da alienao do bem ou direito, sendo responsvel o adquirente ou o procurador, se
este no der conhecimento, ao adquirente, de que o alienante residente ou domiciliado no
exterior.
3O ganho de capital auferido por residente ou domiciliado no exterior ser apurado e
tributado de acordo com as regras aplicveis aos residentes no Pas (Lei n 9.249, de 1995, art.
l8).
Seo V
Outros Rendimentos de Capital
Subseo I
Rendimentos de Imveis
Art.705.Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte,
alquota de quinze por cento, as importncias pagas, remetidas,
creditadas, empregadas ou entregues a residente ou domiciliado
no exterior, provenientes de rendimentos produzidos por bens
imveis situados no Pas (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 100, e
Lei n 3.470, de 1958, art. 77, e Lei n 9.249, de 1995, art. 28).
Pargrafo nico.Para fins de determinao da base de clculo,
ser permitido deduzir, mediante comprovao, as despesas
previstas no art. 50 (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 97, 3).
Subseo III
Royalties
Art.710.Esto sujeitas incidncia na fonte, alquota de quinze
por cento, as importncias pagas, creditadas, entregues,
empregadas ou remetidas para o exterior a ttulo de royalties, a
qualquer ttulo (Medida Provisria n 1.749-37, de 1999, art. 3).
Discusso
O artigo 74 da MP 2.158-35/2001 considera ocorrido o
fato gerador no momento em que a empresa controlada
ou coligada no exterior publica o seu balano patrimonial
positivo.
No se deve confundir disponibilidade econmica com
disponibilidade financeira da renda ou dos proventos de
qualquer natureza. Enquanto esta ltima se refere
imediata utilidade da renda, a segunda est atrelada ao
simples acrscimo patrimonial, independentemente da
existncia de recursos financeiros.
Pontos Controversos
A presuno de que uma controlada localizada no
exterior ir mandar recursos para uma controladora no
Brasil algo vlido, pois est de acordo com o princpio
da universalidade;
O termo coligada abre espao para a hiptese de que
uma controlada no Brasil seja tributada por uma renda
que sua controladora auferiu, contabilmente, no exterior;
Nesse caso, no h nenhuma garantia de que tal renda
auferida ser repassada para a controlada no Brasil,
sobretudo por tratar-se de uma controlada;
Tal tributao seria baseada em qual princpio?
Posicionamento do STF