LIBRO

BANCOS

Es un libro auxiliar voluntario con rayado especial, en el cual se debe

anotar las operaciones que efecte la empersa con uno o varias
entidades bancarias en donde mantiene una cuenta corriente.

OPERACIONES

DOCUMENTOS

Retiro en efectivo
Pago mediante el giro de cheques
Pago se sobregiros

Cheques

El pago de servicios pblicos va banco

El depsito en efectivo
Intereses por sobregiro
Pago de portes y mantenimiento
Pago de inters por parte del banco a
nuestro favor, etc.

Notas de cargo

El depsito en cheques del mismo banco

El depsito con cheques de otros bancos
Las transferencias de fondos a neustra
cuenta
Las transferencias de fondos de nuestras
cuentas a otras cuentas
Cobranzas efectuadas por el banco a
nuestro favor (facturas y letras)

Notas de abono

El depsito en efectivo en cuenta corriente

Papeletas de depsitos

OBJETIVOS DEL LIBRO

BANCO
Mediante el libro banco, controla, registra, verifica y concilia el

dinero que depositase en el banco en cuenta corriente. En

concordancia con el presupuesto de caja y banco.
Controla, registrar y verificar el dinero de la empresa en cuenta

corriente.
Para mantener la liquidez del efectivo depositado en los bancos.
Los libros de caja o bancos son los libros y documentos empleados

para el control del saldo de tesorera en caja y bancos.

IMPORTANCIA DEL LIBRO

BANCOS
El libro Banco es importante porque nos permite apreciar en un

momento determinado el saldo que se tiene en cuenta corriente en

una entidad financiera.
Permite comparar el movimiento contable entre el banco y la

empresa.
La importancia del Libro Banco radica, en que mediante este, se

ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente a

entregas o depsitos, as como los retiros de fondos por medios del
libramiento de cheques o en cualquier otra forma.

BASE LEGAL
Ley impuesto a la Renta
Cdigo de comercio
Ley del notario decreto Ley
Texto nico ordenado del cdigo tributario
Resolucin de superintendencia

FORMATO DEL LIBRO

BANCOS
FORMATO 1.2. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MLVIMIENTOS DE

LA CUENTA CORRIENTE

NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN

OPERACINES BANCARIAS
FECHA DE LA
OPERACIN

MEDIO DE
PAGO (TABLA 1)

DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN

APELLIDOS Y
NOMBRES
DENOMINACI
N O RAZN
SOCIAL

NMERO DE
TRANSACCIN
DE
DOCUMENTO
SUSTENTATORI
O O DE
CONTROL
INTERNO DE LA
OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

SALDOS Y MOVIMIENTOS

CDIGO

DEUDOR

DENOMINACI
N

ACREEDOR

EXTRACTO BANCARIO
Es un documento conocido como extracto bancario que proporciona el

banco a sus corrientitas, en el cual se detalla el movimiento (cargo y

abono) que ha tenido la cuenta corriente en un tiempo determinado,
generalmente un mes. Este documento sirve interesado para que pueda
verificar la exactitud de las operaciones.

CONCICILIACIN BANCARIA
Es un procedimiento en cual se verifica el movimiento de las operaciones

efectuadas con la institucin bancaria, permitiendo comprobar la exactitud

de los saldos que tiene la empresa y el banco.
El

procedimiento consiste en la comparacin de las operaciones

registradas en los libros bancos, con los movimientos registrados por los
bancos, mostrados en los estados de cuenta mensuales que dichas
instituciones, emiten para hacer las correciones o ajustes en los libros de la
empresa.

CLASES DE CONCILIACIN
BANCARIA
El primer procedimiento consiste en tomar como punto de partida el saldo

que acusa el extracto bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al

obtenido en el libro de bancos.
PRIMER PROCEDIMIENTO
Saldo extracto bancos
Ms: Cheques girados pendiente de cobranza
Menos: Notas de abono no consideradas en nuestro libro
Ms: Entregas no consideradas por el banco
Ms: Notas de cargo no consideradas en nuestro libro
Saldo diario bancos

XXX
(
)
(
)
(
)
(
)
YYY

 El segundo procedimiento, consiste en llegar al saldo obtenido por el banco

partiendo del que hemos obtenido en el libro auxiliar, este procedimiento

se resumen:
SEGUNDO PROCEDIMIENTO
Saldo extracto bancos
Ms: cheques girados pendiente de cobranza
Menos: Notas de abono no consideradas en nuestro libro
Ms: Entregas no consideradas por el banco
Ms: Notas de cargo no consideradas en nuestro libro
Saldo extracto bancario

XXX
(
)
(
)
(
)
(
)
YYY

REAPERTURA DEL LIBRO

BANCOS
Una ves hecha la conciliacin bancaria, se procede a la reapertura del libro

auxiliar de bancos correspondiente al mes siguiente, lo que se consigue

registrando el saldo del mes anterior.

Si el saldo anterior fue deudor, el libro se reabre con ls expresin A saldo

registrando dicha cantidad en el Debe y como Deudor en la columna

de saldo; por el contrario, si fue acreedor, se reabre el libro con la
expresin Por saldo colocndose la cifra en la columna de Haber y en la
columna de saldos como Acreedor

MTODO DE CONCILIACIN
BANCARIA
METODO DE CUATRO COLUMNAS
Consiste en la elaboracin de una hoja de cuatro columna. Dos para la
cuenta en los libros de la empresa y dos para la misma cuenta en los libros
del banco (Debe y Haber). Este procedimiento permite ver claramente loa
ajustes que hay que hacer en el libro de la empresa.
CONCILIACIN POR LOS SALDOS AJUSTADOS
Es una conciliacin realizada en dos etapas. En la primera se lleva el saldo
del extracto bancario a la situacin correcta, luego de hacer las correcciones
en los libros del banco, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro
en el Banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la
empresa a su real valor, anotando las transacciones que la empresa no
haba registrado.

CONCILIACIN POR LOS

SALDOS ENCONTRADOS
Se restan los abonos por: cheques

emitidos por la empresa y no

presentados a cobro y los abonos
efectuados por los bancos no tomados
en cuenta por la empresa (Intereses,
cobros hechos por el banco en
nombre de la empresa)

PRINCIPALES COLUMNAS DEL

LIBRO BANCOS
Sub columna DEUDOR
Sub columna ACREEDOR
Sub columna SALDOS

BALANCE DEL LIBRO BANCO

Es un principio contable mediante el cual se busca la igualdad de las columnas Debe

y Haber. Esta igualdad se logra si el ltimo saldo obtenido se transfiere a la sub

columna Debe o Haber que result con menor importe, la transferencia de este
saldo es deudor, para efectos del balance de sumas estesaldo en la columna Haber
precedida de la expresin Por balance, Saldo siguiente, etc.; pero si este saldo
es acreedor deber colocarse en el Debe precedido de la expresin A balance, A
saldo, etc.

PRINCIPALES CUENTAS VINCULADAS AL LIBRO BANCOS

CODIFICACIN DEL LIBRO BANCOS
104

CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

1041

CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

10411

10412

1042

BANCO DE CRDITO
104111

BANCO DE CRDITO M.N.

104112

BANCO DE CRDITO M.E.

SCOTIABANK
104121

SCOTIABANK M.N.

104122

SCOTIABANK M.E.

CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECFICOS

10421

10422

BANCO DE CRDITO (TELECRDITO)

104211

TELECRDITO M.N.

104212

TELECRDITO M.E.

WESTER UNION

CUENTA CORRIENTE
La cuenta corriente regida por la presente ley es un contrato en virtud

del cual una empresa se obliga a cumplir las rdenes de pago de su

cliente hasta por el importe del dinero que hubiere depositado en ella
o del crdito que se haya estipulado, esto ltimo en el caso de las
empresas autorizadas para conceder sobregiros de conformidad con
los artculos 283 y 290.

EL CHEQUE:
Se define como mandato escrito de pago, para cobrar una determinada
cantidad de dinero de los fondos que tiene disponibles en un banco quien
expide el mandato.

FUNCIONES DEL CHEQUE:

La importancia y trascendencia de las funciones econmicas del cheque, se
derivan de su consideracin de medio o instrumento de pago. El empleo del
cheques en los pagos implica importantes ventajas en los aspectos
particular y general, las funciones mas resaltantes son:
Son medios de pagos.
Son instrumentos de cambio; transferir dinero de un lugar a otro.
Son instrumentos de crdito; porque tambin representa futura promesa

de pago.

CASOS PRCTICOS-LIBRO BANCOS

CASO N 0001 APERTURA DE UNA CUENTA CPRRIENTE: el 2 de julio segn boleta 101-1321546 se

deposita en efectivo S/4,500 00 por apertura de cuenta corriente.

CASO N0002 DEPOSITO EN EFECTIVO: el 3 de julio segn boleta 101-4121550 se deposita en

efectivo S/5,500 00.

CASO N 0003 DEPOSITO EN CHEQUE: El 5 de julio segn boleta 101-4122564 se deposita en

cheque

S/1,000 OO.

CASO N 0004 RETIRO EN EFECTIVO: El 9 de julio segn el cheque N 8215 se retira en efectivo

S/3.000 00

CASO N 0005 RETIRO EN EFECTIVO SALDO ACREEDOR: El 11 de julio segn el cheque N 4560 se

retira en efectivo la suma S/9,000 00.

CASO N 0006 EL BANCO NOS ABANDONA INTERESES: El 15 de julio nota de debito N/D N5641 nos

abandonan S/30.00. por intereses a favor de nuestra cuenta corriente.

CASO N 0007 EL BANCO NOS COBRA PORTES: El 17 de julio segn la nota de cargo N/C N 2154 el

banco cobra por transporte de dinero a la oficina central (porte) por la suma S/ 20.00.

CASO N 0008 EL BANCO NOS COBRA MANTENIMIENTO DE CUENTA: El 18 de julio segn nota de

cargo N/C N8154 el banco cobra S/10.00 por mantenimiento de cuenta.

CASO N 0009 DEPSITO EN EFECTIVO: El 21 de julio segn la boleta 101-5821550 se deposita en

efectivo S/3,000 00.

PAG 109 TABLA

REGISTRO DE COMPRA
En un libro auxiliar obligatorio de foliacin simple o doble, donde se anotan todas
las compras de bienes o servicios que constituyen la actividad principal del
negocio y de otras secundarias que tambin son objeto de aplicacin del IGV .
Las operaciones se asientan en forma detallada y ordenada, especificando si son
compras y/o gastos afectos o inafectables al IGV.

OBJETIVOS DEL REGISTRO COMPRA

Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble finalidad tributaria y

contable.

Registra y controla las adquisiciones de mercaderas y/o bienes y servicio.

Registra para controlar el crdito fiscal por cada compra de bienes o

servicios adquirido por la empresa o persona natural contribuyente.

Cada fin de mes se centraliza el libro diario.

Los contribuyentes del IGV estn obligados a llevar un registro de compras

donde deben a notar mensualmente las operaciones que realicen.

Permite sustentar los egresos: compras y gastos, para determinar las

utilidades en los estados financieros.

Se podr determinar el control de los bienes y servicios que ingresan y salen

as como los impuestos que se deben abonar al fisco, cumplimiento con las
disposiciones-tributarias vigentes para cada tipo de negocio.

IMPORTANCIA DEL REGISTRO DE COMPRA

Este libro es importante para la empresa y el estado, porque proporciona un amplio informe
sobre las compras que se realiza en la empresa, que deviene posteriormente en un anlisis
cualitativo de los mismos. Cumpliendo un papel fundamental en la empresa por la importante
informacin contable y tributaria que nos ofrece de ese modo ayuda al gerente para la toma de
decisiones coherentes a la marcha de la empresa.

IMPORTANCIA
CONTABLE

TRIBUTARIA

Nos permite mostrar los totales

tanto de las compras como del
IGV para registrar el asiento de
mes en el libro diario.

Porque nos permite determinar el

monto de los impuestos (IGV,ISC)
del mes a favor ( crdito fiscal)
del comerciante

 FLUJO DE USO DEL REGISTRO COMPRA

Identificacin de
los documentos
fuentes

Registro y
declaracin PDT

VINCULACION
CON OTROS
LIBROS

CENTRALIZACION
AL LIBRO DIARIO

INICIO
DOCUMENTO
FUENTE

REGISTRO DE
COMPRA

SUAT
PDT

Registro de
consignatario
Reg. Letra por
pagar
Libro almacn
Libro caja
Libro banco
Libro de
retencin

LIBRO
DIARIO

FIN

CUENTA DE CONTROL IGV

Clasificacin en el plan contable general empresarial
SUB DIVICIONARIA

NOMBRE

CONCEPTO

40111

IGV-cuenta propia

El IGV- cuenta propia que grava a la venta de bienes y

servicios, como a la importacin cualesquiera que fuera
sus condiciones, acumula los beneficios para la empresa
como crdito fiscal.
Cuando el crdito fiscal este a favor de la empresa o
saldo deudor se deber, representar en el balance
general en el rubro, otras cuentas por cobrar

40112

IGV- servicios presentados por

no domiciliados

Tratndose de la utilizacin del IGV-servicios presentados

por no domiciliados, el crdito fiscal podr aplicarse
nicamente cuando el impuesto correspondiente hubiera
sido pagado, como estable el art 21 de la ley del
impuesto general a las ventas.

40113

IGV- rgimen de percepciones

El IGV- rgimen de percepciones aplicable a las

operaciones de importacin definitiva de bienes
grabadas con el IGV, segn el cual la SUNAT percibir del
importador un moto por concepto del impuesto que
causara en sus operaciones posteriores.

40114

IGV-rgimen de retenciones

El IGV- rgimen de relaciones aplicable a los

proveedores en las operaciones de venta de
bienes, primera venta de bienes inmuebles,
prestacin de servicios y contrato de construccin