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Objetivos: Comprobar
Procedimientos de Auditora
- Verificar la correccin de cifras en el ciclo:
BALANCE
GENERAL,
REGISTRO
MAYOR
Y
REGISTRO
CRONOLGICO
El propsito es ver que se cumpla con los principios y normas de
contabilidad.
- Realizar cortes y flujos de CAJA, a objeto de establecer
la correccin de las partidas contabilizadas y los saldos
correspondientes.
- Chequear
conciliacin
bancaria,
para
validar
las
anotaciones contables con el movimiento de la Cta. Cte.
Bancaria.
OBJETIVO GENERAL:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA:
egresos
su
OBJETIVOS ESPECFICOS:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA:
OBJETIVOS ESPECFICOS:
INCIDENCIAS TRIBUTARIAS
las
siguientes
etapas
REA MERCADERAS
a. Procedimiento analtico
OBJETIVOS DE LA AUDITORA:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA:
VALORIZACIN DE EXISTENCIAS
COSTO DE VENTAS
Verificar que los cargos a la Cuenta Mercaderas estn
debidamente documentados.
Verificar que las existencias de mercaderas estn
correctamente valorizadas.
RETIROS DE MERCADERAS
CASTIGO DE MERCADERAS
imponible
Renta
en
margen
de
imponible
Renta
en
margen
de
1.3.-
1.4.-
Tasa Fija
Art. 26
3% - Servicios
1,5% - Fabricacin de Bienes
Art. 34 bis N 2 y 3
TRANSPORTE DE CARGA Y
PASAJEROS
Art. 42 N 2
PROFESIONES Y OCUPACIONES
LUCRATIVAS
10%
Art. 58 N 1
IMPUESTO ADICIONAL NO
REESIDENTES NI DOMICILIADOS
EN CHILE
Art. 22 N 1
Art. 34 N 1
Art. 14 bis
Tasa Variable
Sanciones:
OBJETIVOS DE LA AUDITORA:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA:
de
auditora
con
inventario
INCIDENCIAS TRIBUTARIAS
REA GASTOS
DONACIONES
Requisitos:
1. Cuerpo de Bomberos.
2. Fondo de Solidaridad Nacional.
3. Fondo de Abastecimiento y Equipamiento Comunitario.
4. Servicio Nacional de Menores.
5. Comits Habitacionales Comunales.
6. Comit Nacional de Educacin del Trnsito, en cuanto a
programas de educacin vial en establecimientos de
educacin.
Tipos de donaciones:
NO DAN DERECHO:
1. Obras que consistan en mantencin o reparacin de los
activos fijos.
2. Adquisicin de activos fijos a usar con fines habitacionales.
3. Adquisicin de activos fijos a usar con fines de transporte,
excluidos camiones, camionetas de cabina simple y otros
destinados a carga.
MONTO DEL BENEFICIO:
1. 4% del valor del bien adquirido nuevo, actualizado al cierre
del ejercicio.
2. 4% del valor del valor del contrato del bien arrendado por
leasing, actualizado al cierre del ejercicio.
3. Con Tope de 500 U.T.M. del mes de cierre
EFECTOS CONTABLES:
El monto utilizado como crdito o
rebaja del impuesto, constituye un menor costo tributario de
adquisicin, incidiendo en una menor depreciacin.
Impuesto Renta
a Cuenta de Activo Fijo
ANLISIS GENERAL
DE EFECTOS FINANCIERO TRIBUTARIO
EN EL TRATAMIENTO DE RUBROS O CUENTAS DEL
BALANCE
Cuando se audita Tributariamente la determinacin de la Renta
Lquida Imponible, se debe tener en cuenta que los estados
financieros se preparan con apego irrestricto a las NIIF
establecidos por el Colegio de Contadores de Chile o a Normas
Internacionales de Contabilidad.
INGRESOS
CONTABLEMENTE
TRIBUTARIAMENTE
Ingresos
por NIC Respectiva
Ventas
e
Ingresos varios
Ventas y otros ingresos no deben ser
contabilizados anticipadamente en el
Estado de Resultados o registrados
por
montos
significativamente
inferiores o superiores a las cifras
reales. Debe por tanto existir un
adecuado corte contable.
Ingresos Brutos
Art. 29
Comprenden
tributariamente
todos los valores que obtiene la
empresa,
devengados
o
percibidos (Art. 12 y 20 N 2),
derivados de bienes y servicios y
actividades de 1 Categora,
excepto los del Art. 17 con
algunas salvedades (Art. 17 N
25 y 28).
Contablemente, se ubican en el
haber de las Cuentas Ventas,
COSTOS
CONTABLEMENTE
Costo de Ventas
B.T. N 1 Normas
relativas a Cuentas
de Resultado.
Costos de ventas y gastos deben ser
adecuadamente imputados a las ventas y
otros ingresos que stos produzcan.
TRIBUTARIAMENTE
Costo Directo
Art. 30
GASTOS
CONTABLEMENTE
Gastos
B.T. N 1 Normas
relativas
a
Cuentas
de
Resultado.
Al igual que los costos, los gastos
deben ser adecuadamente imputados
a las ventas y otros ingresos que
stos produzcan.
TRIBUTARIAMENTE
Gastos
Art. 31
necesarios para
producir la renta.
Se agrega a la normativa contable la
condicin que sean gastos necesarios
para producir la renta.
CONTRIBUCIONES
CONTABLEMENTE
Gasto
TRIBUTARIAMENTE
No
constituye Art. 31 N 2
gasto, a menos
que no proceda
su
utilizacin
crdito.
Constituye gasto y se imputa a como
Se acepta
como gasto a contar del
resultados.
ano 2002 cuando sean:
Contribuyentes
que
posean
bienes races en el Activo Fijo,
clasificados en el N 3,4 y 5 del
Art. 20.
Arrendadores o inmobiliarias
que
obtengan
arriendos,
clasificados en la letra d) del
N 1 del Art. 20, cuyo arriendo
sea inferior al 11% del avalo
DEUDAS INCOBRABLES
CONTABLEMENTE
Provisiones
TRIBUTARIAMENTE
INTERESES Y MULTAS
CONTABLEMENTE
Gasto
B.T. N 21
TRIBUTARIAMENTE
Gasto necesario
Art. 31 N 1
DEPRECIACIONES
CONTABLEMENTE
Depreciaciones
TRIBUTARIAMENTE
B.T.
N
1
Normas Depreciacin
tributaria Art. 31 N 5
especficas relativas a cuota normal, acelerada o
Cuentas de Resultado.
por obsolescencia, segn
vida til determinada por
el S.I.I.
Se reconocen como procedimientos contables de Cuota acelerada:
registro el Sistema Directo e Indirecto.
Se aplica slo para efectos del Art. 31 N 5 y no
REMUNERACIONES
CONTABLEMENTE
TRIBUTARIAMENTE
Gastos
Sueldos, salarios y otras Art. 31 N 6
remuneraciones.
Constituyen gasto
todas las
remuneraciones Se distinguen:
devengadas y contabilizadas de acuerdo al sistema 1.- Obligatorias: constituyen gastos.
aplicado.
2.- Voluntarias: Slo son gastos las pagadas a todos
los trabajadores de la empresa.
3.- Sueldo empresarial: Se aceptan como gasto
siempre que trabajen efectivamente, que coticen
previsionalmente y que se graven como rentas del
Art. 42 N 1, tope 60 UF. El exceso sobre las 60 UF
constituye gasto rechazado.
LEASING
CONTABLEMENTE
Activo Fijo
TRIBUTARIAMENTE
Financiero:
Contiene
una
clusula
referida a la opcin de compra al pago de
la ltima cuota, transfiriendo su dominio
en dicho instante.
Art. 31
PROVISIN DE VACACIONES
CONTABLEMENTE
Provisiones
B.T. N 1 Normas
especficas relativas a
Cuentas de Resultado.
B.T.
N
47
Contabilizacin
del
Costo de Vacaciones
Son aquellos cargos a resultados del ejercicio
que representan estimaciones de obligaciones,
como asimismo el reconocimiento de eventuales
prdidas en el valor de ciertos activos.
TRIBUTARIAMENTE
Gasto rechazado.
Art. 31 y 33
CONTABLEMENTE
B.T. N 8
TRIBUTARIAMENTE
Aceptadas
como Art. 31 N 6 y 17
gasto las pactadas a N 13
todo evento.
No se aceptan como gasto:
1. Cuando no estn pactadas en contrato
individual o colectivo.
2. Cuando
estando
pactadas
se
contemplen
hechos
que
no
la
garanticen.
Se aceptan:
Siempre que para la empresa constituya
una obligacin el pago de ella, solamente
condicionada a la cesacin del trabajador.
PROVISIN DE GRATIFICACIONES
CONTABLEMENTE
Provisin
B.T. N 1
Se reconocen y provisionan
por constituir un beneficio
establecido en el Cdigo del
Trabajo Art. 47:
Proporcin no inferior al
30% de las Utilidades.
Se considera Utilidad la
RLI, sin deducir prdidas
de arrastre, deducido un
TRIBUTARIAMENTE
Aceptadas
Art. 31 N 6
como gasto
Tienen tratamiento similar a
la
provisin
por
Indemnizaciones por Aos de
Servicios.
Se basan en un beneficio
laboral,
de
carcter
obligatorio e inevitable.
CONTABILIZACIN DE INVERSIONES
EN EMPRESAS Y EN INSTRUMENTOS
TIPOS DE INVERSIONES
INVERSIONES TEMPORALES
INVERSIONES PERMANENTES
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
CON
VALOR
VARIABLE
VALORIZACIN:
ACCIONES
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
CON
VALOR
PREESTABLECIDO
VALORIZACIN:
OTRAS INVERSIONES
VALORIZACIN:
RESULTADOS NO REALIZADOS:
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS:
AJUSTES PATRIMONIALES:
FIN