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SUELDOS y
SALARIOS 2010 y
OUTSOURCING
REFLEXIN
INDICE
1) Generalidades de la LFT.
2) Disposiciones de la LISR respecto a Salario y
Asimilados
3) Clculo del ISR por salarios respecto a:
a) Pago de Nminas con incidencias
b) Finiquito
c) Vacaciones y Prima Vacacional
d) PTU
e) Indemnizacin y Haberes de Retiro
f) Tiempo Extra
g) Previsin Social
h) Ajuste Mensual y Anual por pago de Salarios
4) Cambios a la Ley del Seguro Social 2009-2010.
5) Casos Prcticos
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ
61.30%
34.70%
4.0%
ELABORO:
CPC.
JOS
ANTONIO
GONZLEZ
CASTRO
ELABORO:
CPC
JOS
ANTONIO
GONZLEZ
CASTRO
LEY FEDERAL
FEDERAL DEL
DEL
LEY
TRABAJO
TRABAJO
IRRENUNCIABILIDAD DE DERECHOS
IRRENUNCIABILIDAD DE DERECHOS
RENUNCIA
RENUNCIAPOR
POR PARTE
PARTE DEL
DEL
TRABAJADOR
TRABAJADOR DE
DE CUALQUIERA
CUALQUIERADE
DE LOS
LOS
DERECHOS
DERECHOS O
O PRERROGATIVAS
PRERROGATIVAS
CONSIGNADAS
CONSIGNADAS EN
EN LAS
LAS NORMAS
NORMAS DE
DE
TRABAJO
TRABAJO. .
Art. 5 LFT
Art. 17 L.F.T.
Art. 18 LFT.
Art. 17 LSS
PATRN
(ART. 10 L.F.T.)
SALARIO(ART. 82 L.F.T.)
SALARIO (CONCEPTO)
SALARIO ES LA RETRIBUCIN
QUE DEBE PAGAR EL PATRN
AL TRABAJADOR POR SU
TRABAJO
Art. 82 LFT
Sueldos y Salarios.
Sobresueldo.
Aguinaldo Anual
Prima Vacacional.
Gratificaciones.
Bonos.
Compensaciones.
Prima Dominical.
Comisiones sobre ventas.
Premios de Productividad
Incentivos,
Horas Extras,
Premios Asistencia y Puntualidad,
etc.
Art. 82 LFT
PRESUNCIN DE LA RELACIN
LABORAL
Art. 21 LFT
Tesis
La sola circunstancia de que un profesional presta servicios a un
Prestatario y reciba una remuneracin por ello, no entraa
necesariamente que entre ambos exista una relacin laboral, pues para
que surja ese vnculo es necesaria la existencia de una subordinacin,
que es el elemento que distingue al contrato laboral de otros contratos
de prestacin de servicios profesionales, es decir, que exista por una
parte del patrn un poder jurdico de mando correlativo a un deber de
obediencia por parte de quin presta el servicio, de acuerdo con el
artculo 134-III de la LFT que obliga a desempear el servicio bajo la
direccin del patrn o de su representante a cuya autoridad se estar
subordinado el trabajador en todo lo concerniente al trabajo.
Instancia cuarta sala, apndice de 1995, sptima poca tomo V, SCJN
Tesis 531, pgina 351, tesis de jurisprudencia
Sujetos de aseguramiento
Recibo de Honorarios
El comprobante para efectos fiscales podr funcionar a travs de un TALONARIO o bien
expedirlo en ORIGINAL Y COPIA (artculo 45 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin) el cual consta de dos partes:
A) La matriz, que contendr los datos completos y;
B) El taln, el cual deber ser conservado por el prestador del servicio como un control de
sus obligaciones fiscales.
JORNADA DE TRABAJO
B) UNIDAD DE OBRA
DESTAJO
C) COMISIN
D) PRECIO ALZADO
Art. 83 L.F.T.
Por lo Tanto:
Art. 69 LFT
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
CARGA DE LA
PRUEBA
Normatividad de la SHCP
PROPINAS:
Conforme a lo previsto por el artculo 346 de la LFT, las
Propinas que reciban los trabajadores en hoteles, casas de
Asistencia, restaurantes, fondas, cafs, bares y otros establecimientos anlogos son parte de su salario.
Por ello, las que le sean concedidas, deben ser consideradas por el
empleador para efectuar el clculo y retencin de ISR, en los
trminos del artculo 113, 114 y 115 de LISR
73/2004/ISR
Horas Extras
Obligatorias
Horas Extras
Siniestro
(Art. 65 LFT)
Opcionales
Circunstancias Extraordinarias
(Art.66 LFT)
Forma de Pago:
1) Obligatorias igual a las Horas de la Jornada
2) Opcionales con un 100 % ms a las horas de
la jornada. (Lmite de 3 Horas diarias y no ms
de tres veces a la semana).
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ
CASTRO
Art. 51 LFT
PRESCRIPCIN
Se carga:
1. Sueldos,
Salarios,
Prestaciones y Obligaciones
fabriles del periodo de costos
Se abona:
1. Mano de Obra directa Aplicada
a la Produccin.
2.Mano de Obra Indirecta
Aplicada a la Produccin
Se carga:
1. Sueldos,
Salarios,
Prestaciones y Obligaciones
fabriles del periodo de costos
Se abona:
1. Al cierre del ejercicio para
reflejar el saldo en la cuenta de
Prdidas y Ganancias
reas Geogrficas
Pesos
2009
2010
Incremento
($)
DOF 23/12/09
(%)
$ 54.80
$ 57.46
$ 2.66 4.85%
$ 53.26
$ 55.84
$ 2.58 4.84%
$ 51.95
$ 54.47
$ 2.52 4.85%
Art. 5 LIETU
$ 120,000.00
Art. 7 LIETU
EL CRDITO FISCAL
SE PUEDE
ACREDITAR CONTRA
ISR DEL MISMO
EJERCICIO, YA NO
APLICA PARA 2010 S/
ART. 22 LIF
ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
156,00.00
$ 341,000.00
54,000.00
$ 287,000.00
ISR que se
puede
acreditar
contra el IETU
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN
P= INGRESOS ACUMULABLES, EXCEPTO SALARIOS $ 156,000.00 =
45.75%
TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
Art. 8 LIETU
ELABORO:
$ ANTONIO
341,000.00
CPC. JOS
GONZLEZ CASTRO
DATOS GENERALES
AGUINALDO
PRIMA VACACIONAL
15 DIAS
25 %
VACACIONES
S M G DEL D.F.
SUELDO NOMINAL
X FACTOR INTEGRACIN
= SALARIO DIARIO INTEGRADO
DIAS A COTIZAR
6 DIAS
57.46
$ 59.32
1.0452
62.00
30
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
PRESTACIONES EN ESPECIE:
CUOTA FIJA (57.46 x 30 x 20.40%)
TRABAJAJADOR
EXCEDENTE DE 3 SMG DF
(57.46 X 3 X 30 =5,171.40 1,860)
CUOTA
PRESTACIONES EN DINERO:
BASE DE COTIZACION
CUOTA
GASTOS MDICOS PENSIONADOS:
BASE DE COTIZACIN
CUOTA
TOTAL E. Y M.
PATRN
0.00
351.66
0.00
0.40%
0.00
0.00
1.10%
0.00
1,860
0.25%
4.65
1,860
0.70%
13.02
1,860
0.375%
6.97
1,860
1.05%
19.53
$ 11.62
======
$ 384.21
=====
INVALIDEZ Y VIDA
BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
(62.00 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA I. Y V.
TRABAJADOR
PATRN
$ 1,860.00
0.625%
11.62
$ 1,860.00
1.75%
32.55
1,860.00
1.125%
$
20.92
1,860.00
3.150%
$ 58.59
=======
=======
======
======
RIESGO DE TRABAJO
BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
(62.00 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA R.T.
GUARDERIAS
BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
(62.00 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA GUARDERIAS
======
TRABAJADOR
PATRN
1,860.00
0.00%
0.00
1,860.00
2.59840%
48.33
======
=======
1,860.00
0.00%
0.00
1,860.00
1.00%
18.60
======
SEGURO DE RETIRO
TRABAJADOR
PATRN
BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
(62.00 X 30)
$ 1,860.00
$ 1,860.00
CUOTA
0.00%
2.00%
TOTAL CUOTA SR.
0.00
37.20
=======
======
11.62
11.62
20.92
384.21
32.55
58.59
0.00
0.00
0.00
48.33
18.60
37.20
RESUMEN:
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
INVALIDEZ Y VIDA
CESANTIA EN EDAD AVANZADA
Y VEJEZ
RIESGO DE TRABAJO
GUARDERIAS
SEGURO DE RETIRO
GRAN TOTAL
$ 44.16
======
$ 579.48
======
CONTRIBUCIONES LABORALES
TOTAL CUOTA PATRONAL MENSUAL
MAS:
MAS:
579.48
93.00
672.48
44.49
716.97
1,779.60
% DE COSTO LABORAL
=======
40.28 %
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Art. 16 LISR
CRITERIOS NO VINCULATIVOS
Contribuyentes amparados contra la PTU (Criterio 10/ISR)
Determinacin de la Renta Gravable para PTU
Criterio del Contribuyente
Ingresos Acumulables
$ 1,000,000
Criterio de la Autoridad
$ 1,000,000
Deducciones Autorizadas
700,000
700,000
Resultado
300,000
300,000
80,000
80,000
120,000
n/a
PTU Pagada
Prdidas Fiscales
Renta Gravable PTU
$ 100,000
220,000
Intermediario laboral
(informativas trimestrales)
Los Contratantes debern comunicar al IMSS de manera Trimestral, durante los
primeros Quince Das de los Meses de Enero, Abril, Julio y Octubre lo siguiente:
1) De las Partes del contrato:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
DOF 09/07/09
Intermediario laboral
(informativas trimestrales)
Los Contratantes debern comunicar al IMSS de manera Trimestral, durante los
primeros Quince Das de los Meses de Enero, Abril, Julio y Octubre lo siguiente:
2) Del Contrato:
a)
b)
c)
d)
Objeto.
Periodo de Vigencia.
Perfiles.
Puestos o categoras indicando si se trata de personal Administrativo,
Operativo, o Profesional
e) Nmero mensual estimado de trabajadores
f) Otros sujetos de aseguramiento que pondrn a disposicin del beneficiario
de los servicios o trabajos contratados.
El patrn incorporar por cada uno de sus trabajadores, el nombre del beneficiario
De los servicios o trabajos contratados en el Sistema de Cmputo autorizado por el
IMSS
DOF 09/07/09
Intermediario laboral
(informativas trimestrales)
DOF 09/07/09
DECLARACIN DE LA PRIMA
DE RT
Las empresas de menos de 10 trabajadores, podrn OPTAR por
presentar la declaracin anual correspondiente o cubrir la prima media
que corresponda conforme al reglamento, de acuerdo al artculo 73 LSS
Art. 72 y 73 LSS
Prima media
En por cientos
Clase I
0.54355
Clase II
1.13065
Clase III
2.59840
Clase IV
4.65325
Clase V
7.58875
ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Art. 34 RLSS
Riesgo de trabajo
DOF 09/07/09
Art. 75 LSS
$ 1,149.20 a $ 20,111.00
Transitorios
Primero.- El presente decreto entrar en vigor el da siguiente al de su
publicacin en el DOF, con excepcin de la reforma al artculo 75, de la
LSS, cuya vigencia empezar 250 despus de su publicacin
Segundo.- El patrn incorporar por cada uno de sus trabajadores, el
nombre del beneficiario de los servicios en el Sistema de Cmputo que se
autorizar dentro del plazo de 250 das para que el patrn cumpla con
sus obligaciones correspondientes.
INTEGR@L
II)
III)
IV)
(-)
TABLA DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
ISR A RETENER
Previsin Social
Toda la Previsin Social esta exenta ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Previsin Social
Lmite a la exencin de previsin social (Art. 109 LISR)
2 Supuesto:
(A)
(B)
(C)
Ingresos x Sal.
4 VSM
2 VSM
6 VSM
(+)
Previsin Social
4 VSM
7 VSM
3 VSM
Total de Ingresos
8 VSM
9 VSM
9 VSM
Lm. de Prev. Soc.
(-)
Ingresos x Sal.
Prev. Soc. exenta
7 VSM
7 VSM
7 VSM
4 VSM
3 VSM
2 VSM
5 VSM
6 VSM
1 VSM
7 VSM
8 VSM
10 VSM
5 VSM
12 VSM
3 VSM
11 VSM
4 VSM
14 VSM
3er Supuesto:
Ingresos x Sal.
(+)
Previsin Social
Total de Ingresos
Premios de Asistencia y
Puntualidad No son Ingresos de
Previsin Social.
Con fundamento en el artculo 5 del CFF, 110 de la
LISR y 84 de la LFT, se desprende que los premios
otorgados a los trabajadores por concepto de
puntualidad y asistencia son conferidos como un
estmulo a aquellos trabajadores que se encuentren
nicamente en dichos supuestos.
57/2004/ISR
Trabajadores no
Sindicalizados
180,300
28,848
30
Previsin Soc.
28,848 = 961.60
No de Trabajadores 30
$ 3,500
Becas Educacionales
7,000
6,000
$ 22,000
Seguro de Vida
(6,000)
Prestaciones Condicionadas
16,000
Lmite 10 VSMAG
17,238 Deducible
Prestaciones No Deducibles
0 Si se Paga ISR
Salario Mensual
Aportacin Patronal
Monto Deducible
$ 8,500
13%
$ 1,105
$ 18,500
13%
$ 2,405
$ 12,000.00
2,500.00
ISRExiste
a Enterar
$ PARA
9,500.00
Nota:
la Posibilidad que si el SUBSIDIO
EL
EMPLEO que se entregue a los trabajadores NO SE TIENE
CONTRA QUE ACREDITARSE, puede solicitarse como
DEVOLUCIN
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Art. Octavo, Fracc. I DOF
1er Semana
$ 500.00
2. Semana
500.00
3er Semana
500.00
4. Semana
500.00
5. Semana
500.00
93.68
$ 2,500.00
$ 468.40
Sumas
Ingreso Gravado
60,000
Ingreso Gravado
60,000
$ 60,000
1,200
$ 58,800
2,975
$ (325)
ISR
Retenido
ISR
ISR
Ajuste Diferencias
10,000
12,000 2,000
5,000
3,000
15,000
16,000 1,000
(2,000)
Asiento contable
--------1--------- Debe
ISR a Favor Clculo Anual
Haber
$ 2,000.00
2,000.00
Asiento contable
--------1--------- Debe
Deudores Diversos (A y C)
Haber
$ 3,000.00
$ 3,000.00
Asiento contable
--------1--------- Debe
Impuestos Por Pagar
Haber
$ 2,000.00
$ 2,000.00
Obligaciones de los
Trabajadores
Proporcionar datos para que los patones los inscriban en el RFC.
Solicitar Constancias de Ingresos y Retenciones.
Presentar declaracin Anual en los casos que seala la LISR
Comunicar por escrito al empleador, antes de que ste les efecte el
primer pago que les corresponda por la prestacin de servicios personales
subordinados en el ao de calendario de que se trate, si prestan servicios a
otro empleador y este les APLICA EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, a
fin de que ya NO SE APLIQUE NUEVAMENTE
TRABAJADORES OBLIGADOS A
PRESENTAR SU DECLARACIN ANUAL
Cuando obtengan ingresos acumulables distintos a salarios.
Salarios $ 340,000
Intereses 60,000
Sumas $ 400,000
Art. 160 y 175 LISR
Salarios
Intereses
Sumas
$ 395,000
6,000
$ 401,000
80,000
101,000
181,000
ELABORO:
CPC
JOS
ANTONIO
GONZLEZ
CASTRO
ELABORO:
CPC
JOS
ANTONIO
GONZLEZ
CASTRO
Remuneracin por PTU, Menos parte exenta (x) 30.4= PTU Mensual
Entre 365 Das
II)
PTU Mensual
(+) Ingresos mensual Ordinario
Resultado (Aplicar procedimiento Art. 113 LISR (1)
ISR(1)
(-) ISR(2)
Diferencia de Impuestos = Tasa (x) PTU Gravada= ISR a Retener
PTU Mensual
Art. 142 RLISR