CONTROL INTERNO

2016 0
EAP CONTABILIDAD
CPC. Giovanni Baluarte
Salvatier
gbaluarte@gmail.com

Qu es Auditar?
Vigilar
Controlar
Fiscalizar Analizar
Comprobar Examinar
Investigar
Reconocer
Registrar
Verificar
Intervenir Supervisar
Explorar

EVOLUCIN DE LA
AUDITORA
En un principio la funcin de la Auditora se
limitaba a la mera vigilancia con el fin de
evitar errores y fraudes.
Hoy en da, la auditoria determina la
veracidad de los estados financieros de las
empresas,
en
cuanto
a
la
situacin
patrimonial
y
los
resultados
de
sus
operaciones .

EVOLUCIN DE LA AUDITORA
La disciplina de la Auditoria ha estado en
constante evolucin para tratar de garantizar
la fiabilidad de la informacin econmico financiera demandada socialmente.
Nos desenvolvemos en un entorno social en
el que la informacin econmica preocupa a
las empresas, el gobierno y todos los usuarios
interesados en la misma.

EVOLUCIN DE LA AUDITORA

En los ltimos aos se est imponiendo el

Enfoque de Riesgo: estudiar los Riesgos de los
fallos de los sistemas y no los sistemas en s
mismos.
Los riesgos medioambientales se incluyen
en la auditora como contingentes o pasivos
contingentes.

EVOLUCIN DE LA AUDITORA

REFERENCIAS
1. La auditoria como profesin fue reconocida
por primera vez bajo la Ley Britnica de
Sociedades Annimas de 1862.
2. Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la
auditoria creci y desarroll en Inglaterra, y
se introdujo en USA hacia 1900.

EVOLUCIN DE LA AUDITORA
3. En Inglaterra se sigui haciendo hincapi
en cuanto a la deteccin del fraude como
objetivo primordial de la auditoria.
4. La
auditora
gubernamental
fue
oficialmente reconocida en 1921 cuando el
Congreso de los Estados Unidos estableci
la Oficina General de Contabilidad.

AUDITORIA
DEFINICION.
La Auditora es una actividad que tiene por
objetivo fundamental examinar y evaluar la
adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas
de
control
interno,
velando
por
la
preservacin de la integridad del patrimonio
de una entidad y la eficiencia de su gestin,
proponiendo a la direccin las acciones de
mejora pertinentes.

DEFINICION

Es el examen metdico y sistemtico que

permite evaluar en forma integral o parcial
a una organizacin con el propsito de
evaluar el nivel de rendimiento o
desempeo de las diferentes reas o
niveles funcionales de sta.
As como su interrelacin con el medio
ambiente.

ALCANCE

El alcance de la auditora puede ser

de
una
funcin
especfica,
un
departamento
o
grupo
de
departamentos, una divisin o grupo
de divisiones o de la empresa en su
totalidad. Determinando un periodo
especifico.
Los
Estados
Financieros
e
informacin complementaria de una
entidad.

METODOLOGA PARA LA EJECUCIN DE LA

AUDITORA

PLANEAMIENT
O

EJECUCION

INFORME DE AUDITORIA

INFORM
E

TIPOS O MODELOS DE
AUDITORA
Auditora Operacional o de Gestin
Auditora de Cumplimiento
Auditora de Legalidad
Auditora Administrativa
Auditoria Tcnica

TIPOS O MODELOS DE
AUDITORA
Auditora Ecolgica
Auditora de Sistemas e Informtica
Auditora Tributaria
Auditora Gubernamental

TIPOS O MODELOS DE
AUDITORA
Auditora de los EE.FF.
La auditoria de estados financieros tiene por
objetivo determinar si los estados financieros
del ente auditado presentan razonablemente
su situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo, de
acuerdo
con
principios
de
contabilidad
generalmente aceptados, de cuyo resultado se
emite el correspondiente dictamen.

TIPOS O MODELOS DE
AUDITORA
Auditora Operacional o de Gestin
Es un examen objetivo, sistemtico y
profesional de evidencias, realizado con el fin
de proporcionar una evaluacin independiente
sobre el desempeo de una entidad, programa
o actividad, orientada a mejorar la efectividad,
eficiencia y economa en el uso de los recursos.

TIPOS O MODELOS DE
AUDITORA
Auditora Gubernamental
Es
el
examen
profesional,
objetivo,
independiente, sistemtico, constructivo y
selectivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestin de los recursos
pblicos, con el objeto de determinar la
razonabilidad de la informacin financiera y
presupuestal para el informe de auditora de la
cuenta general de la Repblica, el grado de
cumplimiento de objetivos y metas .

TIPOS O MODELOS DE
AUDITORA
Auditora Tributaria
La auditoria tributaria o fiscal es el examen de
la gestin de las operaciones relacionadas con
los tributos, a los que est obligada la entidad;
con el objetivo de determinar si se efectan en
la cuanta que correspondan, dentro de los
plazos y formas establecidas en las normas
legales.

TIPOS O MODELOS DE
AUDITORA
Auditora Integral
La auditora integral se ha desarrollado en los
pases industrializados, especialmente en el
Canad, teniendo una gran aplicacin en el
mbito del control gubernamental.
En s la auditora integral no es ms que la
integracin de la auditora financiera con la
auditora de gestin y la auditora de
cumplimiento.

PROCESO DE AUDITORIA
La auditora es un proceso integral y
sistemtico cuyo desarrollo se realiza a
travs de un conjunto de actividades,
elementos y procedimientos que
incluyen: un plan de auditoria, etapas,
secuencias,
recursos
estrategias,
procedimientos,
documentacin,
control
de
calidad,
informes,
conclusiones y recomendaciones.

PROCESO DE AUDITORIA
CONVOCATORI
A

INSTALACION
DEL EQUIPO
AUDITOR

DESARROLLO
DEL PLAN DE
AUDITORIA

CARTA DE
PRESENTACION
Y PROPUESTA
TECNICA Y
ECONOMICA

ENTREVISTA
CON LA
ADMINISTRACI
ON

ETAPAS: ETAPA
PREVIA,
PLANIFICACION,
EJECUCIN E
INFORME

ACEPTACION
DE LA
PROPUESTA Y
CONTRATO

INSPECCION DE
LAS
INSTALACIONES
Y OBSERVACION
DE LAS
OPERACIONES

ELABORACIN DEL
DICTAMEN

CONCEPTOS PREVIOS
ETICA

La tica es la disciplina filosfica

que tiene por objeto los juicios
de valor cuando se aplican a la
distincin entre el bien y el mal.

CONCEPTOS PREVIOS
ETICA

La tica es la ciencia de la conducta

humana, que estudia la forma de actuar
que tenemos todos los hombres frente a
nuestros semejantes y la manera en la que
nos
desenvolvemos
en
nuestras
actividades diarias.

CONCEPTOS PREVIOS
LA TICA PROFESIONAL

La tica profesional es una parte de la tica, que

estudia los deberes y los derechos de los
profesionales. Puede ser conceptualizada desde
dos puntos de vista:
a. Desde el punto de
vista
especulativo
(analiza los principios
fundamentales de la
moral individual y social,
y los pone de relieve en
el
estudio
de
los
deberes profesionales).

b. Desde el punto de
vista
prctico
(establece a travs de
normas o reglas de
conducta,
el
orden
necesario
para
satisfacer
el
bien
comn).

CONCEPTOS PREVIOS
LA TICA PROFESIONAL

Ray O. Whittingthon

International Federation
of Accountants (IFAC)

Define
la
tica
como el estudio
del juicio moral y
de las normas de
conducta.

La define como una

ciencia normativa cuyo
objeto es el estudio de
la bondad o maldad de
los
actos
humanos,
tanto en lo que respecta
a s mismos como en
funcin de la sociedad.

CONCEPTOS PREVIOS
LA TICA Y EL CONTADOR PBLICO

(La profesin contable es por excelencia

una profesin autorregulada)
La vida del contador pblico que tiene
tica es necesariamente distinta de los
que no la tienen, su comportamiento, sus
hbitos de vida, su forma de pensar, de
valorar las situaciones, de decidir, son
distintos porque se llevan a cabo a la luz
de la tica y porque tienen distintos
niveles de significado.

CONCEPTOS PREVIOS
PRINCIPIOS Y NORMAS DE TICA EN LA
AUDITORA

Muchas organizaciones profesionales y de auditora

han emitido principios y normas de tica,
generalmente bajo la forma y denominacin de
Cdigos de tica, que son un conjunto de reglas de
conducta que ha decidido adoptar la profesin
organizada de contador pblico.
Ante la sociedad, son reglas autnomas y ante los
individuos que se agrupan en la institucin
profesional, constituyen reglas obligatorias en funcin
del vnculo jurdico que los une.

CODIGO DE ETICA DEL

CONTADOR

CODIGO DE ETICA
ELABORADO POR EL
COLEGIO DE CONTADORES
PUBLICOS DEL PERU

TITULO PRELIMINAR
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE
LA ETICA PROFESIONAL:
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
COMPETENCIA PROFESIONAL Y
DEBIDO CUIDADO
CONFIDENCIALIDAD
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

 TITULO I: ALCANCE, APLICACIN Y

NORMAS GENERALES DE ETICA

PROFESIONAL.
- Aplicables a todos los profesionales
contables a nivel nacional.
- Actuar con probidad y buena fe.
TITULO II: CAMPO DE LA PROFESION.
-Forma dependiente.
-Forma independiente.

 TITULO III: RETRIBUCION ECONOMICA.

- Honorarios de acorde a las labores que realiza.
TITULO IV: INFRACCIONES Y SANCIONES.
- - Las sanciones se dan segn el departamento
al que pertenece.
- - Se aplican segn la gravedad de la falta
cometida.

TITULO V
ORGANOS INSTITUCIONALES.
- Los rganos institucionales
encargados de velar por el
cumplimiento de las normas:
El comit de tica profesional.
El tribunal de honor.
El consejo directivo.

ALCANCE DEL CODIGO

CODI
GO
DE
ETICA

El Cdigo regula el ejercicio profesional del

Contador Pblico Colegiado tanto en forma
independiente como en relacin de
dependencia,
sindole
aplicable
a
cualquiera que sea la forma que adopte su
actividad profesional.

ALCANCE DEL CODIGO

ALCANCE DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS
DE TICA

El Contador Pblico Colegiado que acte tanto en

funcin
independiente
como
en
relacin
de
dependencia, asumir responsabilidad profesional en
relacin a sus informes, dictmenes, declaraciones
juradas, etc., que estn refrendados por l.
El Contador Pblico Colegiado tiene la obligacin de
guardar el secreto profesional y de no revelar por
ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de los
que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesin,
excepto aquella informacin requerida por las
autoridades jurisdiccionales competentes por mandato
de la Ley.

ALCANCE DEL CODIGO

ALCANCE DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS
DE TICA

El Contador Pblico Colegiado no

podr realizar ningn tipo de
trabajo de auditoria o peritaje
contable en las empresas en que
haya trabajado como contador,
sino despus de dos aos.
Mientras dure su actuacin como
Contador no podr actuar como
auditor.

SANCIONES DEL CODIGO

CODI
GO
DE
ETICA

Segn la gravedad de la falta cometida por el

Contador Pblico, la sancin podr consistir
en:
a) Amonestacin verbal.
b) Amonestacin escrita.
c) Suspensin temporal en el ejercicio de la
profesin entre uno y veinticuatro meses.
d) Expulsin y cancelacin definitiva de la
matrcula en el Registro del respectivo Colegio
de Contadores Pblicos.

NORMAS DE DESEMPEO
PROFESIONAL DEL AUDITOR

INDEPENDENCIA
ENTRENAMIENTO Y
COMPETENCIA
DILIGENCIA
PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD

TRABAJO PRACTICO
ELABORAR UN MAPA CONCEPTUAL
DE LA CLASE.
ELABORAR UN GLOSARIO CON 25
TERMINOS (COMO MINIMO)