COMPETNCIA

TRIBUTARIA

4.1 DEFINIO
o poder tributrio
juridicamente delimitado;
PODER DE
TRIBUTAR: a a capacidade que tem a Unio,
atribuio Estados, Distrito Federal e
legalmente
Municpios, dada pela
conferida ao
Constituio Federal, de instituir
Estado, em carter
seus respectivos tributos, ou seja,
de exclusividade,
para criar, competncia tributria o
aumentar, diminuir
limite do poder fiscal para
ou extinguir
legislar e cobrar tributos.
tributos, de forma

a arrecadar
recursos para a Assim, o instrumento de atribuio de
consecuo de competncia a Constituio Federal.
suas finalidades.

No que diz respeito s receitas de natureza

tributria, a CF tem um sistema:
1- de partilha de competncia ( a
competncia tributria)
2- de partilha do produto da arrecadao
(determinado pela CF)

REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS

ESTADOS E DF
-100% do IR que E DF retm na fonte sobre rendimentos pagos
-20% dos impostos residuais que a Unio instituir
-10% do IPI , sendo que 2,5% os Estados entregaro aos Municpios
-30% do IOF sobre ouro/ativo financeiro, conforme a origem
AO FUNDO DE PARTICIPAO DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
-21,5% DO IR
-21,5% DO IPI
MUNICPIOS:
-100% do IR que os M. retm na fonte sobre rendimentos pagos
-50% do ITR arrecadado dos imveis do Municpio
-50% do IPVA licenciado no territrio do Municpio
-25% do ICMS, sendo creditado como segue:
- no mnimo nas operaes realizadas no territrio do Municpio
- at de acordo com o que dispuser a lei estadual
AO FUNDO DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS
-22,5% DO IR
-22,5% DO IPI
-70% DO IOF sobre ouro/ ativo financeiro p/ Municpio de origem
PARA APLICAO EM PROGRAMAS DE FINANCIAMENTO ao setor produtivo das regies
Norte, Nordeste e Centro-Oeste
-3% do IR E
-3% DO IPI

PARTILHA DE COMPETENCIA =
COMPETNCIA TRIBUTRIA

COMPETENCIA TRIBUTRIA: a
repartio do poder de tributar,
constitucionalmente atribudo aos
diversos entes pblicos, de modo que
cada um tenha o poder de instituir e
arrecadar os tributos de sua exclusiva
responsabilidade, mediante lei ordinria.

PARTILHA DO PRODUTO DA
ARRECADAO:
No determinado pelo prprio ente
poltico capaz de criar o tributo, mas
determinado pela CF.

Nos artigos 145 a 162 CF/88,

encontramos:

as disposies sobre o STN, que se

constitui:
num conjunto de normas e princpios gerais, nos
quais so estabelecidos os princpios de Direito
Tributrio;
as limitaes ao poder de tributar;
a competncia tributria das pessoas jurdicas de
direito pblico, especificando-lhe quais os
impostos que por elas podem ser institudos.

 4.3 TIPOS DE
COMPETNCIA TRIBUTRIA


a)
b)
c)
d)
e)
f)

TIPOS DE COMPETNCIA
TRIBUTRIA:
Privativa
Comum
Especial
Residual
Extraordinria
Cumulativa

Pri
va
ti

va

Competncia Tributria Privativa

a competncia para criar
impostos atribuda com
EXCLUSIVIDADE a este ou
quele ente poltico.
Atualmente so 13 impostos
(vide art. 153 incisos I a VII
(Unio), art. 155, incisos I a III
(Estados e Distrito Federal), art.
156, incisos I a III (Municpios).

IMPOSTOS COMPETNCIA PARA

INSTITUIO
UNIAO

ESTADOS E DF

MUNICIPIOS

I.I.(Imposto de
Importao)
I.E. (Imposto de
Exportao)
IR. (Imposto sobre a
renda)
IPI (Imp. s/ produtos
industrializ.)
IOF (Imp. s/ operaes
financeiras)
ITR (Imp. s/ a
propriedade rural)
GF (grandes fortunas)

ITCMD (Imp. s/ a
transmisso de bens
Imveis causa mortis)
ICMS (Imp. s/ a circulao
de mercadorias e servios)
IPVA (Imp. s/ a propriedade
de veculos automotores)

IPTU (Imp. s/ a
propriedade territorial
urbana)
ITBI ou ITIV (Imp. s/ a
transferencia de bens
imveis inter vivos)
ISS (Imposto sobre
servios)

TIPOS DE COMPETNCIA
TRIBUTRIA:

a)

Privativa

b)

Comum

c)
d)
e)
f)

Especial
Residual
Extraordinria
Cumulativa

Co
mu
m

Competncia Tributria Comum

a competncia atribuda a todos os
entes polticos : U, E, M, DF
EX: taxas e contribuio de melhoria
Recebe o nome de comum em
funo de que as quatro pessoas
jurdicas de direito pblico podero
institu-las, dentro das suas
respectivas atribuies, conforme
dispe a Constituio Federal (art.
145 CF/88).


a)
b)
c)
d)
e)
f)

TIPOS DE COMPETNCIA
TRIBUTRIA:
Privativa
Comum
Especial
Residual
Extraordinria
Cumulativa

Es
pe
cia
l

Competncia Tributria Especial

a competncia para
instituir emprstimos
compulsrios e
contribuies parafiscais
chamada especial devido
discusso doutrinria a
respeito da natureza destas
duas receitas (arts. 148 e
149 CF/88), j superado
pela CF/88.


a)
b)
c)
d)
e)
f)

TIPOS DE COMPETNCIA
TRIBUTRIA:
Privativa
Comum
Especial
Residual
Extraordinria
Cumulativa

Re
sid
u

al

Competncia Tributria Residual

Art. 154. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar,
impostos no previstos no artigo
anterior, desde que sejam nocumulativos e no tenham fato gerador
ou base de clculo prprios dos
discriminados nesta Constituio;

Diz-se residual a competncia,

atribuda Unio Federal,
relativa aos outros impostos
que podem ser institudos
sobre situaes no previstas
A competncia residual ou
remanescente encontra
guarida no art. 154, I da CF,
que diz respeito aos
impostos no previstos


a)
b)
c)
d)
e)
f)

TIPOS DE COMPETNCIA
TRIBUTRIA:
Privativa
Comum
Especial
Residual
Extraordinria
Cumulativa

Ex
tra
ord
in
ria

Competncia Tributria
Extraordinria

nos casos de guerra externa ou

sua iminncia, a Unio poder
instituir por lei ordinria os
chamados impostos
extraordinrios ou de guerra,
mesmo que tenham fato
gerador ou base de clculo
idnticos aos dos impostos j
discriminados na CF/88.

COMPETNCIA EXTRAORDINRIA
(ART. 154, II):

Nestes casos, a Unio Federal tm autorizao

para instituir impostos que, ordinariamente,
pertencem competncia de outras pessoas
polticas (Estados, DF e Municpios).
Assim, desde que existente a guerra externa,
ou na iminncia de que esta ocorra, a Unio
poder, por exemplo, instituir imposto sobre
servios (de competncia dos Municpios),
imposto sobre circulao de mercadorias
(competncia
estadual),
etc.
nica
possibilidade de bitributao.

Conforme prev a parte final do inciso II do art. 154, os

impostos extraordinrios eventualmente criados devero ser
suprimidos gradativamente quando cessadas as causas que
deram origem sua instituio. Mas qual o prazo?
De acordo com o art. 76 do CTN, este prazo de cinco
anos a contar da celebrao da paz. Vejamos:

Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, a

Unio pode instituir, temporariamente, impostos
extraordinrios compreendidos ou no entre os
referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no
prazo mximo de cinco anos, contados da celebrao
da paz.


a)
b)
c)
d)
e)
f)

TIPOS DE COMPETNCIA
TRIBUTRIA:
Privativa
Comum
Especial
Residual
Extraordinria
Cumulativa

Competncia
Tributria Cumulativa

Prevista no art. 147 da CF/88

Cumulativamente, competem
ao Distrito Federal, os
impostos municipais e
estaduais, isto , seis
impostos: IPTU, ISS, ITBI,
ICMS, IPVA, ITCD.

EXERCCIO DA
COMPETNCIA
-ATRIBUTOS:
TRIBUTRIA:

EXCLUSIVIDADE : para aquele ente pblico que tem

competncia determinada, crie tal imposto.
INDELEGABILIDADE e INTRANSFERIBILIDADE: ao
destinatrio da competncia dado no exerce-la, ou faze-lo
parcialmente, mas no lhe permitido transferir a competncia.
O princpio da indelegabilidade afirmado pelo art. 7 do
CTN:
A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos
termos do 3 do art 18 da CF (1946)

CONFLITOS DE COMPETNCIA

INVASO DE COMPETNCIA: s existe em relao a impostos, pois

quanto s taxas e contribuio de melhoria a competncia comum. EX:
IR cobrado pela Unio e pelo Estado -> invaso de competncia.

BITRIBUTAO: quando um imposto da mesma natureza cobrado

simultaneamente por duas entidades tributantes diferentes . EX: Unio e
Estado.
- O contribuinte o mesmo e os entes que cobram diversos.
- nica possibilidade de bitributao constitucionalmente
autorizada,-> impostos extraordinrios. ou seja, duas pessoas polticas
tributando, pela via dos impostos, o mesmo fato gerador.

BIS IN IDEM: um tributo repetido sobre a mesma coisa, isto , a

exigncia de um mesmo imposto duas vezes. Incide sobre o mesmo fato
gerador dois impostos com nomes diferentes, por duas leis do mesmo
ente poltico. NO INCONSTITUCIONAL -> somente quando a soma
das alquotas superar o limite legal quando supera a capacidade
contributiva. So dois impostos iguais com denominao diferentes.

CAPACIDADE TRIBUTRIA

a aptido atribuda por lei para ser titular

de direitos e obrigaes na ordem jurdica
tributria.

- CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA

exercitada pelos entes centralizados,

investidos de personalidade de direito
pblico (U- E- DF- M), em consonncia com
o disposto no art. 119 do CTN, que considera

sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa

jurdica de direito pblico titular da competncia
para exigir o seu cumprimento.

CAPACIDADE TRIBUTRIA
PASSIVA

Alcana todas as pessoas que se situam no

plo passivo da relao jurdica tributaria,
compreendendo o contribuinte e os
responsveis tributrios. Em conformidade com
o art 121, pu do CTN,
o sujeito passivo diz-se contribuinte quando tenha
relao pessoal e direta com o fato gerador e
responsvel quando sua obrigao decorre de
disposio expressa de lei.