Acuerdos

Conclusivos

primer
medio alternativo de solucin
de diferencias en
procedimientos de auditora.
Se incorporan al Ttulo III, Captulo Segundo, Artculos 69 C
al 69 H, del CFF.
Su objeto son los hechos u omisiones (uno o varios)
calificados por las autoridades revisoras, durante los
procedimientos de comprobacin (revisin de gabinete,
visita o revisin electrnica) y que puedan entraar
incumplimiento de las disposiciones fiscales. El acuerdo ser
definitorio en cuanto al hecho u omisin sobre el que verse.
1

1. ANTECEDENTES
Iniciativa del Presidente de la Repblica de 8 de septiembre
del presente ao propone la incorporacin de los Acuerdos, con base
en las siguientes consideraciones:
1. Destaca la importancia de la regularizacin de la situacin fiscal del
contribuyente durante el ejercicio de las facultades de
comprobacin.
2. Sern opcionales y a peticin de los contribuyentes.
3. Tendrn como beneficio la condonacin en la primera ocasin del
100% de las multas.
4. Brindan facilidades a los contribuyentes
cumplimiento de sus obligaciones.

para

el

debido

5. No admiten medios de impugnacin y slo se aplican al

caso concreto.
6. Se refieren as a: aspectos concretos y especficos
respecto de los cuales el contribuyente manifieste
su inconformidad.
7.Prodecon constatar que los AC se encuentren
apegados a las disposiciones jurdicas aplicables y
respeten los derechos de los contribuyentes.
8. Transparencia por la participacin institucional de
Prodecon quien fungir como facilitadora y testigo de
los AC.
3

Dictamen de la Comisin de Hacienda y Crdito

Pblico de la H. Cmara de Diputados:
1. Medio
alternativo
obligaciones fiscales.

para

el

cumplimiento

de

2. La Procuradura de la Defensa del Contribuyente

interviene en un papel de intermediario para lograr un
mejor acuerdo: autoridad-contribuyente.
3. Medio opcional y a peticin de los contribuyentes que
brinda facilidades para el debido cumplimiento de
obligaciones fiscales.
4

ANTECEDENTES: Queja.
El antecedente directo de los Acuerdos
Conclusivos se da en el procedimiento de Queja.
Al ser una va no jurisdiccional, flexible y
sumaria, result ser un espacio idneo para la
comunicacin
directa
entre
fisco
y
contribuyentes, siendo apta para alcanzar
consensos.
Visiones: Autoridades Fiscales, Contribuyentes y
Prodecon.
5

Autoridades Fiscales:

Progresivamente fueron reconociendo al procedimiento

de queja como un medio eficaz de autocontrol y
depuracin de sus actos en sede no jurisdiccional.
Conocieron lo gil y accesible de un medio no
tradicional de solucin de controversias.
Encontraron un espacio seguro, tcnico y especializado,
para modificar sus actos y criterios (establecidos en la
normatividad
interna)
en
beneficio
de
los
contribuyentes.
6

Contribuyentes:
Han aumentado paulatinamente su confianza en
la queja como un medio para solucionar sus
diferencias con la Administracin Tributaria.
Han encontrado una alternativa expedita y no
costosa para resolver sus controversias sin tener
que acudir a la va jurisdiccional.
La experiencia ha demostrado que incluso se ha
podido lograr que se revierta el efecto de la
cosa juzgada a travs de la queja.
7

PRODECON
No obstante la flexibilidad del procedimiento de queja, era un
medio con ciertas limitaciones, especialmente en los casos
en que el contribuyente se dola de los hechos u omisiones
calificados durante auditoras o revisiones fiscales.
Las autoridades revisoras eran las ms reticentes a aceptar
recomendaciones o sugerencias para variar las apreciaciones
o calificaciones efectuadas en los procedimientos de
auditora.
Ante este escenario PRODECON se dio a la tarea de
investigar sobre un medio idneo para que en nuestro
sistema tributario pudiera operar la concertacin de acuerdos
en las auditoras.
8

MISIN DE PRODECON
Se estudiaron as diversas frmulas:
Desde el arbitraje hasta la simple presencia de
un observador en los procedimientos de
auditora.
Se busc que el medio alternativo que se
adoptara no resultara intrascendente, sino que
permitiera realizar un anlisis y tutela efectiva de
los derechos de los contribuyentes auditados,
que es la MISIN esencial de la Procuradura.
9

2. El papel de PRODECON
Negociacin: No hay tercero; cada una de las partes persuade a la
otra de que su posicin sobre una determinada situacin es la correcta.
Mediacin: Las partes son guiadas para encontrar una solucin, pero
ellas presentan sus propias propuestas de negociacin o acuerdo; el
mediador puede proponer frmulas para la mejor solucin de la
controversia
Conciliacin: Delimita los puntos en conflicto y propone el proyecto de
solucin asistiendo a las partes para que la acuerden; en todo caso la
propuesta de solucin proviene del conciliador.
Arbitraje: Pone fin a la controversia mediante un laudo arbitral. Sigue
las lneas generales de la resolucin de controversias tradicional,
sustituyendo al juez por un tercero no jurisdiccional.

10

Mediador, rbitro, amigable

componedor o simple observador?
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
Para mejor proveer a la adopcin del
acuerdo conclusivo, la Procuradura de la
Defensa
del
Contribuyente
podr
convocar
a
mesas
de
trabajo,
promoviendo en todo momento la
emisin consensuada del acuerdo entre
autoridad y contribuyente. (Artculo 69-E)
11

El papel de PRODECON
Como organismo pblico con autonoma
tcnica, funcional y
de
gestin,

promover, transparentar y
facilitar la solucin anticipada
y consensuada de los diferendos y
desavenencias que, durante el ejercicio
de las facultades de comprobacin,
puedan surgir entre contribuyentes y
autoridades fiscales.
12

El papel de PRODECON
Intervendr en todo momento para cuidar que
el procedimiento para llegar al Acuerdo
conclusivo
se
desarrolle
de
manera
transparente, se preserve el cumplimiento de
las
disposiciones
jurdicas
aplicables
esencialmente en lo que hace a los derechos
de los contribuyentes; actuar por tanto

como intermediaria entre autoridad y

contribuyente, facilitadora y testigo
para la adopcin del Acuerdo.
13

El papel de PRODECON
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Para mejor proveer a la adopcin del

acuerdo conclusivo, la Procuradura
de la Defensa del Contribuyente
podr convocar a mesas de trabajo,
promoviendo en todo momento la
emisin consensuada del acuerdo
entre autoridad y contribuyente.
(Artculo 69-E)
14

El papel de PRODECON
PRODECON NO pierde el
carcter de defensor de
derechos
Entonces
Qu papel juegan los asesores del
contribuyente?
15

3. NATURALEZA DE LOS ACUERDOS

CONCLUSIVOS.

COMO VEHCULO
PARA LA
AUTOCORRECCI
N.

16

NATURALEZA DE LOS ACUERDOS

CONCLUSIVOS

COMO UN
VERDADERO MEDIO
ALTERNATIVO PARA
LA SOLUCIN DE
CONTROVERSIAS.
17

Acuerdos Conclusivos: Medio para

solucionar controversias.
1.- Auditora = Escenario en el que
por naturaleza puede darse un
conflicto de interpretacin y, por ende,
de intereses.
2.- Escenario actual.- Litigio
excesivo, muchas veces poco
funcional.
3.- Beneficios: Costo (para todos)
Tiempo
Definitividad

18

4. La calificacin de los
hechos.
En materia tributaria los hechos son
de naturaleza preponderantemente
econmica.
Es la apreciacin de la relevancia y
repercusin de los hechos desde el
punto de vista de la norma tributaria.
Est implcita en las facultades de
comprobacin, tal y como lo ha
sostenido el Poder Judicial de la
Federacin.

19

La calificacin de los hechos

Adquiere especial relevancia tratndose de
conceptos jurdicos indeterminados, los cules han
de ser dotados de contenido concreto mediante
la
aplicacin,
correlacin,
calificacin
y
ponderacin de los hechosen el momento en que
se
realice
su
valoracin
As
al
ser
contextualizados los hechos del caso particular,
es posible verificar si se obtienen o no los objetivos
y fines de tales conceptos, para que:
tomando en cuenta los intereses en conflicto
permitan encontrar una solucin concreta y
prctica. TA. 4 TCMA. Julio de 2007
20

La calificacin de hechos
Hechos u omisiones que se
hubieren conocido por las
autoridades en el ejercicio de
las facultades de comprobacin
y
que
puedan
entraar
incumplimiento de las normas
fiscales (Artculos 46, fraccin
IV y 48, fraccin IV del CFF).
21

Hechos u omisiones susceptibles de

un Acuerdo Conclusivo.
Qu hechos u omisiones son
susceptibles de un AC?
Todo aqul que pueda tener una
injerencia directa con algn
elemento del impuesto.
Lgica= Que el acuerdo sea
terminal/definitivo
22

5. Procedimiento de los Acuerdos

Conclusivos.
Oportunidad: Desde el inicio de las facultades de
comprobacin hasta que se produzca la notificacin
del crdito fiscal.
Requisitos: (i) Representacin.
(ii) Identificacin de hechos
(iii) Argumentos de fondo
(iv) Razones jurdicas.
(v) Bajo protesta de decir verdad
Suspensin del plazo.
23

Naturaleza y fases del

Procedimiento
Se rige por los principios de informalidad,
flexibilidad, celeridad e inmediatez y carece de
mayores formalismos.
Presupone la voluntad autntica de las partes,
autoridad revisora y contribuyente, para buscar
una solucin consensuada y anticipada al
desacuerdo sobre la calificacin de hechos u
omisiones que puedan entraar incumplimiento
de las disposiciones fiscales.
Procedimiento
no
adversarial,
implica
necesariamente la buena fe de las partes para
alcanzar un fin.
Busca preservar el cumplimiento de las
24

Admisin de la solicitud.
Admisin de Acuerdo conclusivo.
Identificar los hechos u omisiones calificados
por la autoridad revisora, respecto de los
cules se solicita la adopcin del Acuerdo.
Requerir a dicha autoridad para que, en un
plazo mximo de veinte das hbiles, produzca
su contestacin, en los trminos previstos por
el Artculo 69 D, segundo prrafo, del Cdigo
Fiscal de la Federacin, acompaando la
documentacin que estime conducente.

25

Contestacin de la
autoridad
La autoridad revisora, al producir su contestacin, podr:
1. Manifestar si acepta los trminos en que se le requiere la adopcin
del Acuerdo conclusivo, o
2. Expresar con precisin, fundando y motivando, los diversos trminos
en que procedera su adopcin;
3. En caso de no aceptar los trminos en que se plantea el Acuerdo,
deber expresar los fundamentos y motivos de su negativa.
4. Acompaar la informacin y documentacin que considere relevante
sobre la calificacin de los hechos u omisiones a los que se refiera la
solicitud de adopcin de Acuerdo conclusivo.
La falta de atencin completa y oportuna al requerimiento de la
Procuradura, har procedente la imposicin de la multa prevista en el
artculo 28, fraccin I, numeral 1, de la Ley orgnica de la
Procuradura.
26

Participacin de PRODECON
1. Identificar y relacionar los hechos u omisiones
consignados en el procedimiento de revisin
fiscal y la calificacin que la autoridad propone
para aceptar el Acuerdo.
2. Cuidar que en la calificacin propuesta en la
contestacin no se varen en perjuicio del
contribuyente, los hechos u omisiones tal y
como fueron consignados en el ejercicio de las
facultades de comprobacin.
3. Verificar que los trminos planteados por la
autoridad para la adopcin del Acuerdo
conclusivo,
resulten
acordes
con
las
disposiciones
jurdicas
aplicables,
27
esencialmente, en lo que hace a los derechos

Participacin de PRODECON.
4. Podr convocar, a mesas de trabajo a
partir
del acuerdo de admisin de la
solicitud del Acuerdo conclusivo.
5. Cuidar en todo momento que al
suscribirse el Acuerdo, el contribuyente
obtenga el beneficio de condonacin de
multas, en los trminos y bajo los
supuestos a que se refiere el Artculo 69
G del Cdigo Fiscal de la Federacin.
28

Conclusin del
procedimiento
La Procuradura citar sin mayor dilacin a la
autoridad revisora y al contribuyente, para que
acudan en da y hora fijas a la suscripcin del
Acuerdo, el que se firmar ante la presencia de la
titular del organismo o por el funcionario que sta
designe, quin suscribir igualmente el Acuerdo
(Artculo 69 E del Cdigo Fiscal de la Federacin).
El Acuerdo conclusivo se suscribir siempre en
tres tantos, entregndose uno a cada una de las
partes y permaneciendo el tercero en los archivos
de la Procuradura.
29