Agentes de Retencion Pax Naturales

LEY 1607 DEL 26-122012
DECRETO 00099
29-01-2013
DECRETO 1070
28-05-2013
Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

en Impuestos
SUSTENTO NORMATIVO
EMPLEADOS
Prestadores de Servicios
Asalariados
Cuyos ingresos provengan en
una proporcin igual o superior
a un 80%, mediante una
vinculacin laboral o legal y
reglamentaria.
Ingresos por el ejercicio de

profesiones liberales o por servicios
que no requieran la utilizacin de
materiales o insumos
especializados ni de maquinaria
especializada, siempre que del total
de sus ingresos, el 80% o ms
provengan por el ejercicio de dichas
actividades.

en Impuestos
CLASIFICACIN DE LAS PERSONAS

NATURALES RESIDENTES
Retencin en la
fuente Art. 383
E.T.
Retencin en la
fuente Art. 384
E.T.
La retencin a
practicar. La
mayor entre
las dos

en Impuestos
RETENCIN EN LA FUENTE A
APLICAR
RANGOS EN UVT
DESDE
HASTA
TARIFA
MARGINAL
>0
95
0%
> 95
150
19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95

UVT) * 19%
> 150
360
28%

UVT) * 28% ms 10 UVT
> 360
En adelante
33%

UVT) * 33% ms 69 UVT
IMPUESTO

en Impuestos
TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES

GRAVADOS ART. 383 E.T.
PAGO MENSUAL O
MENSUALIZADO (PM) RETENCIN EN (UVT)
DESDE (EN UVT)
291.86
9.05
298.65
9.62
305.44
10.21
312.22
10.81
Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista en

Impuestos
RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA PARA

EMPLEADOS POR RENTAS DE TRABAJO ART. 384 E.T.
Las personas naturales residentes que clasifiquen en la categora de

empleados (asalariados o independiente), podrn detraer los
siguientes factores:
1. Deducciones del art. 387 ET, es decir, intereses de vivienda,
medicina prepagada, dependientes y los aportes obligatorios al
S.G.S.S.S.
2. Los pagos por salud se detraen ya no los cancelados el ao
anterior, sino los pagos propios del mes. (Deroga el Decreto 2271
de 2009).
3. El 25% por concepto de renta exenta, que en principio aplicaba
exclusivamente para los asalariados.

en Impuestos
PRINCIPALES CAMBIOS DECRETO 1070

DE 2013
Para efectos si clasifican o no como empleados las personas

naturales residentes debern reportar a sus a sus pagadores:
1. A ms tardar el 31 de marzo de cada ao, informar si los ingresos del
ao anterior en una proporcin igual o superior a un 80%, provienen
o no de una relacin laboral o reglamentaria.
2. Si sus ingresos ao anterior provienen o no de la prestacin de
servicios personales, mediante profesiones liberales, servicios
tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos
especializados, o de maquinaria o equipo especializado, en
proporcin igual o superior al 80%.
3. Si esta obligado a presentar declaracin de renta por el ao gravable
inmediatamente anterior.
4. Si sus ingresos ao anterior superan los 4.073 UVT.

en Impuestos
OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS

DEL PAGO O ABONO EN CUENTA
Aplicar la retencin en la fuente,

teniendo en cuenta la totalidad de los
pagos o abono en cuenta en el
respectivo mes.
Verificar que la cuenta de cobro o

documento
equivalente
de
los
independientes, este soportada con el
pago a la seguridad social en debida
forma.
Informar a la U.A.E. de la DIAN sobre
aquellas P.N.R. que no cumplieron con
la obligacin de entregar la informacin
necesaria para determinar la categora
tributaria a la que pertenece.

en Impuestos
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE

RETENCIN
1. Los hijos del contribuyente que tenga hasta 18 aos de edad y

dependa econmicamente del contribuyente.
2. Los hijos entre 18 y 23 aos, cuando el contribuyente se
encuentre financiando sus estudios en instituciones de
educacin superior.
3. Los hijos mayores de 23 aos cuya dependencia se deba a
factores fsicos o psicolgicos, certificada por medicina legal.
4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que
dependa por ausencia de ingresos o ingresos menores en el ao
de 260 UVT ($6.772.740), certificado por contador pblico, o por
dependencia originada de factores fsicos o psicolgicos
certificada por medicina legal.
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que dependan por
ausencia de ingresos o ingresos menores en el ao de 260 UVT
($6.772.740), certificado por contador pblico, o por dependencia
originada de factores fsicos o psicolgicos certificada por
medicina legal.

en Impuestos
CONCEPTO DE DEPENDIENTES
o Certificacin de contador pblico donde conste

que la dependencia econmica de su cnyuge,
padres y hermanos es por ausencia de ingresos,
o ingresos en el ao menores a 260 UVT
(260x$26.841= $6.978.660)
o Certificacin de Medicina Legal o las EPS donde
conste que la dependencia de sus hijos mayores
de 23 aos, su cnyuge, padres y hermanos es
factores fsicos o psicolgicos .
o Certificacin del contribuyente donde relacione
e identifique las personas dependientes.

en Impuestos
CERTIFICACIONES QUE DEBEN ENTREGAR LOS

EMPLEADOS
Total pagos laborales del mes u honorarios

MENOS: INGRESOS NO GRAVADOS
Honorarios de cientficos , tecnlogos (proyectos de investigacin tecnolgica art. 57-2
E.T.)
Pago por alimentacin (para salarias de hasta 310 UVT; deduccin mensual mximo 41 UVT)
Medio de transporte diferente al subsidio de transporte (concepto DIAN 18381 jul 30/90)
Viticos ocasionales (art. 10 Dec. 537/1987, art. 8 Dec. 823/1987)
MENOS DEDUCCIONES
Intereses por prstamos de vivienda (limitados a 100 $26.841x100=$2.684.100)
Pagos por medicina prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos, sin que exceda
de 16 UVT mensuales (16x$26.841=$429.000 art. 2 num. 2 Decr. 0099/2013)
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo hasta un 10% de los ingresos brutos,
sin exceder de 32 UVT (32x$26.841=$859.000)
Aporte propio del mes al sistema de seguridad en salud
MENOS RENTAS EXENTAS
Aportes obligatorios propios mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios propios mes a los fondos de pensiones voluntarias
Sumas destinadas a las cuentas denominadas AFC
Rentas exentas del numeral 1 al 9 E.T. (cesantas, intereses, gastos de entierro, etc)
(=) SUBTOTAL 1
Menos renta exenta del 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT (240x$26.841 =
$6.442.000)
(=) SUBTOTAL 2 (SE APLICA LA TABLA DEL ART. 383 E.T.)

en Impuestos
ESQUEMA DE PARA LA RETENCIN EN LA FUENTE ART. 383 E.T.

ASALARIADO O PRESTADOR DE SERVICIOS
Ingresos del mes

( - ) Menos
Aportes obligatorios a salud, pensin y ARL del mes
Gastos de representacin art. 206 E.T. numeral 7
El exceso de salario bsico de los oficiales y suboficiales
de las fuerzas militares y Polica Nacional
El pago correspondiente a la licencia de maternidad
( = ) Igual
Base gravable expresa en UVT

en Impuestos
ESQUEMA DE DETERMINACION DE LA RETENCIN

MNIMA PARA ASALARIADO O PRESTADOR DE
SERVICIOS ART. 384 ET, DECRETO 1070/2013
ASALARIADO PRESTADOR DE
PROC. 1
SERVICIOS
Salario
Honorarios
Total ingresos brutos del mes
Menos Ingresos no gravados y deducciones
Viticos ocasionales (Art. 10 Dec. 537/1987, Art. 8 Dec. 823/1987)
Intereses prstamos en adquisicin de vivienda, lmite 100 UVT
( $26.841x100=$2.684.000)
Pagos en el ao anterior por concepto de medicina prepagada, lmite
16 UVT (16x$26.841=$429.000)
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo. (10% de los
ingresos brutos, sin exceder de 32 UVT 32x$26.841= $859.000)
Aportes obligatorios al S.G.S.S.S propio del mes
Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones
voluntarias
Ahorro en cuenta AFC
Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.
Cesantas e intereses sobre cesantas, gastos de entierro, etc.
Sub Total 1
Menos: El 25% del subtotal 1, lmite mensual 240 UVT (240x$26.841
= $6.442.000)
Sub Total 2
Sub Total 2 expresado en UVT
Tarifa marginal Art. 383 E.T.
Valor Retencin en la fuente Art. 383 E.T.
9,000,000
$9,000,000
9,000,000
$9,000,000
-150,000
-936,000
-936,000
-200,000
-200.000
-400,000
-400.000
-320.000
-450.000
-360.000
-612,000
-500,000
-300,000
-500,000
-300,000
0
5,834.000
No aplica
5.452.000
1,458.500
4,375.500
163.02
28%
$366.000
1.363.000
4.089.000
152.34
28%
$286.000

Impuestos
CASO PRCTICO
CONCEPTO
ASALARIADO
PRESTADOR DE
SERVICIOS
Total pagos laborales del mes

9,000,000
Total pagos por honorarios o servicios del mes o valor de los
"pagos mensualizados".
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del
asalariado propios del mes
Menos: aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del
prestador de servicios propios del mes (12.5%+17%+1%
=30.5%) sobre una base de ($9.000.000 x 40%)
BASE GRAVABLE
BASE GRAVABLE EXPRESADA EN UVT
VALOR DE LA RETENCIN MINIMA EN UVT
VALOR DE LA RETENCIN MINIMA EN PESOS
BASE RETENCIN DE IVA (Decreto 782 de 1996)
BASE RETENCIN DE ICA (SHD Conc. 1195 03/08/2009)
9,000,000
-810,000
-1,098,000
8,190,000
7,902,000
305.13
294.40
9.62
9.05
258.000
243.000
$9.000.000
$7.902.000

Impuestos
RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA ART. 384 DEL E.T.
ASALARIADO
Retencin en
la fuente Art.
384 E.T.
$258.000
Retencin a
practicar
$366.000
Retencin en
la fuente Art.
383 E.T.
$286.000
PRESTADOR DE SERVICIOS
Retencin a
practicar
$286.000
Retencin en
la fuente Art.
384 E.T.
$243.000

en Impuestos
Retencin en
la fuente Art.
383 E.T.
$366.000
Para el procedimiento 2 se debe calcular en los meses diciembre y junio de

cada ao, y se toma el promedio de los 12 meses anteriores al mes en que se
hace el clculo, es decir, si el clculo se hace en Junio de 2013, se toman los
ingresos hasta el mes de Mayo de 2013 (mayo de 2012 mayo de 2013).
En el caso de que el empleado lleve menos de un ao laborando, se toma en
cuenta los meses que lleve y se dividir por ese mismo nmero.
Una vez determinado el ingreso promedio, es decir dividir entre 13 la
sumatoria de todos los pagos y llevado a la tabla para determinar el
porcentaje fijo, este se aplicar para los 6 meses siguientes a la fecha del
clculo.
Luego mensualmente se sigue el procedimiento 1 para determinar la base
sobre la que se aplicar el porcentaje fijo determinado.
Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de
retencin, una vez establecido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo
el periodo correspondiente. Para los empleados que laboran por primera vez,
necesariamente se debe aplicar el procedimiento 1, puesto que para el
procedimiento 2, se requiere haber trabajado un ao o menos, para efectos de
determinar el promedio respectivo.

Impuestos
PROCEDIMIENTO 2 (ART. 386 DEL E.T.)
CONCEPTO
Ingresos del periodo (mayo /2012 Mayo /2013)
Total ingresos devengados en el periodo
Menos ingresos no gravados
Menos rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T
Aportes obligatorios los fondos de pensiones
Aportes voluntarios a los fondos de pensiones
Cesantas e intereses sobre cesantas, gastos de entierro, etc.
Menos deducciones por intereses y otros
Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda pagados en el ao
anterior.
Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador
Sub Total 1
Menos: El 25% del subtotal 1, limitado a 240 UVT mensuales
(240x$26.841x12 = $77.302.000
Sub Total 2
Ingreso gravado mensual promedio (se divide por 13)
DETERMINACION DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN
Ingresos mensual promedio en pesos
Valor en UVT (ubicamos la tarifa marginal del 28%)
Valor de la retencin en la fuente
Impuesto expresado en UVT (pargrafo 2 Decreto 0099/2013)
Porcentaje fijo de retencin a aplicar entre jul - Dic 2013
VALOR
104,000,000
104,000,000
-1,500,000
-5.200.000
-4,000,000
-400,000
-7,800,000
-4,160,000
80.940,000
-20.235.000
60.705.000
4.669.615
4,969,615
185.15
533,000
19.85
10.72%

Impuestos
CLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN
CASO PRCTICO
ASALARIADO
PROCEDIMIENTO 1
Salario
( $26.841x100=$2.684.000)
Pagos en el ao anterior por concepto de medicina prepagada, lmite 16 UVT
(16x$26.841=$429.000)
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo. (10% de los ingresos
brutos, sin exceder de 32 UVT 32x$26.841= $859.000)
8,000,000
$ 8,000,000

Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
Gastos de entierro
Sub Total 1
Menos: El 25% del subtotal 1, lmite mensual 240 UVT (240x$26.841 = $6.442.000)
-320.000
Sub Total 2
Porcentaje fijo de retencin
-200,000
-650,000
-250,000
-800,000
-400,000
-600,000
-400,000
-250,000
4.130.000
1,032.500
3.097,500
10.72%
$ 332.000

Impuestos
CLCULO DE LA RETENCIN MES DE JULIO 2013

(ART. 383 E.T.)
CONCEPTO
ASALARIADO
Total pagos laborales del mes

8,000,000
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado propios
del mes
BASE GRAVABLE
BASE GRAVABLE EXPRESADA EN UVT
VALOR DE LA RETENCIN MINIMA EN UVT
VALOR DE LA RETENCIN MINIMA EN PESOS
-720,000
7,280,000
271.22
6.93
186.000

Impuestos
CLCULO DE LA RETENCIN MNIMA (ART. 384 DEL E.T.)
Retencin en
la fuente Art.
383 E.T.
$332.000
ASALARIADO
Retencin
a practicar
332.000
Retencin en
la fuente Art.
384 E.T.
$186.000
Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Especialista en

Impuestos
RETENCIN PARA EL MES DE JULIO DE 2013
CASO PRCTICO
ASALARIADO
PROCEDIMIENTO 1
Salario
( $26.841x100=$2.684.000)
Pagos en el ao anterior por concepto de medicina prepagada, lmite 16 UVT
(16x$26.841=$429.000)
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo. (10% de los ingresos
brutos, sin exceder de 32 UVT 32x$26.841= $859.000)
8,000,000
$ 8,000,000

Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
Gastos de entierro
Sub Total 1
Menos: El 25% del subtotal 1, lmite mensual 240 UVT (240x$26.841 = $6.442.000)
-320.000
Sub Total 2
Valor expresado en UVT (tarifa marginal 19%)
-200,000
-650,000
-250,000
-800,000
-400,000
-600,000
-400,000
-250,000
4.130.000
1,032.500
3.097,500
115.40
$104.000

Impuestos
CLCULO DE LA RETENCIN MES DE JULIO 2013

(ART. 383 E.T.)
Qu retencin aplico
si la P.N. no clasifica en
la categora de
empleado, pero obtiene
ingresos por salario?
Art. 383 E.T.
Si la P.N. independiente
informa que no
pertenece a la
categora de empleado,
entonces
Retenciones
generales
Art. 392 E.T.
Si la P.N. independiente
no informa la categora
a la que pertenece,
entonces
Se presume
como
empleado
artculos 383
y 384 E.T.

Impuestos
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
Si obtiene ingresos por

salario y como
independiente al mismo
tiempo
Art. 383 y
384 E.T.
segn el
caso
Cmo se controla que

los factores de
detraccin no superen
los lmites establecidos
cuando hay ms de un
contrato?
Le
corresponde
a la P.N.R.
informar a
cada A.R.
Se pueden aplicar las

nuevas deducciones
para los meses de
mayo y junio, tomando
el procedimiento. 2?
Si, parg.
Transitorio
art. 5 Dec.
1070/2013

Impuestos
Cual retencin aplica

Si la P.N. es un
prestador de servicios
no residente?
Art. 392 E,T,

Y no esta
obligado a
reportar
informacin
Qu retencin aplico
si la P.N. es un
asalariado no
residente?
Art. 383 E.T.
A qu retencin estn
sujetas las P.N.R. que
clasifican como
empleados y el ao
anterior ingresos >
4.073 UTV
Retencin
mayor entre
el 383 y 384
E.T.

Impuestos

Impuestos
MUCHAS GRACIAS

Impuestos
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar

la aplicacin de los factores de detraccin de
que trata el presente artculo en montos que,
sumados sobre todas sus relaciones
laborales, o legales y reglamentarias, y/o de
prestacin de servicios, superen los topes
respectivos calculados con base en la suma
total de sus ingresos provenientes de esas
mismas relaciones.

Impuestos
Art. 2 Pargrafo 4. Para efectos de probar

la existencia y dependencia econmica de
los dependientes a que se refiere este
artculo, el contribuyente suministrar al
agente retenedor un certificado, que se
entiende expedido bajo la gravedad de
juramento, en el que indique e identifique
plenamente las personas dependientes a
su cargo

Agentes de Retencion Pax Naturales

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Agentes de Retencion Pax Naturales

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

LEY 1607 DEL 26-122012

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

Ingresos por el ejercicio de

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

CLASIFICACIN DE LAS PERSONAS

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista en

RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA PARA

Las personas naturales residentes que clasifiquen en la categora de

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

PRINCIPALES CAMBIOS DECRETO 1070

Para efectos si clasifican o no como empleados las personas

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS

Aplicar la retencin en la fuente,

Verificar que la cuenta de cobro o

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE

1. Los hijos del contribuyente que tenga hasta 18 aos de edad y

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

o Certificacin de contador pblico donde conste

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

CERTIFICACIONES QUE DEBEN ENTREGAR LOS

Total pagos laborales del mes u honorarios

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

ESQUEMA DE PARA LA RETENCIN EN LA FUENTE ART. 383 E.T.

Ingresos del mes

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

ESQUEMA DE DETERMINACION DE LA RETENCIN

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista en

Total pagos laborales del mes

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista en

RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA ART. 384 DEL E.T.

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista

Para el procedimiento 2 se debe calcular en los meses diciembre y junio de

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista en

PROCEDIMIENTO 2 (ART. 386 DEL E.T.)

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista en

CLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN

Aportes obligatorios al S.G.S.S.S propio del mes

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista en

CLCULO DE LA RETENCIN MES DE JULIO 2013

Total pagos laborales del mes

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista en

CLCULO DE LA RETENCIN MNIMA (ART. 384 DEL E.T.)

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Especialista en

RETENCIN PARA EL MES DE JULIO DE 2013

Aportes obligatorios al S.G.S.S.S propio del mes

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Pblico Especialista en

CLCULO DE LA RETENCIN MES DE JULIO 2013

Art. 383 E.T.

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Especialista en

Si obtiene ingresos por

Cmo se controla que

Se pueden aplicar las

Cesar E. Anzola Aguilar - Contador Especialista en

Cual retencin aplica

Art. 392 E,T,

Art. 383 E.T.