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FINANCIEROS
(EEFF)
RICARDO URIEL HERRERA
ROJAS M.D.
EEFF: Definicin
Son reportes preparados sobre la
base de datos de la contabilidad,
para informar sobre los resultados
financieros y operativos obtenidos a
una fecha determinada. Segn los
usuarios de la informacin sern:
EEFF de propsito general
EEFF de propsito especial
Balance general
Estado de Resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de cambios en la situacin financiera
Estado de flujos de efectivo
Balance inicial
Estados financieros de periodos intermedios
Estado de costos
Estado de inventarios
Estados financieros extraordinarios
Estados de liquidacin
EEFF que se presentan a las autoridades
EEFF preparados sobre base diferente a los
principios de la contabilidad
Balance
general
BALANCE GENERAL
BALANCE DE SITUACION: Documento en el que
se recoge de forma ordenada el valor de los
bienes y derechos de la empresa y la financiacin
disponible para su adquisicin y disfrute, en un
momento determinado. Responde a:
Cuanto vale la empresa?
Cual es el patrimonio de los accionistas?
Cuanto debe la empresa?
PASIVOS
Pasivos corrientes
Activos corrientes
Activos Fijos
$ XXX
Inversiones
Permanentes
Activos diferidos
Otros activos
$ XXX
*Valorizaciones
$ XXX
$ XXX
$ XXX
$ XXX
Otros pasivos
$ XXX
$ XXX
$ XXX
Supervit de capital
$ XXX
Reservas y utilidades
retenidas
$ XXX
*Valorizaciones
$ XXX
$ XXX
TOTAL PASIVOS +
$ XXX
$
Documentos
Prestamos
Anticipos proveedores
Importaciones en trnsito
Otros Deudores
Inventarios
Materia prima
Material en proceso
Productos terminados
Bienes para la venta
pozos,
petroleo,
INTANGIBLES
AMORTIZABLES: Patentes, concesiones, mejoras en
propiedad ajena, good will formado o adquirido,
derechos de autor, etc.
NO AMORTIZABLES: Good will avaluado, marcas
comerciales.
Cargos diferidos
futuro):
(beneficio
el
los
en
sin
de
450,000
400,000
350,000
300,000
250,000
200,000
150,000
100,000
50,000
0
1
2
3
LINEA RECTA
SUMA DE LOS DIGITOS DEL AO
4
SALDOS DECRECIENTES
Obligaciones
que
la
empresa
adquiere
con
terceras
personas:
Acreedores.
Representan los derechos
en dinero de los acreedores.
Se clasifican segn periodo
de vencimiento:
Pasivos corrientes o a corto
plazo
Pasivos diferidos
Pasivos a largo plazo
Otros pasivos
la
El Capital Social
El Superavit de capital
Reservas
Utilidades del ejercicio
Utilidades retenidas
Superavit de valorizacin
Revalorizacin del Patrimonio
Balance general:
Reservas y utilidades por
distribuir
Utilidades
de
periodos
anteriores que no han sido
distribuidas
entre
los
socios como dividendos,
sino capitalizadas.
La reserva legal obliga a
capitalizar el 10% de las
utilidades anuales hasta
completar el 50% del
capital suscrito.
Reservas voluntarias o
estatutarias: aparecen con
el nombre del destino que
se les da.
Balance general:
Valorizaciones
El mayor valor de
los
activos
con
relacin a su costo
neto
ajustado,
establecido
con
sujecin
a
las
normas tcnicas.
Se
hacen
por
separado
y
se
presentan
dentro
del patrimonio.
TALLER No. 4
BALANCE
GENERAL
Estado de Prdidas y
ganancias Estado
de Resultados
Estado de Prdidas y
Ganancias (PyG)
Estado
financiero
peridico
que
representa el estado de la operacin de
la compaa en un tiempo determinado.
Permite conocer:
Ingresos
Egresos
Utilidades
Estado de Prdidas y
Ganancias (PyG)
Sistema de Causacin: Los ingresos se
reconocen cuando los productos o servicios son
entregados al cliente sin tener en cuenta
cuando se recibe su pago.
Sistema Productivo: Los ingresos se reconocen
cuando se producen los artculos, no cuando se
venden. Ej: contratos de produccin a largo
plazo o de construccin (no se espera a que
est terminada la obra).
Sistema de Caja: Los ingresos se reconocen al
efectuarse los cobros. Solo cuando el cobro de
lo facturado no es seguro. Ej: venta de
mercancas a plazos sin contrato.
Estado de Prdidas y
Ganancias (PyG)
INGRESOS Y EGRESOS
VENTAS NETAS
- Costo de Ventas
UTILIDAD EN VENTAS BRUTAS
XXX
(XXX)
XXX
- Gastos de Ventas
(XXX)
- Gastos de administracin
(XXX)
UTILIDAD OPERACIONAL
XXX
+ Otros Ingresos
XXX
- Otros Egresos
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
- Impuestos
UTILIDAD NETA
(XXX)
XXX
(XXX)
XXX
P y G: Ventas
Ventas
Brutas:
suma de ventas de
contado
y
a
crdito, valorizadas
a
precio
de
mercado.
Ventas
Netas:
Restar de la ventas
brutas
las
devoluciones
y
descuentos.
Son
las relevantes para
P y G: Costo de Ventas
Corresponde al costo de las mercancas o
servicios vendidos.
Comercializadora: a travs de los inventarios:
Inventario inicial XXX
+ Compras
XXX
- Inventario Final
(XXX)
= Costo de Productos vendidos
XXX
Manufacturera:
Inventario inicial prod. terminados XXX
+ Costo de Produccin
XXX
- Inventario Final prod. terminados
(XXX)
= Costo de ventas XXX
P y G: Costo de Ventas
Inventario inicial MP
1. Materia prima
Inventario final MP
Mano obra indirecta
Materiales de fabricacin
Costo de
Produccin
3. Gastos directos de
fabricacin
Depreciacin maquinaria
Gastos generales de
planta
Seguros de planta
Inventario Inicial PP
4. Producto en Proceso
Entradas
Inventario final PP
P y G: Gastos de Operacin
Incluyen:
Gastos de Ventas:
Sueldo de vendedores
Comisiones por ventas
Arriendo de almacenes y
bodegas
Transporte
para
distribucin
Gastos
administracin:
Sueldos de empleados
Arrendamientos
Servicios pblicos
Depreciacin
de
P y G: Mano de Obra
Mano de obra directa: es la mano de obra consumida en
las reas que tienen una relacin directa con la produccin o
la prestacin de algn servicio. Es la generada por los
obreros
y
operarios
calificados
de
la
empresa.
Directamente Costo de Produccin.
Mano de obra indirecta: es la mano de obra consumida
en las reas administrativas de la empresa que sirven de
apoyo a la produccin y al comercio. Gasto de fabricacin.
Mano de obra de gestin: es la mano de obra que
corresponde al personal directivo y ejecutivo de la empresa.
Gasto de administracin.
Mano de obra comercial: es la mano de obra generada
por el rea comercial y constructora de la empresa. Gasto
de ventas.
P y G: Utilidad Operativa
Es
la
utilidad
que produce la
actividad
principal
del
negocio.
UO=
Utilidad
Bruta
Gasto ventas
Gasto admon
P y G: Otros ingresos
Todos los ingresos de la
compaa que no son del giro
normal de la misma:
Intereses
Utilidad por venta de activos fijos
Dividendos
Arrendamientos
Otros
P y G: Otros Gastos
Todos
los
gastos
de
la
compaa
que
no
son
ocasionados por la operacin:
Intereses
Prdidas en venta de activos fijos
Robos
Otros
P y G: EJEMPLO 4
Reproducir S.A. es una empresa de servicios dedicada a la
impresin de cartulas, plegables, etc. El seor Jaimes, dueo,
quiere conocer la utilidad o prdida del periodo, para evaluar la
compra de equipo y maquinaria. Le solicita a usted que elabore
el PyG, segn la informacin siguiente:
Los ingresos por impresin de propaganda poltica fueron de
$400.000, pagados de contado. En su fabricacin usan tintas
por $50.000 y cartulinas por $80.000. Al operario le pagaron
$120.000 y los gastos de preparacin de planchas fueron
$30.000.
Para fotograbado de otro cliente se adquirieron y
consumieron $80.000 de pelculas y $60.000 en qumicos.
Recibieron ingresos por $500.000. La depreciacin de los
equipos se estiman en $100.000.
El Sr. Jaimes vende una de las imprentas y obtiene una
utilidad de $380.000, cancela $70.000 por energa elctrica y
$8.000 por telfono.
SOLUCION
Paga $90.000 por la prima de seguros. Sus gastos financieros
TALLER No. 5
ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS PYG
ESTADO DE RESULTADOS