PRINCIPALES

CONCEPTOS
CONTABLES
RICARDO URIEL HERRERA ROJAS
M.D.

CONTABILIDAD
Sistema de registro y
comunicacin
que
aporta
informacin
objetiva y neutra de la
situacin y evolucin
de
la
realidad
econmica
y
financiera
de
la
empresa para que en
base a la misma se
pueda decidir y actuar
de modo razonable

PLAN UNICO DE CUENTAS

PUCS: Res 724 de 2008, Res 1424 de 2008, Res
872 de 2009, Res 281 de 2010, Res 4361 de
2011.
o EPS, IPS, Administradoras Planes Adicionales y Ambulancias x
demanda
o Dar transparencia al manejo de la informacin contable
mediante clasificacin de los hechos econmicos
o Unificar y homogenizar el registro contable
o Armonizar el sistema contable de los vigilados por la
Supersalud
o Obtener estados financieros que reflejen la realidad financiera
y los resultados de la gestin
o Permitir que la informacin financiera sirva para anlisis y
autocontrol, y la toma de decisiones
o Clasificar las cuentas en funcin de la estructura definida

PATRIMONIO
Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee
y asume una empresa como consecuencia del desarrollo
de su actividad.
BIENES: Conjunto de bienes tangibles e intangibles,
muebles e inmuebles, en los que la empresa ha invertido
para el desarrollo de su actividad.
DERECHOS: conjunto de derechos de cobro de los que
dispone la empresa en los que tiene inmovilizados sus
recursos, pej. Derecho de cobro de sus ventas a sus
clientes, derecho de devoluciones, etc.
OBLIGACIONES: Compromisos de pago asumidos por la
empresa por la financiacin obtenida para adquisicin y
disfrute de los bienes y derechos.

PRINCIPIOS O NORMAS CONTABLES

GENERALMENTE ACEPTADOS
Conjunto de conceptos bsicos y de reglas
que deben ser observados al registrar e
informar contablemente sobre los asuntos y
actividades
de
personas
naturales
o
jurdicas.
Apoyndose en ellos, la contabilidad permite
identificar,
medir,
clasificar,
registrar,
interpretar, analizar, evaluar e informar, las
operaciones de un ente econmico, en forma
clara, completa y fidedigna.
Decreto 2649 de 1993.

OBJETIVOS BASICOS DE LA INFORMACION

CONTABLE
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente
econmico, las obligaciones que tenga que transferir a
otros entes, los cambios experimentados por esos recursos
y el resultado obtenido del periodo.
Predecir flujos de efectivo
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin
y direccin de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito
Evaluar la gestin de los administradores del ente
econmico
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias,
precios y tarifas.
Ayudar a la conformacin de la estadstica nacional
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social

CUALIDADES DE LA INFORMACION
CONTABLE
Comprensible: clara
y fcil de entender
til: pertinente y
confiable
Pertinente:
Valor
de
retroalimentacin
Valor de Prediccin
Oportunidad

Comparable:
preparada
sobre
bases uniformes

PRINCIPIOS CONTABLES
1. LA ENTIDAD MERCANTIL: La contabilidad se
lleva para las empresas que constituyen un ente
econmico y no para las personas asociadas a ellas.
2. PRINCIPIO DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
(Continuidad): Se considerar que la gestin de la
empresa tiene prcticamente una duracin ilimitada.
3. UNIDAD DE MEDIDA: Los diferentes recursos y
hechos econmicos deben registrarse y reconocerse
en una misma unidad de medida: la moneda nacional.

PRINCIPIOS CONTABLES
4. VALORACION O MEDICION: Tanto los recursos como los hechos
econmicos deben ser apropiadamente cuantificados en trminos
de la unidad de medida:
- Valor o costo histrico: Representa el importe original consumido u
obtenido en efectivo (precio de adquisicin).
- Valor actual o de reposicin: Valor en dinero que se requiere para
reponer un activo o para liquidar una obligacin, en el momento
actual.
- Valor de realizacin o de mercado: Es el valor en dinero en el que
se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo.
- Valor Presente o descontado: el que representa el valor actual de
las entradas o salidas netas, que generara una activo o un pasivo,
una vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada o
en su defecto DTF A 90 das. (cantidad de dinero que se necesitara
invertir hoy para obtener dichas cantidades en el futuro).

PRINCIPIOS CONTABLES
5.
RECONOCIMIENTO
DE
LOS
HECHOS
ECONOMICOS (REALIZACION): es el proceso de
identificar y registrar o incorporar formalmente en la
contabilidad los hechos econmicos realizados (el ente
econmico sufre beneficio o sacrificio econmico o un
cambio en sus recursos).
6. ASOCIACION: Se deben asociar con los ingresos
devengados en cada periodo los costos y gastos
incurridos para producir tales ingresos, registrando unos
y otros simultneamente en la cuenta de resultados.
Gasto= No recuperable
Costo= inversin

PRINCIPIOS CONTABLES
7. PRINCIPIO DE REVELACION PLENA: El ente
econmico debe informar en forma completa, aunque
resumida, todo aquello que sea necesario para comprender
y evaluar correctamente su situacin financiera, los
cambios que sta hubiera experimentado, los cambios en
el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su
capacidad para generar flujos futuros de efectivo.
Se cumple a travs de:
- Estados financieros de propsito general
- Las notas a los estados financieros
- Informes de los administradores
- Informes de auditora

PRINCIPIOS CONTABLES
8. PERIODO: El ente econmico debe preparar y difundir
peridicamente estados financieros, durante su existencia. Por
lo menos una vez al ao con corte 31 de Diciembre.
9. MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO: Un ente econmico
obtiene excedentes o utilidad en un periodo, nicamente
despus de que su patrimonio al inicio del mismo haya sido
mantenido o recuperado.
10.
PRINCIPIO
DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
(MATERIALIDAD): Podr admitirse la no aplicacin estricta
de algunos principios siempre y cuando la importancia
relativa en trminos cuantitativos de la variacin que tal
hecho produzca sea escasamente significativa, y en
consecuencia, no altere las cuentas anuales como expresin
de la imagen fiel.

PRINCIPIOS CONTABLES
11. ESENCIA SOBRE FORMA: Los recursos o
hechos econmicos deben ser reconocidos y
revelados de acuerdo a su esencia o realidad
econmica y no nicamente en su forma legal.
Cuando por una norma superior no pueda ser as
debe dejarse registro en Notas.
12. CARACTERISTICAS Y PRACTICAS DE CADA
ACTIVIDAD: La contabilidad debe disearse
teniendo en cuenta limitaciones como naturaleza de
la operacin, ubicacin geogrfica, desarrollo social,
econmico y tecnolgico.

PRINCIPIOS CONTABLES
13. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE:
Activos =

pasivo

(Participaciones)

(acreedores)

patrimonio

(propietarios)

Esta igualdad debe mantenerse siempre, Ej:

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

1.000.000

1.000.000

500.000

500.000

1.500.000

500.000

1.000.000

EJEMPLO 1
FABRICA DE COJINES
Leonor acaba de jubilarse y recibi $5.000.000. Su prima Josefa le
propuso constituir una Fabrica de cojines, que exige que cada una
aporte $5.000.000 como capital inicial para lo que abren una
cuenta corriente.
Para el montaje adquieren mobiliario y enseres por $2.000.000,
que pagan mitad de contado y mitad a crdito. Adems adquieren
mercancas por $2.500.000 que pagan de contado.
Durante el primer mes las ventas fueron $900.000, de los cuales
$500.000 fueron de contado y $400.000 a crdito. El costo de la
mercanca vendida fue de $600.000.
Cancelan $200.000 por arrendamiento y servicios y abonan
$400.000
a
las
cuentas
por
pagar.
Registre
las
correspondientes
transacciones
usando
la
ecuacin
fundamental y presente todas las cuentas con sus saldos.
SOLUCION

EJEMPLO 2
FERRETERIA EL CANDADO
Pepe y Pacho se asociaron para abrir una ferretera, con un aporte inicial de
$18.500.000 cada uno. Pepe aport mercancas por $13.900.000 y el resto en
efectivo, mientras que Pacho aport muebles por $10.800.000 y el resto en efectivo.
En el primer mes, las transacciones fueron:
1. Adquisicin de materiales y herramientas por $6.000.000, los cuales se
cancelaron de contado.
2. Para las entregas compraron una camioneta Chevrolet por $23.750.000, que se
comprometieron a cancelar a crdito en cuotas semestrales vencidas.
3. Vendieron herramientas de contado por valor de $18.000.000 cuyo costo fue de
$12.000.000 y materiales a crdito por $5.000.000 cuyo costo fue de
$5.500.000.
4. Pagaron por el arriendo del local $500.000
5. Cancelaron los gastos de publicidad por $40.000
6. Pagaron servicios de luz y telfono por $60.000
Al finalizar el primer mes Pacho le dice a Pepe: creo que nos ha ido muy bien pero
necesitamos organizar nuestras cuentas. Para esto le solicitan a ud. Registrar cada
una de las transacciones haciendo uso de la ecuacin fundamental y
presentar la situacin financiera al finalizar el primer mes de operaciones.

SOLUCION

TALLER 1
A. SERVICENTRO EL CIGEAL (1 parte)
El contador del Servicentro El Cigeal renuncia de manera irrevocable por
diferencias con el dueo del negocio. En su remplazo contratan al seor Martnez,
con titulo de especialista, quien se compromete a organizar los registros
contables para mostrar la situacin financiera actual del negocio.
El ltimo registro que prepar el contador mostraba los saldos de las principales
cuentas, as:
Capital
4.000.000
Utilidades
600.000
Caja y Bancos
300.000
Cuentas por Cobrar
3.000.000
Amoblamiento de oficinas
3.500.000
Intereses pagados por anticipado
100.000
Inventarios
3.000.000
Obligaciones bancarias
4.000.000
Salarios por Pagar
200.000
Cuentas por Pagar
1.100.000

TALLER 1
SERVICENTRO EL CIGEAL (2 parte)
El Dr. Martnez logra reconstruir las siguientes transacciones que se
realizaron a partir de la fecha que se establecieron los saldos anteriores:
1. Vende mercancas que le haban costado $900.000 en $1.200.000,
mitad de contado y mitad a crdito.
2. Compra mercancas a crdito por $700.000
3. Paga sueldos correspondientes a la segunda quincena a bomberos y
mecnicos por $500.000 y los $200.000 que tena pendientes.
4. Recibe $3.000.000 de sus deudores y cancela $600.000 a sus
proveedores.
5. Se vence la obligacin bancaria: causa los intereses que tena
pagados por anticipado, abona a la obligacin $1.000.000 y paga
intereses anticipados por el saldo de la deuda por 4 meses al 2%
mensual.
SOLUCION

TALLER 1
B. TALLERES GONZALEZ (parte 1)
Talleres Gonzlez es una empresa familiar dedicada a la fabricacin y venta de
discos para frenos. La contabilidad ha estado siempre a cargo del seor Gonzlez,
quien ha decidido jubilarse y encargar a su hijo que cursa estudios de postgrado
en gerencia de actualizar las ltimas transacciones realizadas.
El saldo de las cuentas que lleva el Seor Gonzlez es el siguiente:
Capital y aportes
7.300.000
Utilidades
2.800.000
Cuentas por Cobrar
4.100.000
Inventario de discos para frenos
2.500.000
Muebles y equipo
2.800.000
Caja y bancos
1.600.000
Sueldos por pagar
400.000
Camioneta
5.000.000
Intereses anticipados
400.000
Cuentas por Pagar
3.200.000
Prstamo bancario
2.700.000

TALLER 1
B. TALLERES GONZALEZ (parte 2)
A partir de esos saldos se han realizado las siguientes transacciones:
1. Se vendieron discos para frenos cuyo costo fue de $800.000. El valor de la
venta fue de $1.200.000, $700.000 de contado y $500.000 a un plazo de 90 das.
2. Se pag el arriendo de un local y los servicios por $280.000.
3. Por concepto de sueldos se pag $630.000, de los cuales $400.000 se deban y
$230.000 correspondan al mes.
4. Se adquirieron materias primas y material de embalaje por un valor de
$3.700.000 as: $1.000.000 de contado y el resto a crdito.
5. Se recaudaron cuentas por cobrar por $3.500.000 y se cancelaron cuentas por
pagar por $2.600.000.
6. Se venci el prstamo bancario. Se llevaron al gasto los intereses pagados por
anticipado. No se pudo pagar la obligacin por falta de disponibilidad de efectivo.
Se renegoci con el banco un plazo adicional de 90 das con unos intereses del 4%
por cada trimestre pagaderos anticipadamente.

SOLUCION

TALLER 1
C. EL CLON S.A. (1. Parte)
Al salir de la Universidad Pedro Jaramillo y Marlene Ramrez deciden crear una
comercializadora de equipos de cmputo donde cada uno aportar $20.000.000.
El aporte de Pedro consiste en un local por valor de $12.000.000 que ser
adecuado para el inicio de operaciones, el resto de aporte es en efectivo. Por su
parte Marlene aporta un computador y una impresora por un valor de $3.000.000
para llevar la administracin de la empresa y el resto en efectivo.
Las operaciones se iniciaron el 20 de marzo, transcurridos 3 meses deciden
conocer el resultado de sus operaciones, para lo cual recopilan informacin de las
transacciones realizadas hasta la fecha, as:
1. Como desean tener varios puntos de venta, adquieren otro local por
$10.000.000, pagando el 30% de contado y el resto a crdito,
comprometindose a pagar la hipoteca en cuotas trimestrales iguales durante
5 aos y un inters del 9% por cada trimestre vencido sobre el saldo.
2. Adquieren equipos por $37.500.000, $17.500.000 de contado y $20.000.000 a
crdito.

TALLER 1
C. EL CLON S.A. (2 PARTE)
3. Efectan ventas por $30.000.000, 23 millones de contado y 7 a crdito. El costo
de las mercancas vendidas es de $15 millones.
4. Reciben un prstamo por $10 millones y se pagan intereses anticipados por
$100.000. Este prstamo se destina a la importacin de modernas computadoras
por $14 millones, que se pagan de contado.
5. Pagan $180.000 de sueldo a su secretaria, $360.000 correspondientes al sueldo
de 2 vendedores, ms una comisin sobre ventas por $100.000.
6. Al final del trimestre cancelan la primera cuota y los intereses del prstamo
hipotecario.
Empleando la ecuacin fundamental, realice el registro de las transacciones y
presente los saldos de cada una de las cuentas

SOLUCION