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Audit: gnralits

Quest ce que laudit?


Cest une dmarche dinvestigation et
dvaluation motive et indpendante dun
systme, partir dun rfrentiel, incluant un
diagnostic et conduisant ventuellement des
recommandation.

Le pourquoi de laudit
Dirigeants

quest ce quon a fait ? Est-ce quon peut


faire mieux ?

Actionnaires
actuels

Quels sont les rsultats et la situation financire


de lentit audite. Est-ce quon peut faire
mieux ?
Est-il opportun de devenir actionnaire?

Actionnaires
potentiels
Salaris
Fournisseurs

Quels sont les rsultats auxquels nous sommes


intresss ?
Est-ce que je serai pay?

Clients

Serai-je servi durablement ?

Etat

Rsultat fiscal

Statut de lauditeur
Audit
Audit interne

Audit externe

Auditeur interne

Auditeur externe

Salari ou
fonctionnaire
de
lorganisation

Professionnel
exerant titre
libral
titre lgal

titre
contractuel

CAC

Cabinets
daudit

Audit interne
Selon lIFACI:
Laudit interne est une activit indpendante et
objective qui donne une organisation une
assurance sur le degr de matrise de ses
oprations, lui apporte ses conseils pour les
amliorer, et contribue crer de la valeur
ajoute.
Il aide cette organisation atteindre ses
objectifs
en
valuant,
par
une
approche
systmatique et mthodique, ses processus de
management des risques, de contrle, et de
gouvernement dentreprise, et en faisant des
propositions pour renforcer leur efficacit.

Finalits de laudit interne


Trois finalits:
1.Assurance;
2.Conseil;
3.Cration de la valeur

Assurance
Laudit interne donne une
organisation une assurance sur le
degr
de
matrise
de
ses
oprations:
Il ne sagit pas dune simple opinion;
Il repose sur la confiance;
Il exige des diligences accrues.

Conseil
Laudit interne apporte des conseils
pour
amliorer
les
oprations
de
lorganisation; et ce:
En se mettant daccord avec la direction sur
la nature et ltendue du travail en fonction
du mandat daudit;
en ayant la possibilit dintervention a priori;
Et en aidant la direction atteindre ses
objectifs.

Cration de la valeur
Laudit donne:
Une information fiable :
- dans le domaine financier et oprationnel;
- sur le management des risques;
- sur la prise en charge des objectifs.

Et des conseils pour lamlioration de la


matrise :
- des conseils qui sont efficaces ;
- et que le management pourra mettre en
uvre.

Laudit interne
Laudit
interne
assiste
le
management
et
laide

exercer
efficacement ses missions en lui apportant
des analyses, des apprciations, des
recommandations de nature amliorer
sa matrise des activits examines.
Laudit interne constitue donc une
valuation du niveau de contrle interne.

Relation entre audit interne


et contrle interne
Laudit interne englobe le contrle interne;
il a pour objectif de:
contrler la conformit des oprations aux
rgles de lentreprise et aux lois;
lutter contre la fraude;
veiller en particulier au bon
enregistrement comptable.
Laudit interne suscite la mise en place
dun dispositif de contrle interne et
value celui-ci en permanence

Comparaison entre audit


interne et audit externe
Audit interne

Audit externe

Mandat

Direction gnrale

Conseil dadministration
ou de surveillance ou
Etat

Statut

Personnel de lentreprise

CAC ou Cabinet daudit

Contexte

Importance des buts et


Importance du contexte
objectifs de lorganisation lgal et rglementaire
concerne

Raison dtre

Apporter une valeur


ajoute et amliorer le
fonctionnement de
lorganisation

Donner une assurance


quant la qualit dune
information financire
destination des tiers

Mthode

Part des objectifs ou des


procdures pour
expliquer les rsultats

Part des rsultats (tats


de synthse) pour
remonter aux comptes
puis aux procdures

types
typologie en termes
Audit
interne
dobjectif
Audit de
rgularit ou de
conformit

Audit
defficacit

Audit de
management

Audit de
rgularit ou de
conformit

Vrification de la
bonne application
des rgles internes
de lorganisation

Veille lapplication
correcte
des
dispositions lgales et
rglementaires

Audit defficacit

Apprciation de la qualit
des rgles et procdures
mises en place

Analyse des rsultats par


rapport aux objectifs
Examen du cot des
rsultats obtenus
Examen de la qualit des
rsultats obtenus

Audit de management

Examen de la politique de
lorganisation
Vrification de la cohrence entre
la politique et les moyens mis en
uvre

Audit interne: diffrents types


typologie en termes de champs
dapplication
Audit interne

Audit financier

Audit
oprationnel

Audit
stratgique

Audit financier
Examen
auquel
procde
un
professionnel comptent
et
indpendant en vue dexprimer une
opinion motive sur la rgularit, la
sincrit et la fidlit avec laquelle
les comptes annuels dune entit
traduisent sa situation financire, en
tenant compte du droit et des
usages du pays o lentit a son sige.

Audit oprationnel
Examen systmatique des activits
dune organisation en fonction de ses
finalits et objectifs, en vue :
- dvaluer les ralisations (en identifiant
les pratiques non conomiques,
improductives et inefficaces)
- de faire des recommandations
damlioration.

Audit oprationnel
Audit des ressources humaines: social
Audit des assurances
Audit juridique
Audit fiscal

Champ
dinvestigation

Audit commercial
Audit des achats et ou des
approvisionnements
Audit informatique
Audit de scurit
Audit marketing
Audit des finances

Audit stratgique
Il value la pertinence de la stratgie eu
gard diffrents facteurs tels lvolution de
lenvironnement externe, ltat de lorganisation
interne ou les ressources disponibles.
Il repose sur une tude rtrospective sur une
longue priode des rsultats obtenus partir des
politiques mises en uvre.
Il a pour objet lapprciation de la cohrence
et du maintien des politiques long terme en
confrontant des valuations quantitatives et leurs
probabilits respectives .

Audit interne: fonction


priodique
La fonction dans lentreprise; et donc dans la
hirarchie; est une fonction permanente.
Les missions daudit sont par contre des missions
priodiques effectues dans des dures de temps
limites( une semaine; deux semaines; un moisetc); et
selon des frquences qui seront en fonction du degr de
sensibilit de lactivit et donc de limportance du risque
dans cette activit: activit haut risque et activit
faible risque.
Le caractre permanent de laudit en tant que
fonction assure le fait que lauditeur est rattach sa
fonction et ne doit en aucun cas exercer une activit qui
fait lobjet de lune de ses missions. Cela est la fois une
ncessit pratique et une exigence dontologique pour
assurer le caractre objectif de la fonction daudit et celle
de lauditeur.

Les normes internationales pour la


pratique professionnelle de laudit
interne

Depuis 1978, les Normes et le Code de Dontologie


prescrivent les mthodes, les principes et les comportements
attendus que les auditeurs internes doivent appliquer dans le cadre
de leur mission.
Les Normes et le Code de Dontologie, adopts par des
organismes mondiaux dtablissement de normes dans les secteurs
publics et privs et par tous les adhrents de lIIA, reprsentent les
fondements de la profession et une base de rfrence pour
contrler sa qualit.
En adhrant aux Normes et au Code de Dontologie, les
auditeurs internes peuvent fournir leur organisation un service
dassurance et de consultation efficace et indpendant.
Les comits daudit qui possdent une bonne connaissance
des Normes et du Code de Dontologie seront mieux placs pour
nommer, valuer, utiliser et soutenir leurs auditeurs internes.

Critres de qualit dune


mission daudit
Les Normes dcrivent la nature de lactivit daudit
interne et les caractristiques des acteurs impliqus dans cette
activit. Elles proposent galement des critres de qualit qui
permettent dvaluer la mission daudit interne. :
La mission, les pouvoirs et la responsabilit de lactivit
daudit interne doivent se dfinir de manire formelle dans une
charte, tre cohrents avec les Normes et dment approuvs par
le comit daudit de lorganisation.
La fonction doit tre indpendante et les auditeurs internes
doivent tre objectifs dans laccomplissement de leur mission.
Tous les audits internes doivent tre mens avec comptence
et conscience professionnelle. Lactivit daudit interne doit
possder ou acqurir collectivement les connaissances, le savoirfaire et les autres comptences ncessaires lexercice de ses
responsabilits.

Critres de qualit dune


mission daudit
Le directeur daudit doit laborer et maintenir un programme
dassurance et damlioration de la qualit, incluant des
valuations internes et externes. Il doit sassurer que lactivit daudit
interne contribue apporter de la valeur ajoute lorganisation
et suit une approche daudit base sur les risques.
Laudit interne doit valuer et contribuer lamlioration des
processus de gestion du risque, de contrle et de gouvernement
dentreprise en utilisant une approche systmatique et discipline.
Avant de dmarrer la mission daudit, les auditeurs internes doivent
laborer un programme de travail qui prcise ltendue des
travaux, les objectifs de la mission, son calendrier et les ressources
utilises.
Durant la mission, les auditeurs internes doivent identifier, analyser,
valuer et enregistrer suffisamment dinformations pour atteindre
les objectifs de la mission. lissue de laudit, les rsultats doivent tre
communiqus de manire prcise, objective, claire, concise,
constructive, complte et en temps opportun.

Critres de qualit dune


mission daudit

Suite ces rsultats, la direction doit consentir prendre les


mesures susceptibles damliorer les contrles et le directeur
de laudit interne doit mettre en place un processus de
suivi pour surveiller et sassurer que ces mesures prises par
la direction ont t efficacement mises en uvre.
Lorsque le responsable de laudit interne pense que la
direction a pris un certain niveau de risque rsiduel qui
pourrait ne pas tre acceptable pour lorganisation, il doit en
discuter avec la direction. Si la question nest pas rsolue, le
directeur de laudit interne et la direction gnrale doivent
porter cette affaire la connaissance du comit daudit des
fins de rsolution.

Le code de dontologie
Le Code de Dontologie a pour but de promouvoir une culture de
lthique au sein de la profession daudit interne.
Il est attendu des auditeurs internes quils respectent et appliquent
les principes fondamentaux suivants:
Intgrit : Lintgrit des auditeurs internes est la base de la confiance
et de la crdibilit accordes leur jugement.
Objectivit : Les auditeurs internes montrent le plus haut degr
dobjectivit professionnelle en collectant, valuant et communiquant les
informations relatives lactivit ou au processus examin. Les auditeurs
internes valuent de manire quitable tous les lments pertinents et ne
se laissent pas influencer dans leur jugement par leurs propres intrts ou
par autrui.
Confidentialit : Les auditeurs internes respectent la valeur et la
proprit des informations quils reoivent ; ils ne divulguent ces
informations quavec les autorisations requises, moins quune obligation
lgale ou professionnelle ne les oblige le faire.
Comptence : Les auditeurs internes utilisent et appliquent les
connaissances, les savoir-faire et expriences requis pour la ralisation de
leurs travaux.

Intgrit
Les auditeurs internes :
Doivent accomplir leur mission avec honntet,
diligence et responsabilit.
Doivent respecter la loi et faire les rvlations
requises par les lois et les rgles de la profession.
Ne doivent pas sciemment prendre part des
activits illgales ou sengager dans des actes
dshonorants pour la profession daudit interne
ou leur organisation.
Doivent respecter et contribuer aux objectifs
thiques et lgitimes de leur organisation .

Objectivit
Les auditeurs internes
Ne doivent pas prendre part des activits ou tablir des
relations qui pourraient compromettre ou risquer de
compromettre le caractre impartial de leur jugement. Ce
principe vaut galement pour les activits ou relations
daffaires qui pourraient entrer en conflit avec les intrts
de leur organisation.
Ne doivent rien accepter qui pourrait compromettre ou
risquer de compromettre leur jugement professionnel.
Doivent rvler tous les faits matriels dont ils ont
connaissance et qui, sils ntaient pas rvls, auraient
pour consquence de fausser le rapport sur les activits
examines.

Confidentialit
Les auditeurs internes:
Doivent utiliser avec prudence et protger les
informations recueillies dans le cadre de leurs
activits.
Ne doivent pas utiliser ces informations pour en
retirer un bnfice personnel, ou dune manire qui
contreviendrait aux dispositions lgales ou porterait
prjudice aux objectifs thiques et lgitimes de leur
organisation.

Comptence
Les auditeurs internes:
Ne doivent sengager que dans des travaux
pour lesquels ils ont les connaissances, le savoir
faire et lexprience ncessaires.
Doivent raliser leurs travaux daudit interne
dans le respect des Normes pour la Pratique
Professionnelle de lAudit Interne (Standards for
the Professional Practice of Internal Auditing).
Doivent toujours sefforcer damliorer leur
comptence, lefficacit et la qualit de leurs
travaux.