Expos sous le thme:

les Etats de synthse

Ralis par:
ABEJJA Khadija
19/04/2016

Master Economie et Gestion des Organisations Sociales

PLAN
I/ Finalit des tats de synthse
II/ prsentation des tats de synthse
III/ rle et fonctionnement des tats de
synthse :
Modle simplifi et normal
IV.relation entre tats de synthse
. Entre Bilan et CPC
. Entre CPC et ESG
. Entre TF et Bilan
. Entre ETIC et autres tats de synthse
Bibliographie

Finalits des Etats de

synthse
Ces tats financiers prsentent une
expression quasi exclusive de
linformation comptable destine aux
tiers et constituent le moyen
privilgi dinformation des
dirigeants sur la gestion et la
situation de lentreprise.

Cela est assure par cinq

documents :

BL

CPC
TF

ESG

ETIC

PRESENTATION DES
ETATS DE SYNTHESE

BILAN
Cest ltat de synthse traduisant en
termes comptables demplois (
lactif) et de ressources (au passif) la
situation patrimoniale de lentreprise,

 Le bilan est tabli partir des

comptes de situation arrts la
fin de lexercice, aprs les critures
dinventaire, il reprend au passif, le
rsultat net de lexercice,
bnficiaire ou dficitaire, dtermin
dans le compte de produits et
charges,

 Les masses constitutives du passif et de

lactif du bilan sont les suivantes:
Passif: * Financement permanent
* Passif circulant( hors trsorerie)
* Trsorerie- Passif
Actif:
* Actif Immobilis
* Actif Circulant (hors trsorerie)
* Trsorerie Actif

Tableau n 1

BILAN (actif)
(modle normal)

ACTIF

Brut
IMMO. EN NON VALEURS (A)
Frais prliminaires
Charges rpartir sur plus. exercices
Primes de rembours. des obligations
IMMO. INCORPORELLES (B)
Immo. en recherche et dvelop.
Brevets, marques, droits et val. simil.
Fonds commercial
Autres immo. corporelles
IMMO. CORPORELLES (C)

Terrains

Constructions
Instal. tech., matriel et outillages

Matriel de transport
Mobilier, mat. bureau et amnag.
Autres immo. corporelles
Immo. corporelles en cours
IMMO. FINANCIERES (D)

Prts immobiliss

Autres crances financires

Titres de participation
Autres titres immobiliss
ECARTS DE CONV. - ACTIF (E)
Diminution des crances immobilises
Augmentation des dettes financires

TOTAL I (A + B + C + D + E)

STOCKS (F)

Marchandises
Matires. et fournit. consommables
Produits en cours

Produits intermd. et prod. rsiduels

Produits finis

CREANCES (G)

Fournis. dbit., avances et acomptes

Clients et comptes rattachs

Personnel
Etat
Comptes d'associs

Autres dbiteurs
Comptes de rgularisation actif
TITRES ET VAL. DE PLACEM. (H)

ECARTS DE CONV. - ACTIF (I)

(lments circulants)
TRESORERIE - ACTIF
TOTAL II (F + G + H + I)
Chques et valeurs encaisser

Banques, T.G. et C.C.P.

Caisses, Rgies d'avances et accrdit.

TOTAL III

TOTAL GENERAL I + II + III

Exercice clos le : 31/12/15

EXERCICE PRECEDENT

EXERCICE

Amortissements et provisions

Net

Net

Tableau n 1

BILAN (actif)
(modle normal)

ACTIF

Brut
IMMO. EN NON VALEURS (A)
Frais prliminaires
Charges rpartir sur plus. exercices
Primes de rembours. des obligations
IMMO. INCORPORELLES (B)
Immo. en recherche et dvelop.
Brevets, marques, droits et val. simil.
Fonds commercial
Autres immo. corporelles
IMMO. CORPORELLES (C)

Terrains

Constructions
Instal. tech., matriel et outillages

Matriel de transport
Mobilier, mat. bureau et amnag.
Autres immo. corporelles
Immo. corporelles en cours
IMMO. FINANCIERES (D)

Prts immobiliss

Autres crances financires

Titres de participation
Autres titres immobiliss
ECARTS DE CONV. - ACTIF (E)
Diminution des crances immobilises
Augmentation des dettes financires

TOTAL I (A + B + C + D + E)

STOCKS (F)

Marchandises
Matires. et fournit. consommables
Produits en cours

Produits intermd. et prod. rsiduels

Produits finis

CREANCES (G)

Fournis. dbit., avances et acomptes

Clients et comptes rattachs

Personnel
Etat
Comptes d'associs

Autres dbiteurs
Comptes de rgularisation actif
TITRES ET VAL. DE PLACEM. (H)

ECARTS DE CONV. - ACTIF (I)

(lments circulants)
TRESORERIE - ACTIF
TOTAL II (F + G + H + I)
Chques et valeurs encaisser

Banques, T.G. et C.C.P.

Caisses, Rgies d'avances et accrdit.

TOTAL III

TOTAL GENERAL I + II + III

Exercice clos le : 31/12/15

EXERCICE PRECEDENT

EXERCICE

Amortissements et provisions

Net

Net

Tableau n 1

BILAN (passif)
(modle normal)
PASSIF

EXERCICE

E
x
e
r
c
i
c
e

CAPITAUX PROPRES

Capital social ou personnel (1)

- Ationnaires, capital souscrit non appel

Primes d'mission, de fusion et d'apport

Ecarts de rvaluation

Rserve lgale

Autres rserves

Report nouveau (2)

Rsultats nets en instance d'affectation (2)

Rsultat net de l'exercice (2)

Capital appel Dont vers :

Total des capitaux propres

CAPITAUX PROPRES ASSIMILES

Subventions d'investissement

Provisions rglementes

(A)

l
e

(B)

DETTES DE FINANCEMENT

(C)

Emprunts obligataires
DETTES
DU PASSIF CIRCULANT

Autres dettes de financement

Fournisseurs
et comptes rattachs
PROVISIONS
DURABLES
POUR RISQUES ET CHARGES

Clients crditeurs, avances et acomptes

Provisions pour risques

Personnel

Provisions pour charges

Organismes sociaux
ECARTS DE CONVERSION - PASSIF

Etat

Augmentation des crances immobilises

Comptes d'associs

Diminution des dettes de financement

Autres cranciers

(F)

(D)

(E)

TOTAL I (A + B + C + D + E)

Comptes de rgularisation - passif

AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

(G)

TRESORERIE - PASSIF
ECARTS
Crdits
DEd'escompte
CONVERSION - PASSIF (Elment circulants)

Crdits de trsorerie

(H)

Banques de rgularisation
TOTAL II
TOTAL GENERAL I + II + III

(1) Capital personnel dbiteur.

(2) Bnficiaire (+) - dficitaire (-)

c
l
o
s

TOTAL
(F + G + III
H)

3
1
/
1
2
/
1
5

EXERCICE
PRECEDENT

Tableau 1

BILAN
(modle simplifi)
EXERCICE

ACTIF

Exercice du :

au :
EXERCICE
PRECEDENT

Brut
IMMO. EN NON VALEURS (A)

net

Amortissements
provisions

net

IMMO. INCORPORELLES (B)

Fonds commercial
Immo. incorporelles diverses
IMMO. CORPORELLES (C)

Terrains
Constructions
Instal. tech., matriel et outillages
Matriel de transport
Immo. corporelles diverses
IMMO. FINANCIERES (D)
TOTAL I (A + B + C + D)
STOCKS (E)
Stocks de marchandises
Stocks divers
CREANCES DE L'ACTIF CIRC. (F)
Clients et comptes rattachs
Comptes d'associs
Dbiteurs divers

EXERCICE

PASSIF

Compte de rgularisation - Actif

TITRES ET VALEURS DE PLAC. (F)
CAPITAUX PROPRES
Capital social ou personnel (1)
moins : actionnaires, capital souscrit non appel

TOTAL II (E + F + G)

capital appel dont vers

Primes d'mission, de fusion d'apport
TRESORERIE - ACTIF
Ecarts de rvaluation
Chques et valeurs encaisser
Rserves diverses
Banques, T.G. et C.C.P.
Reports nouveau et rsultats nets en instance d'affectation (2)
Caisses, rgies d'avance et accrd.
Rsultat net de l'exercice (2)
TOTAL III

Total capitaux propres (A)

TOTAL GENERAL I + II + III

CAPITAUX PROPRES ASSIMILES

(B)

DETTES DE FINANCEMENT

(C)

PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES

(D)

(1) si capital personnel dbiteur (1)

DETTES DU PASSIF CIRCULANT

Fournisseurs et comptes ratachs

(2) bnficiaire (+) ; dficitaire (-)

Total I (A + B + C + D)

(E)

EXERCICE
PRECEDENT

 Donc Cest le bilan qui va montrer si

lentreprise est solide
financirement ou selle est proche
du dpt de bilan.

Le CPC
Cest un tat de synthse trs
important dans la mesure o il
prsente en dtail lensemble des
charges et de produits et informe sur
la structure des produits et des
charges par nature pendant un cycle
dexploitation donne, gnralement
lanne.

 Le CPC est tabli partir des

comptes de gestion, produits et
charges, tenus durant lexercice et
corrigs, en fin dexercice, par les
diverses critures dinventaire

Les rubriques constitutives du CPC sont les suivantes

PRODUITS
Produits courants:
produits d'exploitation
produits financiers
Produits non-courants
CHARGES
Charges courantes
Charges d'exploitation
Charges financires
Charges non -courantes
Impts sur les rsultats.
RESULTATS
rsultat d'exploitation
rsultat financier
rsultat courant
rsultat non courant
rsultat avant impts
rsultat net

Tableau n 2

COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (hors taxes)

(modle normal)
OPERATIONS
NATURE

Propres
l'exercice
1

PRODUITS D'EXPLOITATION
Ventes de marchandises (en l'tat)
Ventes biens et serv. produit C.A. Chiffre d'affaires
Variation stocks de produits (+/-) (1)
Immo. pd. par l'ent. pour elle-mme
Subventions d'exploitation
Autres produits d'exploitation
Reprises d'exploit. ; transf. charg.
TOTAL I

II
CHARGES D'EXPLOITATION
Achats revendus (2) marchandises
Achats consom. (2) mat. et fourn.
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges de personnel
Autres charges d'exploitation
III

Dotations d'exploitation
TOTAL II

IV

RESULTAT D'EXPLOIT. (I - II)

PRODUITS FINANCIERS
V

Prod. titres de part. et titres immo.

Gains de change
Intrts et autres prod. financiers
Reprises financ. ; transf. charges
TOTAL IV

VI

CHARGES FINANCIERES
Charges d'intrts

VII

Pertes de change
Autres charges financires

(1) Variation
de stocks
: stock final - stock initial : augmentation (+) dimunution (-).
Dotations
financires
V
(2) Achats revendus ou consomms : achats - variationTOTAL
de stocks.

RESULTAT FINANCIER (IV - V)

Exercice du :
Concernant les
exercices prcdents
2
01/01/15

auTOTAUX
: 31/12/15
DE L'EXERCICE
TOTAUX DE L'EXERCICE
3=1+2

PRECEDENT
4

Tableau n 2

COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (hors taxes) (suite)

(modle normal)
Exercice du
OPERATIONS

NATURE

VII

RESULTAT COURANT (reports)

VIII
PRODUITS NON COURANTS
Produits des cessions d'immo.
Subventions d'quilibre
Reprises sur subventions d'invest.
Autres produits non courants
IX

Reprises non cour., transf. charges

TOTAL VIII

CHARGES NON COURANTES

Val. nettes d'amort. immo. cdes
Subventions accordes
X XI

Autres charges non courantes

Dot. non courantes amort. et prov.

XII

TOTAL IX

XIII
RESULT. NON COURANT (VIII-IX)

XIV

RESULT. AVANT IMPOTS (VII+-X)

TOTAL DES PRODUITS
( I + IV + VII)

XV

IMPOTS SUR LES RESULTATS

TOTAL DES CHARGES
( II + V + IX + XII)

XVI

RESULTAT NET (XI - XII)

RESULTAT NET
(total des produits - total des charges)

Propres
l'exercice

Concernant les
exercices prcdents

01/01/15
TOTAUX DE L'EXERCICE
3=1+2

au :TOTAUX
31/12/15
DE L'EXERCICE
PRECEDENT
4

Tableau 2

COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (hors taxes)

(modle simplifi)
TOTAUX

OPERATIONS

Exercice duDE:L'EXERCICE
3=1+2

PRODUITS COURANTS

Ventes de marchandises

Ventes biens et services produits

Propres
l'exercice

Concernant les
exercices prcdents

Chiffre d'affaires
3
4
5
6
7
8

Variation stocks de produits (+\-) (1)

Immo. produites par l'Ent. pour elle
Subventions d'exploitation
Autres produits d'exploitation
Reprises d'exploit. ; Transf. charges
Produits financiers
Total I

II

CHARGES COURANTES

Achats revendus de marchandises

10

Achats consom. mat. et fourn. (2)

11

Autres charges externes

12

Impts et taxes

13

Charges de personnel

14

Autres charges d'exploitation

15

Dotations d'exploitation
Charges financires

III

IX

Total II

TOTAL DES PRODUITS

RESULTAT COURANT (I - II)

X XI
TOTAL DES CHARGES
PRODUITS ET CHARGES NON

IV

COURANTS

1) Variation
de stocks : stock final - stock initial : augmentation (+) dimunution (-).
16
Produits non courants (+)
RESULTAT
2) Achats
revendus
ou NET
consomms : achats - variation de stocks.
17
XII
V VI

Charges non courantes (-)

MARGE
EN L'ETAT (1-8)
(total des BRUTE
produits SUR
- totalVENTES
des charges)
RESULTAT NON COURANT

VII
VIII
XIII

VALEUR AJOUTEE (1 + 2 + 3 + 4) - (8 + 9 + 10)

RESULT. AVANT IMPOTS (III + IV

IMPOTS SUR LES RESULTATS

RESULTAT NET

au :

TOTAUX

DE L'EXERCICE PRECEDENT
4

 Donc le rle du CPC est de dcrire en

terme de produits et charges les
composantes du rsultat final de
lexercice comptable,

Page
Tableau 3

PASSAGE DU RESULTAT NET COMPTABLE AU RESULTAT NET FISCAL

INTITULE

Montant

Montant

Montant

Montant

Resultat net comptable

Bnfice net Perte nette
Rintgrations fiscales
1 - Courantes

2 - Non courantes

Dductions fiscales
1 - Courantes

2 - Non courantes

TOTAL

INTITULE
Rsultat brut fiscal
Bnfice brut

(A) Dficit brut fiscal (B)

1
Reports dficitaires imputs (C)
Exercice N-4 Exercice N-3 Exercice N-2
Exercice N-1

Rsultat net fiscal

Bnfice net fiscal (A-C) Dficit net fiscal

(B)

Cumul des amortissements fiscalement diffrs

Cumul des dficits fiscaux restant reporter
Exercice N-4 Exercice N-3 Exercice N-2
Exercice N-1

1 Dans la limite du montant du bnfice brut fiscal (A)

Etats financiers du 01/01/15 au 31/12/15

ESG
LE.S.G est un document qui reprend
les donnes du compte de produits
et charges et les structure en solde
intermdiaire de gestion pour des
besoins de lanalyse financire et
conomique de lentreprise.

On distingue:
1- Le TFR qui fait apparatre les soldes caractristiques de gestion
issus des comptes de gestion dans lordre suivant :
marge brute sur ventes en ltat (MB)
valeur ajoute (VA)
excdent brut d'exploitation (EBE), ou insuffisance brute (IBE)
rsultat d'exploitation (RE)
rsultat financier (RF)
rsultat courant (RC)
rsultat non courant (RNC)
rsultat net (RN)
2 - le tableau de dtermination de lautofinancement
Ce tableau fait apparatre les soldes caractristiques financiers
suivants :
capacit ou insuffisance d'autofinancement (CAF), ou (IAF)
autofinancement (AF).

Page
Tableau 5

ETAT DES SOLDES DE GESTION (E.S.G.)

TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (T.F.R.)
RUBRIQUES
Ventes de marchandises (en l'tat)

exercice N

- Achats revendus de marchandises

MARGE BRUTE SUR VENTES EN L'ETAT
I

PRODUCTION DE L'EXERCICE

II

+ Ventes de biens et services produits

+ Variation de stocks de produits
+ Immobilisations produites par l'entreprise elle-mme
CONSOMMATION DE L'EXERCICE

III

- Achats consomms de matires et fournitures

- Autres charges externes
+ Subventions d'exploitation
- Impts et taxes

VALEUR AJOUTEE ( I + II - III)

IV

- Charges de personnel
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E.)
ou
+ Autres produits d'exploitation
- Autres charges d'exploitation

V
INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION (I.B.E.)

+ Reprises d'exploitation : Transferts de charges

- Dotations d'exploitation
= RESULTAT D'EXPLOITATION (+ ou -)

(+ ou -) RESULTAT FINANCIER

= RESULTAT COURANT (+ ou -)

VI

VII

VIII

(+ ou -) RESULTAT NON COURANT

IX

- Impts sur les rsultats

Etats financiers du 01/01/15 au 31/12/15

= RESULTAT NET DE L'EXERCICE (+ ou -)

exercice N-1

Page

ETAT DES SOLDES DE GESTION - suite (E.S.G.)

CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) - AUTOFINANCEMENT
RUBRIQUES

exercice N

Rsultat net de l'exercice :

Bnfice (+) Pertes (-)

+ Dotations d'exploitation 1
+ Dotations financires

+ Dotations non courantes 1

Reprises d'exploitation

Reprises financires
Reprises non courantes

2
2

- Produits des cessions d'immobilisations

+ Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations cdes
CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F.)

- Distributions de bnfices

AUTOFINANCEMENT

1 A l'exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulant et la trsorerie.

2 A l'exclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulant et la trsorerie.
3 Y compris reprises sur subventions d'investissements.
NOTA : Le calcul de la C.A.F. peut galement tre effectu partir de l'E.B.E.

Etats financiers du 01/01/15 au 31/12/15

exercice N-1

 Le rle de Ltat des soldes de

gestion est de distinguer des marges
et de expliquer la formation du
rsultat de lentreprise en passant
par des soldes intermdiaires de
gestion.

TF
Le tableau de financement reprend les
principales masses du bilan mais en termes
de variation des flux dun exercice un
autre. Ainsi, le T.F permet une apprciation
de la variation du patrimoine et de la
situation de trsorerie de lentreprise.
Le T.F contient deux parties :
Synthse des masses du
Tableau des emplois et ressources

 Le tableau de financement traduit

donc une synthse de la politique
financire poursuivie par lentreprise.
Il permet au management de
lentreprise dapprcier sa politique
dinvestissement et de financement
et de sassurer de son quilibre
financier.

ETIC
LE.T.I.C est un document de
synthse qui complte et commente
linformation comptable donne par
les tats de synthse,

 Il est constitu principalement des lments

suivants :
Tableau des immobilisations, des
amortissements et des provisions
Tableau des crances et des dettes. La
publication de cet tat nest pas obligatoire,
Les engagements donns et reus
Laffectation du rsultat
La rpartition du capital social
Les oprations en devises etc.

Les relations entre les

tats de synthse

Entre Bilan et CPC

au dbut nous aurons le bilan
d'ouverture puis l'entreprise au fur et
mesure qu'elle effectue les
oprations elle les enregistre sur le
journal puis elle calcul le solde et le
porte au CPC pour calculer le rsultat
puis elle procde llaboration du
bilan de clture sur la base des solde
et rsultat calcul au niveau du CPC,

Entre CPC et ESG

La connaissance du seul rsultat net
de lexercice est insuffisante pour
porter une apprciation sur la manire
dont le rsultat est obtenu.
On distinguant diffrents niveaux
dans les produits et les charges, on
peut calculer, pour chaque niveau, une
fraction du rsultat global, appel :
Ltat des soldes de gestion (E.S.G)

Entre TF et bilan
(le tableau de financement vise
principalement expliquer la variation de
trsoreried'une entreprise partir de son
rsultat net, en prenant en compte les
diffrents flux qui ont une incidence sur le
bilan de cette entreprise et en privilgiant les
flux stables.
Le tableau de financement peut de cette
faon tre considr comme un outil
permettant d'anticiper la physionomie d'un
bilan provisionnel partir des flux.

ETIC et les autres ETATS de

Synthse
fournir aux lecteurs des tats de
synthse - dont l'ETIC fait partie la
connaissance qui permet de mieux
comprendre les informations
apportes par le bilan, le compte de
produits et charges, et le tableau de
financement.

Webographie / Bibliographie
http://www.ammc.ma/sites/default/files/Comp
rendre%20les%20%C3%A9tats%20comptables%20et
%20financiers%20des%20%C3%A9metteurs.pdf
http://www.cabinetseddik.com/enTelechargement/l
egislation/CGNC.pdf
http://www.lacompta.org/cours/cours-de-comptabil
ite-generale/bilan-etat-de-synthese.php
Ouvrage du plan comptable marocain, annot et
comment par: Mohamed ABDELADIM & Abdelaziz
TALBI experts comptables diplms par lEtat.

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Expos sous le thme:

les Etats de synthse
Ralis par:
ABEJJA Khadija
19/04/2016

Master Economie et Gestion des Organisations Sociales