COTRINA SANCHEZ GLADIS

ZULUETA QUIROZ LILIANA

VERA CAMPOS INDIRA

Es el tributo que los

compradores
pagamos
diariamente a
quienes nos venden
bienes o prestan
servicios.

Implica la venta en
el pas de bienes
muebles ubicados
en el territorio
nacional,
sean stos nuevos
o usados.

Se considera venta a:

Titulo oneroso

Transferencia de
bienes

retiro

BIENES MEBLES

Bienes fsicos

Derechos de autor

Transferencia de documentos y ttulos

Invenciones
Signos distintivos

Derechos de llave

PRESTACIN O UTILIZACIN DE
SERVICIOS EN EL PAS?
PRESTACIN DE SERVICIOS

UTILIZACIN DE SERVICIOS

Obras
de
ingeniera
civil

Acondicionamiento
de edificios

Preparacin de
terreno

Terminacin
de edificios

Alquiler de equipo
de construccin
y demolicin

La primera venta de inmuebles cuya construccin se

haya iniciado a partir del 10 de agosto de 1,991.

Trabajos de ampliacin
Remodelacin o restauracin

Tambin se considera como primera venta la que se

efecte con posterioridad a la reorganizacin o
traspaso de empresas.
se encuentra gravada con el IGV, la posterior venta
del inmueble que realicen las empresas vinculadas
con el constructor, cuando el inmueble haya sido
adquirido directamente de ste

LA IMPORTANCIN DE LOS
BIENES

La presente norma est referida a la importacin realizada para

el consumo en territorio peruano y que se consideran
nacionalizadas cuando haya sido concedido levante.

el RLIGV establece que no est gravada con el IGV, la

transferencia en el pas de mercanca extranjera.

SERVICIOS

SUJETOS DEL IMPUESTO

La
persona
obligada
al
cumplimiento de la obligacin
tributaria como:

Contribuyen
te

Responsab
le

Tenemos:
Personas
Jurdicas

Personas
Naturales

Sociedades
Conyugales

Actividades
Prestacin
servicios

Importacin de bienes
afectos

Efecten contratos
de construccin

Venta de bienes
afectos

Utilicen en el pas servicios

prestados por no
domiciliados.

SUJETOS DEL IMPUESTO EN CALIDAD DE

RESPONSABLES SOLIDARIOS.
DEFINICION
Aqul que sin tener la condicin de contribuyente,
debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
TENEMOS

Ley de
IGV

TASAS

TASAS Y
EXONERACIONES

Tasa aplicable desde

el 01.03.2012.
IGV
EXONERACIO
NES

IPM

IGV TOTAL

a)

QU BIENES Y SERVICIOS ESTN

EXONERADOS?
La venta en el pas o importacin de los bienes siguientes.

PARTIDAS
ARANCELARIAS

Art. 5
LIGV

PRODUCTOS

0101.10.10.00/

Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina.

0104.20.90.00

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 043-2005-EF, publicado el
14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).

0102.10.00.00

Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el
5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

0102.90.90.00

Slo vacunos para reproduccin

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el
5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

0106.00.90.00/

Camlidos Sudamericanos

01.06.00.90.90

0301.10.00.00/
0307.99.90.90

Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados destinados al

procesamiento de harina y aceite de pescado.

0401.20.00.00

Slo: leche cruda entera.

0511.10.00.00

Semen de bovino

0511.99.10.00

Cochinilla

0601.10.00.00

Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo.

OTRAS OPERACIONES EXONERADAS

TENEMOS

La primera venta de inmuebles que

realicen los constructores de los mismos,
cuyo valor de venta no supere las 35 UIT.

La importacin de bienes culturales

integrantes del Patrimonio Cultural de la
Nacin.

La importacin de obras de arte originales

y nicas creadas por artistas peruanos
realizadas o exhibidas en el exterior.

SERVICIOS EXONERADOS DEL IGV

Servicio de transporte
pblico de pasajeros
dentro del pas.

Servicios de transporte de carga

que se realicen desde el pas
hacia el exterior y desde el
exterior hacia el pas
Peru - Extranjero

Extranjero Peru

DEVENGO DEL IMPUESTO

El impuesto se
devengara :
ENTREGAS DE BIENES Y
PRESTACIONES DE
SERVICIOS.

En las entregas de bienes, cuando tenga lugar su

puesta a disposicin del adquirente
En las prestaciones de servicios, cuando se presten,
ejecuten o efecten las operaciones gravadas.
En las entregas de bienes efectuadas en virtud de
contratos de venta con pacto de reserva de dominio o
cualquier otra condicin suspensiva

En el momento en que se consideren efectuadas las

entregas de bienes similares de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 75 de esta Ley.
ADQUISICIONES
INTRACOMUNITARIAS
DE BIENES.

En los supuestos de afectacin de bienes a que se

refiere el artculo 16 de esta Ley, el devengo se
producir en el momento en que se inicie la
expedicin o transporte de los bienes en el Estado
miembro de origen.

DEVENGO DEL IMPUESTO

El impuesto se
devengara :

IMPORTACIONES

El devengo del impuesto se producir

en el momento en que hubiera tenido
lugar el devengo de los derechos de
importacin, de acuerdo con la
legislacin aduanera.

En las operaciones asimiladas a

importaciones
definidas
en
artculo 19 de esta Ley.

las
el

BASE
IMPONIBLE

IGV

PRECIO DE
VENTA

ESTA CONSTITUIDO POR:

El valor de
construccin, en
contratos de
construccin.
El ingreso percibido,
en la venta de
inmuebles
El Valor en Aduana,
en las importaciones

El valor de venta, en
bienes.
El total de la
retribucin, en
servicios.

CALCULO DEL IMPUESTO Y CREDITO FISCAL

Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye

el Impuesto de Promocin Municipal, sobre la base
imponible. Puede resultar saldo a pagar, o saldo a
favor del contribuyente (crdito fiscal).

Compuesto por el IGV

asignado
separadamente en el
comprobante que
respalda la adquisicin
de:

IGV

Bienes
Servicios
Contratos de
construccin
El pago en
importaciones

Deber ser utilizado mes a mes, deducindose

del impuesto bruto para determinar el impuesto
a pagar.

CREDITO
FISCAL
REQUISITOS QUE RESPALDAN AL CREDITO
FISCAL

SUSTANCIALES

Que sean permitidos como gasto

o costo de la empresa de
acuerdo con la legislacin
del
Impuesto a la Renta
Operaciones gravadas con el IGV.

FORMALES

Que el Impuesto est

consignado por separado en el
comprobante de pago
Que los comprobantes cuenten
con la informacin mnima.

REGISTROS Y MEDIOS DE CONTROL

Deber llevar los siguientes

registros

REGISTROS

REGISTRO DE
VENTAS

REGISTRO DE
COMPRAS

OPERACIONES
DE
CONSIGNACIO
N
Registro de
consignacione
s

COMPROBANTES DE PAGO

Los contribuyentes del Impuesto debern

entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern
emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
En
las
operaciones
con
otros
contribuyentes del Impuesto se consignar
separadamente en el comprobante de
pago correspondiente el monto del
Impuesto.
Las copias y los originales, en su
caso, de los comprobantes de pago y
dems
documentos
contables
debern ser conservados durante el
perodo de prescripcin de la accin
fiscal.

DECLARACION Y

PAGO

Presentar una declaracin jurada sobre las

operaciones
gravadas
y
exoneradas
realizadas en el perodo tributario.
MENSUALMEN
TE
Igualmente determinarn
Impuesto resultante.
DECLARACION A TRAVES DE SUNAT
VIRTUAL
Deber utilizar el PDT
Formulario Virtual N
0621.
De no estar obligado, puede usar el
Formulario virtual Simplificado 621.

pagarn

el

CASOS
PRACTICO
S

: IGV AFECTO

La constructora FLOCAR PROYECTOS Y

CONSTRUCCIONES SRL con RUC:
20495990131 ubicada en la Av.
Leonardo Ortiz N 142- Lambaye
que.
Obtuvo ingresos en el mes de
Noviembre del 2015 por el monto de
s/.22,838.10 (Incluido el IGV), y las
compras fueron de s/. 16,296.25.
As mismo tiene un crdito fiscal del mes
anterior por 8,315. Determinar la
Liquidacin del IGV, y el importe a

DATOS
CONTRIBUYENTE : FLOCAR PROYECTOS Y
RUC

20495901301

PERIODO

11/ 2015

COMPRAS

16,296.25

VENTAS

22,838.10

CONSTRUCCIONES SRL

LIQUIDACION DE IGV - PERIODO 11/2015

3483.7

(+) IGV DE VENTAS

8
MEN
2485.8
OS
(-) IGV DE COMPRAS
7
IMPUESTO
RESULTANTE O SALDO A
SOLUCION:

FAVOR
997.91

CREDITO FISCAL DE MES

ANTERIOR
-8315
7317.0

SALDO A FAVOR DE IGV

9

: IGV EXONERADO
La empresa JOCRYS SAC, con RUC
20461268251, ubicada en la calle Huamantanga
N450 en la ciudad de Jan tiene como compras
mensual un monto de 5,820.00 y de ventas
obtuvo un total de 3,000.00 durante el mes de
octubre del 2015.
Hallar el Impuesto a pagar.

Datos:
CONTRIBUYENTE

: JOCRYS

RUC

: 20461268251

PERIODO

: 10 de octubre del 2015

COMPRAS

: 5820.00

VENTAS

: 3000.00

SOLUCION:

LIQUIDACION DE IGV - PERIODO 10/2015

3,000.
DE VENTAS NO GRAVADAS
00
5,820.
COMPRAS
00

IMPUESTO A PAGAR DE LAS VENTAS

87.00

CONCLUSION
El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la
venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la
prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de
construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y
circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto
pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal.
Tasa del Impuesto 16 % + 2% del impuesto de promocin municipal.=
18%
Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto,
podemos mencionar la exportacin de bienes y servicios y la
transferencia de bienes con motivo de la reorganizacin de empresas.