AUDITORIA DE

ACTIVOS
Efectivo

Efectivo
Corresponde aquellos saldos de disponibilidad
inmediata y sin restricciones de ningn tipo.
Es muy importante destacar que pueden
existir partidas monetarias, como tambin
partidas no monetarias.

Efectivo
Conciliacin Bancaria
Consideraciones de la conciliacin:
1.- Que se realicen mensualmente, con la informacin emanada del
banco y del mayor de la empresa.
2.- Que se encuentren debidamente autorizadas por personal que cuente
con el nivel jerrquico correspondiente.
3.- Que se cursen los ajustes correspondientes emanados de la
conciliacin.
4.- Que la antigedad de los cheques pendientes de cobro no exceda los
90 das.
5.- Chequeo y seguimiento de los depsitos en transito no considerados
por el banco.
6.- Chequeo y seguimiento de los cargos bancarios no considerados por
la empresa
7.- Chequeo y seguimiento de los abonos bancarios no considerados por
la empresa.

Arqueo de Caja

Efectivo

Consideraciones del arqueo:

1.- Debe ser sorpresivo
2.- Debe ser practicado peridicamente
3.- No debe ser interrumpido
4.- Debe levantarse un acta firmada por el
responsable y por quien revisa.
5.- Debe contarse absolutamente todo (solo el
responsable)

Efectivo

Procedimientos de auditoria

Comparar los saldos presentados en el mayor con el

resultado obtenido en el arqueo realizado en presencia

del auditor.

Los saldos representativos de moneda extranjera se

encuentran debidamente al tipo de cambio de cierre.

Realizar una revisin visual de las conciliaciones

presentadas por el cliente al cierre del ejercicio.

Verificar la exactitud matemtica de cada conciliacin.

Solicitar confirmacin de saldo a la institucin

financiera en la que mantienen los saldos de banco

Cuentas por
Cobrar
Corresponden a derechos de cobro que
mantiene la sociedad sobre un tercero.

En este rubro podemos encontrar:

Deudores por venta
Documentos por cobrar Deudores Comerciales
Deudores varios
Documentos y cuentas por cobrar a
empresas relacionadas.
Otras

Cuentas por Cobrar

Circularizacin de clientes
Consideraciones
1.- Verificar la exactitud matemtica del listado de
deudores
2.- Extraer una muestra de deudores basados en el criterio
del auditor.
3.- Verificar que la carta vaya firmada por el nivel
jerrquico correspondiente
4.- Verificar que la carta solicite respuesta directa a los
auditores
5.- Etc.

Cuentas por Cobrar

Estimacin deudores incobrables
Consideraciones
1.- Consultar las polticas de la empresa para la
estimacin de incobrabilidad.
2.- Acordar con el equipo de trabajo que las
polticas aplicadas por la sociedad son coherentes
3.- Verificar la integridad del listado de deudores
4.- Etc.

Cuentas por
Cobrar

Procedimiento de auditoria

Actualizar los procedimientos intermedios de

auditora
Prueba de presentacin de las cuentas por
cobrar a relacionadas
Prueba de corte anticipado de notas de crdito
Probar la estimacin de deudores incobrables
Realizar circularizacin de cuentas por cobrar.
Realizar arqueo de valores
Etc.

Activo
Fijo
Corresponden a los bienes fsicos materiales,
amortizables o no y que han sido adquiridos para
dedicarlos a la explotacin de la empresa.
En esta cuenta podemos encontrar: Terrenos,
Construcciones,
Maquinarias,
Equipos,
Dep.
acumulada.
Como caractersticas podemos nombrar:
- En principio no son negociables
- Su duracin es relativamente extensa en relacin
a un ejercicio comercial.

Activo
Fijo
Consideraciones en la adquisicin de activos:
1.- El valor de adquisicin debe contener todas
las erogaciones inherentes a la compra del
bien.
2.- En el caso que el bien fuera adquirido a
travs de un crdito es necesario activar los
intereses al activo. Siempre cuando sea
confiable la determinacin de la cantidad que
fue utilizada para la compra de dicho activo.

Activo
Fijo
Consideraciones en la mantencin de un activo:
1.- Las mantenciones, son trabajos realizados para que
el bien siga su normal funcionamiento. Por lo anterior
es contabilizado como una gasto en el EERR.
2.- Las reparaciones, son trabajos realizados en forma
imprevista para solucionar un desperfecto de algn
bien. Por lo anterior son clasificados como prdidas en
el EERR.
3.- Adiciones o mejoras, son desembolsos que la
empresa realiza voluntariamente, con la finalidad de
dejar el bien en una condicin superior a la que tena
originalmente. Son clasificados como activos y se
deprecian a lo largo de la vida til asignada.

DEPRECIACION

Activo
Fijo

Corresponde al proceso de asignar el costo de los

activos al estado de resultados, este proceso es
denominado depreciacin.
El mtodo de depreciacin corresponde a la
eleccin de la forma en que expiran los servicios
del activo.
Mtodos que existen en la actualidad:
-

M.
M.
M.
M.

lineal
por unidades de produccin
creciente
Tributario (Depreciacin acelerada)

Existencias
Costo por venta

Existencias
Proveedores

Existencias
Las existencias, entendiendo como tales a las
mercaderas, materias primas, materiales o
productos elaborados, corresponden a los
bienes que la empresa posee para desarrollar
sus actividades comerciales o industriales

Existencias
Materias Primas
Son aquellas que sirven para la produccin de
bienes que se transforman en bienes terminados,
para este tipo de empresa el movimiento de
existencias va a estar dado de la siguiente manera:
Saldo de Inicio =

Compras

Ventas (trasp.) =

Ajustes

+/-

Saldo Final

xxx

Existencias
Saldo de inicio: Validacin a travs de los papeles
auditados del ao anterior.
Compras: Debe ser validado a travs de una muestra,

verificando los datos con el documento de origen y con

el informe de recepcin de bodega.

Ventas

(traspasos): Corresponde a movimientos

internos de materia prima por lo que no existe relacin
con 3. Para validar este punto debemos recurrir a los
informes internos de produccin y comparar con las
salidas de M.P.

Ajustes: Corresponden a regulaciones que afectan a las

M.P. por conceptos como: diferencias de inventario,

mermas, obsolescencia o vencimientos que afectan la
M.P.

Saldo Final: Corresponde a la existencia terica de M.P.

que debiera permanecer en la bodega la fecha que se

practique el inventario fsico.

Existencias
Productos en Procesos

Son bienes que se encuentran en medio del

proceso de produccin, pero que an no cuentan
con el grado de avance necesario para ser
considerados como productos terminados.
Saldo de Inicio

Traspasos de M.P.

M.O.D.

C.I.F.

Traspasos a P.T.

Ajustes

+/-

Saldo Final

xxx

Existencias

Saldo Inicial: Debe coincidir con el balance de inventario y

otros del ao anterior.

Traspaso de M.P.: informes de produccin, chequeo de
nmina de remuneraciones al personal para chequear el
saldo.
M.O.D.:
Liquidacin de sueldos al personal del
departamento de produccin.
Traspaso a P.T.: Si los productos deben ser sacados de las
instalaciones debe revisarse las guas de despacho. Si es
traspaso interno se revisa a travs del informe de
produccin.
C.I.F.: aqu podemos encontrar M.O.I. la que se valida igual
que M.O.D.. El resto de los gastos depender de la
naturaleza de estos.

Existencias
Productos Terminados
Son aquellos bienes que concluyeron en un 100% la etapa
de transformacin y por lo tanto se encuentran en
condiciones de ser comercializados.
Saldo de Inicio

Traspasos de P.P.

Ventas

Ajustes

+/-

Saldo Final

xxx

Inventario
Existencias
Existen varios objetivos perseguidos al
realizar el inventario fsico de existencias,
dentro de ellas podemos sealar:
1.- Que las mercaderas existan.
2.- Que las existencias se encuentren en buen
estado.
3.- Que no estn obsoletas.
4.- Que no estn vencidas

Existencias

Consideraciones al realizar un inventario:

1.- Control sobre las entradas y salidas de existencias
durante el inventario.
2.- Corte documentario
3.- Marcar la existencia inventariada.
4.- Personal eficiente y capacitado a cargo del inventario.
5.- Personal especialista externo en la materia.
6.- Planificacin general del inventario
7.- Medidas de seguridad

Existencias
1.- Comparacin entre

el saldo fsico de
existencias inventariadas versus el kardex o
auxiliar de existencias.
2.- Comparar el saldo del mayor con lo sealado
en el auxiliar de existencias.
3.- Cuantificar las diferencias
4.- Analizar el origen de las diferencias
5.- Si no existen explicaciones satisfactorias
proponer los ajustes que proceden.

Ejercicios