PCGE

CPCC Jaime Alberto Aranda Ponte

CONTABILIDAD

Qu es contabilidad?

Es una ciencia
que analiza,
clasifica, registra y resumen de
modo significativo en trminos
monetarios las transacciones y
los hechos econmicos que se
producen en una empresa para
informar la situacin como se
encuentra la organizacin y
tomar las decisiones respectivas

CONTABILIDAD
Para que sirve ?
Informar la
situacin de
la empresa

Permite un
control
patrimonial

Cumplir con
la
normativida
d vigente
(Sunat,
Inei, etc.)

Informar a
Bancos,
Proveedores
,Etc.

NORMAS CONTABLES
INTERNACIONALES
Son
normas o leyes generales
adoptadas como guas de
accin
en
un
mercado
globalizado, para hacer la
contabilidad
hasta
la
elaboracin de los Informes
financieros.

NIC 1

Establece las bases para la presentacin de

los estados financieros para los diversos
usuarios:
Accionistas,
Administradores,
futuros inversionistas, acreedores, etc.

NIC 1
Cules son los
estados
financieros ?

1
2
3-4

Estado de situacin Financiera

Estado de resultados

Estado de flujo de efectivo

Estado de cambios en Patrimonio
neto

NIC 1
Qu informacin
se suministra en
los estados
financieros ?

A
B
C

Activos
Pasivos

Patrimonio
Ingresos y Gastos
Aportaciones de los propietarios y
distribuciones.
Flujos de efectivo.

PLAN
CONTABLE
Es una
tabla de cdigos GENERAL
utilizado para registrar las
EMPRESARIAL
operaciones y transacciones
mercantiles realizadas por una
empresa en sus respectivos
libros y Registros Contables. El
plan de cuentas tiene como
funcin Analizar, clasificar y
codificar
las
distintas
operaciones que realiza la
empresas.

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESRIAL
Porqu es
importante?

Esta
concordad
o con las
NIC, NIIF

Permite
Homogeni
zar la
contabilid
ad en el
Per

Permite el
registro
con un
grado de
anlisis
adecuado

Permite
informaci
n
oportuna y
confiable

PCGE
Fue aprobado por la Resolucin del Consejo
Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94
(25.10.2008), regulndose su uso obligatorio a
partir del 01.01.2010. No obstante, se
recomienda su aplicacin anticipada en el ao

2009.
PLANES CONTABLES: PCGR, PCG,
PCIF

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
Se plantea la modificatoria de la estructura del
PCGR, desarrollndolo a Nivel de 5 dgitos de
acuerdo
a la informacin
que se pretende
identificar como detalle. As, la estructura de
acuerdo a las cuentas, subcuentas y cuentas
divisionarias se presentan de la forma siguiente:
NUMERO DE DGITOS

DENOMINACIN

UN DGITO

ELEMENTO

DOS DGITOS

CUENTA

TRES DGITOS

SUBCUENTA

CUATRO DGITOS

DIVISIONARIA

CINCO DGITOS A MS

SUBDIVISIONARIA

GRUPO

ESTRUCTU
RA DEL
PCGE

CUENTAS
DE
BALANCE

ELEMENTO

NOMINACIN

1
2
3

ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

4
5

CUENTAS
DE
GESTIN

SALDOS
INTERMEDIA
RIOS
DE GESTIN

6
7

GASTOS x
NATUR.
GANANCIAS x
NATURALEZA
UTILIZADAS
PARA SALDAR
LAS CUENTAS
6Y 7

CDIGOS

10
20
31
40
50

A
A
A
A
A

19
29
39
49
59

60 A 69
70 A 79

80 A 89

CLASIFICACION Y
CATALOGO DE
CUENTAS

ELEMENTO
. 1:
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos

en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio
econmico se efectuarn sin considerar el plazo de
convertibilidad en efectivo.
Para la presentacin de estados financieros, se identificar la
parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por
separado.
En el caso de los saldos en instituciones financieras que
resulten acreedoras, se reclasificarn para su presentacin en
el rubro de pasivo que corresponda.

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
CUENTAS DEL ACTIVO

ELEMENTO 1: Activo Disponible y Exigible.

10. Efectivo y equivalentes de efectivo

.
11. Inversiones financieras

12. Cuentas por cobrar comerciales -Terceros

13. Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),
directores y gerentes
15.
16. Cuentas por cobrar diversas - Terceros
17. Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas
18. Servicios y otros contratados por anticipado
19. Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

ELEMENTO 2:
.
ACTIVO REALIZABLE

Comprende desde la cuenta 20 hasta la 29, y se refieren a bienes y servicios

acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.
Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la
venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos.
Se incorpora, la Cuenta 27, que comprende los activos no corrientes
mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya
recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su venta en vez
de su uso continuo.
Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las
cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta
61 Variacin de existencias).
Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y
desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el perodo sern
transferidos a las cuentas de balance correspondientes a travs de la cuenta
71 Variacin de produccin almacenada.
Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.

ELEMENTO 2:
.
ACTIVO REALIZABLE

Comprende desde la cuenta 20 hasta la 29, y se refieren a bienes y servicios

acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.
Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la
venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos.
Se incorpora, la Cuenta 27, que comprende los activos no corrientes
mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya
recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su venta en vez
de su uso continuo.
Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las
cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta
61 Variacin de existencias).
Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y
desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el perodo sern
transferidos a las cuentas de balance correspondientes a travs de la cuenta
71 Variacin de produccin almacenada.
Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
CUENTAS DEL ACTIVO

ELEMENTO 2: Activo Realizable

.

20. Mercaderas
21. Productos terminados
22. Subproductos, desechos y desperdicios
23. Productos en proceso
24. Materias primas
25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos
26. Envases y embalajes
27. Activos no corrientes mantenidos para la venta
28. Existencias por recibir
29. Desvalorizacin de existencias

 ELEMENTO 3:
.
ACTIVO INMOVILIZADO
Incluye desde la cuenta 30 a la 39. Comprende:
Las inversiones mobiliarias e inmobiliarias;
Los inmuebles, maquinaria y equipo;
Los activos biolgicos;
Los intangibles; y,
Los otros activos que no son de realizacin en el corto
plazo.
Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y
los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la
modalidad de arrendamiento financiero.
Se espera que estos activos permanezcan en la entidad
ms de un perodo o ejercicio econmico completo.

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
CUENTAS DEL ACTIVO
. Inmovilizado
ELEMENTO 3: Activo
.
30. Inversiones mobiliarias
31. Inversiones inmobiliarias
32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero
33. Inmuebles, maquinaria y equipo
34. Intangibles
35. Activos biolgicos
36. Desvalorizacin de activo inmovilizado
37. Activo diferido
38. Otros activos
39. Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados

 ELEMENTO 4:
.
PASIVO
Agrupa desde la cuenta 40 a la 49. Incluye todas las
obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados,
respecto de las cuales se espera que fluyan recursos
econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de
la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la
renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se
esperan pagar en el futuro.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden
originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o
costumbres que la llevan a actuar de cierta manera.
Slo al final del cada ejercicio econmico, o a la fecha en
que se presenten estados financieros, se mostrar por
separado la parte corriente de la parte no corriente.

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
CUENTAS DEL PASIVO
.

ELEMENTO 4: Pasivo

40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de

salud por pagar

41. Remuneraciones y participaciones por pagar

42. Cuentas por pagar comerciales - Terceros
43. Cuentas por pagar comerciales - Relacionadas
44. Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes
45. Obligaciones financieras
46. Cuentas por pagar diversas Terceros
47. Cuentas por pagar diversas - Relacionadas
48. Provisiones
49. Pasivo diferido

 ELEMENTO 5:

.
PATRIMONIO NETO
Agrupa de la cuenta 50 a la 59. Las
transacciones patrimoniales provienen de
aportes efectuados por accionistas o partcipes,
de los resultados generados por la entidad, y
de las actualizaciones de valor. Todas ellas,
modifican el patrimonio neto en su conjunto.
Otras transacciones representan reacomodos
patrimoniales, como los que surgen de
acuerdos de accionistas como cuando se
capitalizan utilidades, o de mandatos de ley
como en el caso de una reserva legal.

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
CUENTAS DEL PATRIMONIO
.
ELEMENTO 5: Patrimonio
Neto
.

50. Capital
51. Acciones de inversin
52. Capital adicional
53.
54.
55.
56. Resultados no realizados
57. Excedente de revaluacin
58. Reservas
59. Resultados acumulados

ELEMENTO 6:
GASTOS POR NATURALEZA

.
Agrupa de la cuenta 60 a la 69. Comprende las cuentas de

gestin clasificadas por su naturaleza econmica, las que

representan consumos de beneficios econmicos.
Incluye las compras; la variacin de existencias; los gastos de
personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por
tributos; otros gastos de gestin; la prdida por medicin de activos
y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros;
la valuacin por deterioro de activos y provisiones; y el costo de
ventas.
Para la determinacin del resultado del ejercicio econmico, las
cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras
cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin.
Los gastos acumulados por su destino, gastos de administracin,
ventas, entre otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con
la clasificacin que sea apropiada a la entidad, transfirindolas por
la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas
imputables a cuentas de costos y gastos.

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS
CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 6: Gastos por Naturaleza
.

60. Compras
61. Variacin de existencias
62. Gastos de personal, directores y gerentes
63. Gastos de servicios prestados por terceros
64. Gastos por tributos
65. Otros gastos de gestin
66. Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable
67. Gastos financieros
68. Valuacin y deterioro de activos y provisiones
69. Costo de ventas

 ELEMENTO 7:
.
INGRESOS
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las
cuentas de gestin de ingresos por la explotacin de la
actividad econmica de las empresas; se clasifican de
acuerdo con su naturaleza.
Incluye las cuentas de ventas; variacin de la produccin
almacenada; produccin de los activos inmovilizados; los
descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y
concedidos; ingresos no operativos, ganancia por
medicin de activos y pasivos no financieros al valor
razonable y los ingresos financieros. Por extensin,
incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones
(78) y cargas imputables a cuenta de costos y gastos
(79), las que se utilizan para transferir gastos.

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS
CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 7: Ingresos
.

70. Ventas
71. Variacin de la produccin almacenada
72. Produccin de activo inmovilizado
73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
75. Otros ingresos de gestin
76. Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable
77. Ingresos financieros
78. Cargas cubiertas por provisiones
79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

ELEMENTO 8:

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y

DETERMINACION DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el
impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso.
Incluye las cuentas desde la cuenta 80 hasta la cuenta 89.
Este elemento, desde su concepcin en el Plan Contable General del
ao 1984, tiene como propsito la acumulacin de informacin para
propsitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica - INEI, en los censos nacionales econmicos que la ltima
efecta. Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los
efectos de las participaciones de los trabajadores cuando se calcula
sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a la renta.
Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por
participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados
por las diferencias entre las bases de clculo contables y tributarias.
La dinmica prevista en diversas cuentas de este Elemento permite el
cierre paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Cuentas de Saldos intermediarios de
gestin y determinacin de los
resultados del ejercicio
.

ELEMENTO 8: Saldos intermediarios de gestin y

resultado del ejercicio
80. Margen comercial
81. Produccin del ejercicio
82. Valor agregado
83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
84. Resultado de explotacin
85. Resultado antes de participaciones e impuestos
86.
87. Participaciones de los trabajadores
88. Impuesto a la renta
89. Determinacin del resultado del ejercicio

ELEMENTO 9:

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION COSTOS DE PRODUCCION Y

GASTOS POR FUNCION

.
Este elemento comprende la contabilidad analtica de explotacin, que muestra

los costos de produccin y los gastos por Funcin. La acumulacin de costos

de produccin (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los
mismos para su incorporacin en los activos correspondientes. As las cuentas
de este elemento referidas al costo de produccin, representan cuentas de
transicin hasta la culminacin del proceso productivo o el cierre del perodo,
en que se incorporan en el activo que corresponda.
En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza
62 Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados
por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin
y deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulacin por
funcin. Una presentacin de administracin y gastos de venta o
comercializacin.
Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida por medicin de activos no
financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una
acumulacin por funcin, sino ms bien, en diversos casos, una presentacin
en lneas separadas, de participaciones e impuestos.
Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con
el objetivo que cubran las necesidades de informacin de sus costos de
produccin y gastos por funcin.

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE CONTABILIDAD
ANALTICA DE EXPLOTACIN
Contabilidad Analtica de
Explotacin:
Costos de Produccin y Gastos
por Funcin
ELEMENTO 9: Contabilidad analtica de
explotacin
Para ser estructurado por cada entidad

.
.

ELEMENTO 0:

CUENTAS DE ORDEN

Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias, que
dan origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni
los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se
presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su situacin
financiera, resultados y flujos de efectivo.
Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y acreedoras,
considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce simultneamente
un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento.
Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno contable
de la empresa, se componen principalmente de Bienes en prstamos, custodia y no
capitalizables; Valores y bienes entregados en garanta; Contratos en ejecucin o
trmite; Bienes dados de baja; y Derechos sobre instrumentos financieros primarios y
derivados, entre otras. Su registro se efecta con abono a la cuenta Acreedoras por
contra.
Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable de
los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen
principalmente por Bienes recibidos en prstamo y custodia; Valores y bienes recibidos
en garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros primarios y derivados,
entre otras. Su registro se efecta con dbito a la cuenta Deudoras por el contrario.

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE ORDEN
ELEMENTO 0: Cuentas de Orden

Cuentas de orden deudoras

00.

01. Bienes y valores entregados

02. Derechos sobre instrumentos financieros
03. Otras cuentas de orden deudoras
04. Deudoras por contra
Cuentas de orden acreedoras
05.
06. Bienes y valores recibidos
07. Compromisos sobre instrumentos financieros
08. Otras cuentas de orden acreedoras
09. Acreedoras por contra

GRACIAS