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AUDIT

CYCLE ACHAT
COMPTES FOURNISSEURS

Ralis par : Mme. Najat


AMJAD Mme. Mimouna ALLACH

Encadr par : M. Mounir


BELLARI

Anne 2015/2016

PLAN
INTRODUCTION
METHODOLOGIE DE LAUDIT
COMPRENDRE & ANALYSER LA FONCTION ACHATS

Objet et dlimitation de la procdure

Intervenants

Objectifs

Droulement de la procdure

LAUDIT DES COMPTES FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES

Source dinformation

Objectif

Les Principaux Comptes Concerns

Les Contrles effectuer sur le Compte Fournisseurs

Les Erreurs Possibles

Questionnaire

CONCLUSION

INTRODUCTION
La fonction achat peut, par ses insuffisances, tre la
source de dysfonctionnements srieux perturbant
la plupart des autres fonctions de lentreprise.

Ncessit dun audit achat

METHODOLOGIE DE LAUDIT
La mthodologie
appuyer sur une dmarche gnrale quil faut adapter aux
:
spcificits de chaque mission. Cette dmarche comporte 3 tapes principales

Runion douverture
Conduite de laudit
Rapport de laudit
Suivi de laudit

Aprs

Prparation de laudit
Planifcation de laudit

Pendant

Avant

COMPRENDRE & ANALYSER LA FONCTION


ACHATS
Objet et Dlimitation de la Procdure

Expression
du besoin

Consultation
et choix des
fournisseurs

Enregistrement
Enregistrement
comptable
comptable

La
procdure
des
achats
Lancement
de la

Contrle
des
factures

commande

Rception
et contrle

COMPRENDRE & ANALYSER LA FONCTION


ACHATS

INTERVENANTS

INTERNES

EXTERNES

Direction Gnrale.

Fournisseurs locaux

Sites de production (directeur de


production, chef de production, chef
magasinier...)

Fournisseurs trangers

Dpartement des Achats et de la


Logistique (service des achats locaux,
.).

Transitaires

Direction Administrative et Financire


(DAF, service comptabilit, service
trsorerie,).

Douane

Service Contrle de Gestion.

Transporteurs

Direction des oprations.

Etc..

Les Objectifs
Lapprovisionnement rgulier pour les sites de production,

les chantiers et les

diffrents clients internes.


Lapprovisionnement en temps voulu des fournitures et autres services demands.
La ralisation des achats autoriss selon les meilleures conditions conomiques.
Lobtention du meilleur approvisionnement conciliant conformit qualit, prix et
dlai.
Le contrle des factures reues quant , la rception des biens ou services
correspondants au bon de commande en qualit et en quantit, ainsi que leur
rgularit et leur calcul correct.
La comptabilisation correcte, exhaustive des charges sur la base de factures en
bonne et due forme.
La prise en charge des factures dans lexercice de rattachement.
Lanalyse et la justification des comptes de tiers.

COMPRENDRE & ANALYSER LA FONCTION


ACHATS
DEROULEMENT DE LA PROCEDURE

Expression du Besoin

Achat pour les Sites


de Production

Achat des
Fournitures et
Consommables

Achat des Prestations


de Services

COMPRENDRE & ANALYSER LA FONCTION


ACHATS
DEROULEMENT DE LA PROCEDURE

Consultation et Choix
des Fournisseurs

Consultation
Prliminaire

Le Choix du
Fournisseur

COMPRENDRE & ANALYSER LA FONCTION


ACHATS
DEROULEMENT DE LA PROCEDURE

Lancement de la
Commande

Aprs la Signature

Les Mentions
Obligatoires

COMPRENDRE & ANALYSER LA FONCTION


ACHATS
DEROULEMENT DE LA PROCEDURE

Rception

Contrle de la Conformit
des rceptions

Visa du Bon de
Livraison

Relance la Facture
Fournisseur

COMPRENDRE & ANALYSER LA FONCTION


ACHATS
DEROULEMENT DE LA PROCEDURE

Contrle des Factures

Les Rgles en
Vigueur

Le Bien-fond de la
Facturation

La Vrification du
Calcul

COMPRENDRE & ANALYSER LA FONCTION


ACHATS
DEROULEMENT DE LA PROCEDURE

Enregistrement
Comptable

Inscrire la Rfrence
de la Pice
Comptable

Prix Achat Hors Taxes


et Rattachements
lexercice en cours

Sens
Dbit

Compte
61XX

Dbit
Crdit

Comptabilisation des
Factures Conformes
leurs BC et BL

Intitul
Achats de.

Montant
Pour le montant hors taxes de la facture.

3455X

TVA rcuprable

Pour le montant de la TVA

4411X

Fournisseurs

Pour le montant toutes taxes de la facture

LAudit Des Comptes Fournisseurs Et Comptes


Rattachs

Sources Dinformations

Etats Financiers
Exercices
Prcdents

Entretiens avec
les Responsables
de Services

Rapports de
Gestion

Notes de Services
et Manuels de
Procdures

Organismes
Professionnels

LAudit Des Comptes Fournisseurs Et Comptes


Rattachs

Objectifs

Fournisseurs ou
Autres Crditeurs

Comptabilisation des
Dettes Fournisseurs

Les Sommes Dues


la Date de Clture

LAudit Des Comptes Fournisseurs Et Comptes


Rattachs

Les Principaux Comptes


Concerns

Dans le Bilan

Dans le Compte de
Rsultat

LAudit Des Comptes Fournisseurs Et Comptes


Rattachs

Les Contrles
Effectuer sur le Compte
Fournisseurs

Procdure dExamen
Analytique

Procdure de Base

Procdures
Gnrales

Les Erreurs Possibles


Les produits et les prestations reus des fournisseurs ne sont pas comptabiliss
Les crdits aux comptes fournisseurs ne correspondent pas des rceptions de
produits ou de prestations
Les dettes fournisseurs ne sont pas calcules correctement
Des achats effectues aprs la date de clture sont comptabilises dans lexercice
Des achats effectus la date de clture sont comptabiliss dans lexercice
Le journal des achats nest pas correctement totalis
Les montants du journal des achats ne sont pas correctement centraliss au niveau
du grand livre
Les factures fournisseurs ne sont pas correctement enregistres dans le journal des
achats
Des dcaissements concernant des fournisseurs et des effets payer ne sont pas
comptabiliss

LAudit Des Comptes Fournisseurs Et Comptes


Rattachs

Risques: Rdiger les clauses de la transaction de manire


incorrecte

et

lutilisateur,

le

incontrlable
fournisseur,

par
le

le

rceptionnaire,

personnel

charg

du

rglement.
Passation de la
Commande

Sources

des

risques:

Le

caractre

inadquat

des

documents utiliss, leur insuffisante normalisation, et


formalisation, un circuit dinformation et de documents
dfaillants, la mconnaissance des pratiques commerciales
applicables la transaction.

LAudit Des Comptes Fournisseurs Et Comptes


Rattachs

Risques: Ignorer ou apprendre tardivement lincapacit du


fournisseur faire face la demande, Ne pas ragir temps
aux incidents qui peuvent survenir.

Suivi de la
Commande

Sources des risques: Linsuffisance des procdures et


systmes de suivi externes dans les relations avec les
fournisseurs.

LAudit Des Comptes Fournisseurs Et Comptes


Rattachs

Risques: Daccepter une livraison non conforme, De valider


administrativement une rception diffrente de la livraison
rellement effectue

Rception de la
Commande

Sources des risques: La non sparation des fonctions, La


dfaillance des tests de vrification de la qualit des biens
et services livrs

LAudit Des Comptes Fournisseurs Et Comptes


Rattachs

Passation: La qualit des contacts passs par lentreprise,


Lexistence de bons de commande appropris et pr
numrots,

Lutilisation

systmatique

de

bons

de

commande formaliss, Le respect de dlais normaux entre


la dcision dachat et la passation de commande
Les Oprations
dAudit

Suivi:

Contrler

lexistence

daccuss

de

rception

adresss par les fournisseurs, Mettre en place des


procdures internes adaptes aux situations imprvues,
Relancer le fournisseur, et informer les utilisateurs de ltat
de la commande

CONCLUSION