IMPUESTOS NACIONALES

DOCENTE
CARLOS MAURICIO RAMIREZ SANCHEZ

IMPUESTOS NACIONALES
DEBER CIUDADANO
1. Origen de los tributos en Colombia
- Constitucin poltica de Colombia Art 95
numeral 9 y art 338
Son deberes de la persona y del ciudadano
Contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones
del
Estado
dentro
de
conceptos de justicia y equidad.
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Art 338 establece
En tiempo de paz, solamente el Congreso,
las Asambleas departamentales y los
Concejos distritales y municipales podrn
imponer
contribuciones
fiscales
o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los
impuestos.
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PRINCIPIOS SISTEMA TRIBUTARIO

NACIONAL
EQUIDAD TRIBUTARIA PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA
Dispone que los
EFICIENCIA TRIBUTARIA
Manifestacin
especifica
del
principio general
de igualdad

tributos se ha de
gravar
de
igual
manera a quienes
tiene
la
misma
capacidad de pago
(equidad horizontal)
y ha de gravar en
mayor proporcin a
quienes
disponen
de
una
mayor
contributiva

Resulta
ser
un
recurso tcnico del
sistema tributario
dirigido a lograr el
mayor recaudo de
tributos con un
menor costo de
operacin

DEBERES Y
OBLIGACIONES
FORMALES
Los contribuyentes o
responsables directos
del pago del tributo
debern
cumplir
deberes
formales
sealados en la ley o
reglamento,
personalmente o por
medio
de
sus
representantes, y a
falta de estos por el
administrador
del
respectivo
patrimonio.
Titulo II Capitulo I estatuto
tributario nacional Art 571 a
573

DECLARAR
INFORMAR SU
DIRECCION Y
ACTIVIDAD
ECONOMICA
INCRIBIRSE EN EL RUT
INFORMAR EL CESE
DE ACTIVIDADES
FACTURAR
EXIGIR FACTURA O
DOCUMENTO
EQUIVALENTE

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OBLIGACION TRIBUTARIA
Articulo 1 Estatuto tributario nacional
La obligacin tributaria sustancial se
origina al realizarse el presupuesto o
los presupuestos previstos en la ley
como generadores del impuesto y ella
tiene por objeto el pago del tributo
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RUT
Es el mecanismo nico para identificar, ubicar y
clasificar a las personas y entidades que tengan la
calidad de contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y no contribuyentes declarantes de
ingresos y patrimonio; los responsables del rgimen
comn y los pertenecientes al rgimen simplificado; los
agentes retenedores; los importadores, exportadores y
dems usuarios aduaneros, y los dems sujetos de
obligaciones administradas por la U.A.E. Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, respecto de los
cuales esta requiera su inscripcin.
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IMPUESTOS NACIONALES
PARA QUE SIRVE EL RUT
Para avalar e identificar la actividad econmica ante
terceros con quienes sostenga una relacin comercial,
laboral o econmica en general y ante los diferentes entes
de supervisin y control, a su vez, este documento le
seala sus obligaciones frente al Estado Colombiano.
A su vez, le permite a la DIAN contar con informacin
veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los
sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para
desarrollar una gestin efectiva en materia de recaudo,
control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias as
como la simplificacin de trmites y reduccin de costos.
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IMPUESTOS NACIONALES

OBLIGADOS A
INSCRIBIRSE EN EL
RUT

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las personas y entidades que tengan

la
calidad
de
contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la
renta y complementario de ganancias
ocasionales, y dems impuestos
administrados por la U.A.E Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN;
Inversionistas extranjeros
Sucursales en el pas de personas
jurdicas
Personas naturales que acten en
calidad de represntate legal
Responsables del impuesto sobre las
ventas perteneciente rgimen comn
o simplificado

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MOMENTO EN QUE
DEBE INSCRIBIRSE
EN EL RUT

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Al inicio de actividad econmica;

Al cumplimiento de las obligaciones
administradas por la dian
A la realizacin de operaciones en
calidad de importador, exportador o
usuario aduanero.
Las personas naturales que en el
correspondiente
ao
gravable
adquieran la calidad de declarantes
del impuesto sobre la renta y
complementarios, tendrn plazo para
inscribirse en el Registro nico
Tributario
hasta
la
fecha
de
vencimiento prevista para presentar la
respectiva declaracin. Lo anterior, sin
perjuicio
de
la
obligacin
de
registrarse por una calidad diferente.

IMPUESTOS NACIONALES

COMO SE INSCRIBE
EN EL RUT

Regional Tolima

La
inscripcin
en
el
RUT
comprende el diligenciamiento
del formulario a travs del portal
virtual
de
la
DIAN
www.dian.gov.co(se puede hacer
directamente por el interesado, o
asistido
por
un
funcionario
acreditado en los puntos de
atencin a nivel nacional), y su
posterior
formalizacin,
que
conlleva la presentacin de los
documentos requeridos para el
trmite en los puntos de contacto
habilitados por la DIAN o ante la
Cmara de Comercio en caso de
necesitar matrcula mercantil.

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RETENCION EN LA FUE A TITULO DE RENTA
Es un cobro anticipado de manera mensual
al impuesto sobre la renta y
complementario.
La retencin en la fuente tiene por objeto
conseguir en forma gradual que el impuesto
se recaude en lo posible dentro del mismo
ejercicio gravable en que se cause.
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AGENTES DE RETENCION
Entidades de derecho publico
Fondos de inversin
Fondo de valores
Los consorcios
Las uniones temporales
Dems personas naturales y jurdicas
que faculte el gobierno nacional.
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PERSONAS NATURALES AGENTES DE
RETENCION
Las personas naturales que tenga la
calidad de comerciante y que en el
ao inmediatamente anterior tuvieron
un patrimonio bruto o unos ingresos
brutos superiores a 30,000 uvt
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IMPUESTOS NACIONALES
CUANDO NO SE EFECTUA LA RETENCION
Los pagos o abonos en cuenta que se
efecten a la nacin y sus divisiones
administrativas.
Pagos a entidades no contribuyentes
Los pagos o abonos en cuenta que por
disposicin sean exentos en cabeza
del beneficiario
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CONCEPTO SUJETO A RETENCION
Ingresos laborales
Dividendos y participaciones
Rendimientos financieros
Enajenacin de activos fijos
naturales
Otros ingresos tributarios
Loteras, rifas y apuestas
Honorarios y comisiones
Compras
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de

personas

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OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE
RETENCION
Retener
Expedir
certificados

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OBLIGACIONES
DEL AGENTE
RETENEDOR

Consignar

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IVA
Es el impuesto que se cobra sobre el
mayor valor generado, sobre el valor
agregado. Aunque el impuesto se
aplica sobre el precio de venta del bien
o del servicio, en realidad, el impuesto
corresponde solo al mayor valor que se
agrega o genera por el comerciante
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IMPUESTOS NACIONALES

CAUSACION DEL
IMPUESTO

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El impuesto a las ventas se

causa en el momento en que
se enajena un bien, o se
vende o presta un servicio
. MOMENTO DE CAUSACION
- VENTAS O EMISION DE
FACTURA
- EN LA PRESTACION DE
SERVICIO
- EN LAS IMPORTACIONES AL
MOMENTO
DE
NACIONALIZACION
DEL
BIEN

IMPUESTOS NACIONALES
RESPONSABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
Son responsables del Impuesto sobre las ventas
todas las personas jurdicas y naturales que
vendan productos o presten servicios gravados.
Los responsables del impuesto a las ventas se
dividen en dos grupos:
1. Los responsables del IVA que pertenecen al
Rgimen
simplificado
2. Los responsables del IVA que pertenecen al
Rgimen comn
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HECHO
GENERADOR

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El Iva se genera al
realizar una venta, al
prestar un servicio, al
realizar una importacin,
la realizacin de juegos
de azar, etc. Es de
anotar que el IVA solo se
genera en las casos
anteriores solo si se trata
de un bien o servicio
gravado, de lo contrario
no se genera Iva.

IMPUESTOS NACIONALES
BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
En la venta y prestacin de servicios, la base
gravable ser el valor total de la operacin, sea que
sta se realice de contado o a crdito, incluyendo
entre otros los gastos directos de financiacin
ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios,
acarreos,
instalaciones,
seguros,
comisiones,
garantas y dems erogaciones complementarias,
aunque se facturen o convengan por separado y
aunque, considerados independientemente, no se
encuentren sometidos a imposicin. ART 447
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TIPOS DE BIENES GRAVADOS-EXENTOS-EXCLUIDOS
Los bienes gravados son los que estn sometidos a una
determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que estn gravados
a una tarifa de 0% (cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa
disposicin legal no estn gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos
dan derecho a descontar el impuesto que se pague por sus
insumos, materias primas y dems costos directos e
indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden
hacer, el Iva que paguen por cualquier concepto deben
llevarlo como unmayor valor del gastoo costo.
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PERIDOCIDAD DE PRESENTACION
ANUAL
INGRESOS < A 15,000
UVT AO ANTERIOR
CUATRIMESTRAL
INGRESOS ENTRE
15,000 92,000 UVT AO ANTERIOR
BIMESTRAL
INGRESOS > A 92,000
UVT AO ANTERIOR
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RETE IVA
Es
un
mecanismo
de
recaudo
anticipado del impuesto sobre las
ventas por pagar, su periocidad de
declarar es mensual

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IMPUESTOS NACIONALES
TIPOS DE CONTRIBUYENTE

GRAN
CONTRIBUYENTE
REGIMEN COMUN
REGIMEN SIMPLIFICADO
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GRACIAS