Novedades de

Libros Electrnicos
Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

Temario
Marco Legal
Sistemas de Libros Electrnicos (SLE): PLE y
PORTAL
Sujetos obligados a llevar Libros Electrnicos
Nueva regla para determinar los sujetos obligados a
llevar Libros Electrnicos a partir del 2016
Nuevos Cronogramas de vencimientos 2016
Novedades de la versin 5.0.0 del Programa de
Libros Electrnicos
Versin Beta del PLE
Infracciones en el llevado de Libros Electrnicos
Conclusiones

MARCO LEGAL

Libros Electrnicos: normativa vigente

Res. de
Superinten
d.

Tema que norma

Fecha

N 286-2009

Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo de

determinados Libros y Registros de manera electrnica, mediante el
Programa de Libros Electrnicos PLE, a partir del 01/07/2010
Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS como
sujetos obligados a llevar libros electrnicos mediante el PLE, a partir
del 01/01/2013
Crean el Sistemade Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de
Compras de manera electrnica en SOL (PORTAL)
Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT estn
obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrnica, a partir del 01/01/2014. Se aprueba la versin
4.0 del PLE. Se aprueban los plazos de atraso del ao 2014 del
Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los
Cronogramas tipo A y B.
Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de
Compras de manera electrnica (SLE PORTAL). SustituyeAnexos N 1,
2, 3 y 4 e incorpora el Anexo N 5 "Reglas generales de la
informacin de los comprobantes de pago.

30/12/200
9

N 248-2012

N 066-2013
N 379-2013

N 247-2014

28/10/201
2
28/02/201
3
29/12/201
3

05/08/201
4

Libros Electrnicos: normativa vigente

Res. de
Superinten
d.

Tema que norma

Fecha

N 390-2014

Establece que los sujetos con ingresos mayores a 150 UIT estn
obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrnica, a partir del 01/01/2015. Se aprueban los plazos
de atraso del ao 2015 del Registro de Ventas e Ingresos y de
Compras mediante los Cronogramas tipo A y B.
Establece que los sujetos con ingresos mayores a 75 UIT estn
obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrnica, a partir del 01/01/2016.
Modifican la RS N 286-2009 y N 066-2013 y aprueba la versin
5.0.0 del PLE
Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos
y de Compras de manera electrnica, establecen nuevos sujetos
obligados a llevarlos de dicha manera y modifican las normas que
regulan los sistemas a travs de los cuales se cumple con la
obligacin de llevar libros y registros de manera electrnica a fin de
facilitar su aplicacin (Separata Especial)
Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones
tributaria y las fechas mximas de atraso del registro de Ventas e
Ingresos y de Compras generados mediante el SLE-PLE o el SLE-

30/12/201
4

N 018-2015

N 169-2015
N 361-2015

N 360-2015

23/01/201
5
30/06/201
5
30/12/201
5

31/12/201
5

SISTEMAS DE LIBROS
ELECTRNICOS (SLE):
PLE Y PORTAL

Sistemas de Libros Electrnicos - SLE

SLE
PORTAL

Registro de Ventas
Portal
Registro de Compras
Portal

Sistemas de Libros Electrnicos - SLE

SLE
PLE

CD. NOMBRE O DESCRIPCIN

1
LIBRO CAJA Y BANCOS
3
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INC. E Y F DEL
4
ART. 34 DE LA LIR
5
LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6
LIBRO MAYOR
7
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8
REGISTRO DE COMPRAS
9
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
12 EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
13 VALORIZADO
14

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

SUJETOS OBLIGADOS A
LLEVAR LIBROS
ELECTRNICOS

Resumen de los Sujetos que

llevan Libros Electrnicos
1.
Incorporado
s

2.
Obligados

3.
Obligados

4.
Obligados

5.
Afiliados
PLE

6.
Generadore
s Portal

PRICOS

Ingresos
mayores a
500 UIT

Ingresos
mayores a
150 UIT

Ingresos
mayores a
75 UIT

Voluntarios
PLE

Voluntarios
Portal

RVI + RC
Enero 2013

RVI + RC
Enero 2014

RVI + RC
Enero 2015

RVI + RC
Enero 2016

RVI + RC

RVI + RC

LD + LM
Junio 2013
ANUAL: Libro de Inventarios y
Balances, Registro de Costos,
Registro de Activos Fijos
MENSUAL:
Registro
de
Consignaciones,
Libro
de
Inventario
Permanente
en
Unidades Fsicas
SEMESTRAL: Libro de Inventario
Permanente Valorizado

Nuevos
obligado
s
Nuevas obligaciones: PRICOS
IPCN con ingresos mayores a
3,000 UITs

Obligados

Voluntario
s

Sujetos obligados a llevar Libros

Electrnicos a partir del 2016
OBLIGADOS

Reg. de
Ventas y
Reg. de
Compras

Los obligados son los sujetos que:

Desde Enero
No sean PRICOS
2016
No se hayan afiliado al SLE-PLE
PLE o Portal
Estn acogidos al RG o al RER
Hayan obtenido ingresos iguales o
mayores a 75 UIT entre los meses de
enero a diciembre 2015
La UIT a considerar es la del 2015 (S/
3,850), por tanto el monto referencial
es S/ 288,750.
Para tal efecto se considerarn los
montos declarados en las casillas 100,
105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621

Libro
Diario y
Libro
Mayor

No es
obligatori
o

Se precisa la fecha de las rectificatorias

para determinar el universo de obligados
A partir del 1 de enero de 2016 en adelante, los
sujetos que al 31 de enero de 2016 hayan obtenido
en el ejercicio 2015 ingresos iguales o mayores a 75
UIT. Para tal efecto:
Se utiliza como referencia la UIT vigente para el
ejercicio 2015.
Se consideran los montos declarados en las casillas
100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 IGVRenta Mensual y/o la casilla 100 del PDT 621
Simplificado IGV Renta Mensual y cuya
presentacin se hubiera realizado hasta el 31 de
enero de 2016, incluyendo las declaraciones
rectificatorias de los perodos enero a diciembre de

Ejemplo: obligados al 2016

Ao de la
obligacin
2016

Ao anterior
2015
UIT 2015 =
31 de
enero
3,850
75 UIT =
288,750
Ingresos iguales o mayores
a 75 UIT
DDJJ
Ene.
2015

..

..

DDJJ
Dic.
2015

Registro de
Ventas e Ingresos
Electrnico
Registro de
Compras
Electrnico

DDJJ Rectificatorias (+): Efecto: el

mismo da
DDJJ Rectificatorias (-): Efecto 45
das hbiles
NOTA: El Art. 88.2 del CT seala que la declaracin rectificatoria surtir efecto
con su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso
contrario, surtir efectos si dentro de un plazo de 45 das hbiles siguientes a su
presentacin la Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la
veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad
de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior.

NUEVA REGLA PARA

DETERMINAR LOS SUJETOS
OBLIGADOS A LLEVAR
LIBROS ELECTRNICOS A
PARTIR DEL 2016

Nuevos Sujetos obligados a llevar

Libros Electrnicos
OBLIGADOS

Reg. de
Ventas y
Reg. de
Compras

Los que no hayan sido incorporados o se hayan Desde el 1

afiliado al SLE-PLE o hayan generado los de Enero de
registros en el SLE-PORTAL, estn acogidos al
cada ao,
RG o al RER y que hayan obtenido ingresos del 2017 en
iguales o mayores a 75 UIT entre los meses de
adelante
mayo del ao precedente al anterior y abril del
ao anterior.
LE o Portal
Para tal efecto, la UIT aplicable es la del ao
precedente al anterior al del inicio de la
obligacin.
Se considerarn los montos declarados en las
casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT
621 y/o la casilla 100 del FV 621 - Simplificado
IGV - Renta Mensual.
Se toman en cuenta las rectificatorias que

Libro
Diario y
Libro
Mayor

No es
obligatori
o

Ejemplo: obligados al 2017

Ao precedente al
anterior
2015

Ao anterior
2016

UIT 2015 =
3,850
75 UIT =
288,750 iguales o mayores
Ingresos
a 75 UIT
DDJJ
Mayo
2015

..

..

DDJJ
Abri
2016

Ao de la
obligacin
2017

Registro de
Ventas e Ingresos
Electrnico
Registro de
Compras
Electrnico

Ejemplo: obligados al 2018

Ao precedente al
anterior
2016

Ao anterior
2017

UIT 2016 =
3,950
75 UIT =
Ingresos
296,250 iguales o mayores
a 75 UIT
DDJJ
Mayo
2016

..

..

DDJJ
Abri
2017

Ao de la
obligacin
2018

Registro de
Ventas e Ingresos
Electrnico
Registro de
Compras
Electrnico

NUEVOS
CRONOGRAMAS DE
VENCIMIENTOS
2016

Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo A

del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Primer Semestre 2016
Contribuyentes que llevan LE
antes del 2016
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
2y3

Buenos
Contribuyentes y
UESP

17-febrero-2016

DDJJ 12-febrero-2016 15-febrero-2016 16-febrero-2016 17-febrero-2016 18-febrero-2016

Libr
10-marzo-2016 11-marzo-2016 14-marzo-2016 15-marzo-2016 16-marzo-2016
Febrero os

19-febrero-2016

22-febrero-2016

17-marzo-2016

DDJJ 14-marzo-2016 15-marzo-2016 16-marzo-2016 17-marzo-2016 18-marzo-2016

Libr
12-abril-2016
13-abril-2016
14-abril-2016
15-abril-2016
18-abril-2016
Marzo os

21-marzo-2016

22-marzo-2016

19-abril-2016

MES / RUC

4y5

6y7

8y9

Libr
10-febrero-2016 11-febrero-2016 12-febrero-2016 15-febrero-2016 16-febrero-2016
Enero os

DDJJ 14-abril-2016
Libr
11-mayo-2016
Abril os

15-abril-2016

18-abril-2016

19-abril-2016

20-abril-2016

21-abril-2016

22-abril-2016

12-mayo-2016

13-mayo-2016

16-mayo-2016

17-mayo-2016

18-mayo-2016

DDJJ 13-mayo-2016
Libr
10-junio-2016
Mayo os

16-mayo-2016

17-mayo-2016

18-mayo-2016

19-mayo-2016

20-mayo-2016

23-mayo-2016

13-junio-2016

14-junio-2016

15-junio-2016

16-junio-2016

17-junio-2016

DDJJ
Libr
Junio os

14-junio-2016

15-junio-2016

16-junio-2016

17-junio-2016

20-junio-2016

21-junio-2016

22-junio-2016

12-julio-2016

13-julio-2016

14-julio-2016

15-julio-2016

18-julio-2016

19-julio-2016

DDJJ

14-julio-2016

15-julio-2016

18-julio-2016

19-julio-2016

20-julio-2016

21-julio-2016

22-julio-2016

Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo A

del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Segundo Semestre 2016
Contribuyentes que llevan LE
antes del 2016
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES / RUC

4y5

6y7

2y3

12-agosto-2016
16-agosto-2016

15-agosto-2016
17-agosto-2016

16-agosto-2016
18-agosto-2016

17-agosto-2016
19-agosto-2016

22-agosto-2016

15-septiembre-2016 16-septiembre-2016

19-septiembre-2016

19-septiembre-2016 20-septiembre-2016

21-septiembre-2016

22-septiembre-2016

19-octubre-2016
21-octubre-2016

24-octubre-2016

11-noviembre-2016 14-noviembre-2016 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016

15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016 18-noviembre-2016 21-noviembre-2016

18-noviembre-2016
22-noviembre-2016

23-noviembre-2016

13-diciembre-2016 14-diciembre-2016 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016

15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016 20-diciembre-2016 21-diciembre-2016

20-diciembre-2016
22-diciembre-2016

Libr
os
10-agosto-2016
11-agosto-2016
DDJJ 12-agosto-2016
15-agosto-2016
Libr
12-septiembre-2016 13-septiembre-2016
Agosto os
Julio

DDJJ
Libr
Septiemb
os
re
DDJJ
Libr
Octubre os
DDJJ
Libr
Noviemb
os
re
DDJJ
Libr
Diciembr
os
e
DDJJ

Buenos
Contribuyentes y
UESP

8y9

14-septiembre-2016 15-septiembre-2016
12-octubre-2016
14-octubre-2016

11-enero-2017
13-enero-2017

13-octubre-2016
17-octubre-2016

12-enero-2017
16-enero-2017

14-septiembre2016
16-septiembre2016
14-octubre-2016
18-octubre-2016

13-enero-2017
17-enero-2017

17-octubre-2016
19-octubre-2016

16-enero-2017
18-enero-2017

18-octubre-2016
20-octubre-2016

17-enero-2017
19-enero-2017

18-enero-2017
20-enero-2017

23-diciembre-2016

23-enero-2017

Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo B

del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Primer Semestre 2016
Contribuyentes que deben llevar LE a
partir del 2016
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
4y5

6y7

8y9

2y3

Buenos
Contribuyentes y
UESP

10-agosto-2016

11-agosto-2016

12-agosto-2016

15-agosto-2016

16-agosto-2016

17-agosto-2016

12-febrero-2016

15-febrero-2016

16-febrero-2016

17-febrero-2016

18-febrero-2016

19-febrero-2016

22-febrero-2016

10-agosto-2016

11-agosto-2016

12-agosto-2016

15-agosto-2016

16-agosto-2016

17-agosto-2016

DDJJ 14-marzo-2016
15-marzo-2016
Libr
Marzo os 12-septiembre-2016 13-septiembre-2016

16-marzo-2016

17-marzo-2016

18-marzo-2016

21-marzo-2016

22-marzo-2016

19-septiembre-2016

DDJJ
14-abril-2016
15-abril-2016
Libr
Abril os 12-septiembre-2016 13-septiembre-2016

18-abril-2016

21-abril-2016

22-abril-2016

19-septiembre-2016

MES / RUC
Libr
Enero os
DDJJ
Libr
Febrero os

DDJJ
Libr
Mayo os
DDJJ
Libr
Junio os
DDJJ

14-septiembre2016

14-septiembre2016

15-septiembre-2016 16-septiembre-2016
19-abril-2016

20-abril-2016

15-septiembre-2016 16-septiembre-2016

13-mayo-2016

16-mayo-2016

17-mayo-2016

18-mayo-2016

19-mayo-2016

20-mayo-2016

23-mayo-2016

12-octubre-2016

13-octubre-2016

14-octubre-2016

17-octubre-2016

18-octubre-2016

19-octubre-2016

14-junio-2016

15-junio-2016

16-junio-2016

17-junio-2016

20-junio-2016

21-junio-2016

22-junio-2016

12-octubre-2016

13-octubre-2016

14-octubre-2016

17-octubre-2016

18-octubre-2016

19-octubre-2016

14-julio-2016

15-julio-2016

18-julio-2016

19-julio-2016

20-julio-2016

21-julio-2016

22-julio-2016

Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo B

del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Segundo Semestre 2016
Contribuyentes que deben llevar LE a
partir del 2016

FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

MES / RUC

4y5

6y7

8y9

Libr
os
11-noviembre-2016 14-noviembre-2016 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016
DDJJ 12-agosto-2016
15-agosto-2016
16-agosto-2016
17-agosto-2016
18-agosto-2016
Libr
11-noviembre-2016 14-noviembre-2016 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016
Agosto os
Julio

DDJJ
Libr
Septiemb
os
re
DDJJ
Libr
Octubre os
DDJJ
Libr
Noviemb
os
re
DDJJ
Libr
Diciembr
os
e
DDJJ

2y3

Buenos
Contribuyentes y
UESP

18-noviembre-2016
19-agosto-2016

22-agosto-2016

18-noviembre-2016

21-septiembre-2016

22-septiembre-2016

13-diciembre-2016 14-diciembre-2016 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016

14-octubre-2016
17-octubre-2016
18-octubre-2016
19-octubre-2016
20-octubre-2016

20-diciembre-2016
21-octubre-2016

24-octubre-2016

13-diciembre-2016 14-diciembre-2016 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016

15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016 18-noviembre-2016 21-noviembre-2016

20-diciembre-2016
22-noviembre-2016

23-noviembre-2016

11-enero-2017
12-enero-2017
13-enero-2017
16-enero-2017
17-enero-2017
15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016 20-diciembre-2016 21-diciembre-2016

18-enero-2017
22-diciembre-2016

23-diciembre-2016

18-enero-2017
20-enero-2017

23-enero-2017

14-septiembre-2016 15-septiembre-2016

11-enero-2017
13-enero-2017

12-enero-2017
16-enero-2017

16-septiembre2016

13-enero-2017
17-enero-2017

19-septiembre-2016 20-septiembre-2016

16-enero-2017
18-enero-2017

17-enero-2017
19-enero-2017

NOVEDADES DE
LA VERSIN
5.0.0 DEL
PROGRAMA DE
LIBROS
ELECTRNICOS

Novedades de la versin 5.0.0 del PLE

- Uso obligatorio de la nueva versin: Desde el martes 9
de febrero de 2016 (culminando el vencimiento de la
presentacin de los Reg. de Ventas y Compras
Electrnicos del mes de diciembre 2015 cuyo ltimo
dgito vence el viernes 8 de febrero de 2016)
- Se sustituye el Anexo N 2: Estructura e informacin
de los Libros y/o Registros Electrnicos de la
Resolucin de Superintendencia N. 169-2015/SUNAT.
- Se sustituyen los siguientes Anexos de la Resolucin de
Superintendencia N 169-2015/SUNAT:
o Anexos N1: Estructura de la informacin del
Registro de Ventas e Ingresos Electrnico
o Anexo N 2: Estructura de la informacin del
Registro de Compras Electrnico .

Nuevas Tablas
TABLA 1: TIPO DE MEDIO DE PAGO
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
TABLA 4: TIPO DE MONEDA
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
TABLA 6: CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
TABLA 11: CDIGO DE LA ADUANA
TABLA 12: TIPO DE OPERACIN
TABLA 13: CATLOGO DE EXISTENCIAS
TABLA 14: MTODO DE VALUACIN
TABLA 15: TIPO DE TTULO
TABLA 16: TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
TABLA 17: PLAN DE CUENTAS
TABLA 18: TIPO DE ACTIVO FIJO
TABLA 19: ESTADO DEL ACTIVO FIJO
TABLA 20: MTODO DE DEPRECIACIN
TABLA 21: CDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL
TABLA 22: CATLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
TABLA 25 "CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIN"
TABLA 27: TIPO DE VINCULACION ECONOMICA
TABLA 28: PATRIMONIO NETO
TABLA 30: CLASIFICACIN DE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS
TABLA 31: TIPO DE RENTA
TABLA 32: MODALIDAD DEL SERVICIO PRESTADO POR EL SUJETO NO DOMICILIADO
TABLA 33: EXONERACIONES DE OPERACIONES DE NO DOMICILIADOS (ART. 19 DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA)
TABLA 34: CDIGO DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
TABLA 35: PAISES

CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS
ELECTRNICO

Novedades de la versin 5.0.0 del PLE

Versiones simplificadas del Registro de Ventas y del Registro
de Compras Electrnico:
Libro

Registro de
Ventas

Versin completa

Versin simplificada
(para quien tiene solo
operaciones gravadas)

34 columnas

25 columnas

Registro de
41 columnas
28 columnas
Compras
Se
generar en un mismo momento el Registro de Ventas y

el Registro de Compras Electrnico.

Generacin automtica de un archivo con informacin

necesaria para proponer la declaracin IGV-Renta mensual
(FV 621) sugerida, tanto en la versin completa, como en la
versin simplificada.

Novedades de la versin 5.0.0 del PLE

Registro de Ventas:
Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos
desde la pagina web de la SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Registro de Compras:
Inclusin de un nuevo sub libro: Operaciones con no
domiciliados (condicin necesaria para pertenecer a la
OCDE y los compromisos con el Asia Pacfico y Convenios
para evitar la doble o nula imposicin)
Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos
desde la pagina web de la SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Padrn de No habidos
Padrn de RUC que renunciaron a la exoneracin del IGV
Si el DNI, consignado en la liquidacin de compra, ya
cuenta con RUC

14.1 Registro de Ventas e Ingresos

Versin completa
1

10

11

Comprobante de Pago fsico y/o electrnico

Cdigo
Nmero
Periodo nico de la correlativo
Operacin del CUO

Fecha
Fecha
de
de
Tipo
Venciemisin
miento

Serie

Nmero
inicial

Nmero
final (**)

12

13

14

16

17

Monto de la Operacin Gravada con el

IGV

Cliente

Tipo de
Documento
de Identidad

15

Valor
Apellidos y
facturado
nombres,
Descuento
de la
Base
denominacin o exportacin
de la Base
imponible
razn social del
Imponible
cliente

Nmero

IGV

Descuento
del IGV

18

19

20

Monto de la Operacin
NO Gravada con el IGV
(con efectos en el ratio)

21

22

23

24

25

26

27

28 29

30

31

32

33

34

Monto de la Operacin
Gravada con el IVAP

Moneda
Documento modificado
Otros
conceptos,
tributos y
Importe
Indicador
BI de la
Error tipo
ISC, de
cargos que
total del
Contrato
de medio
operacin
1 (tipo de
Estado
Importe total Importe total ser el caso
Impuesto a no forman comprobante
(*)
de pago
gravada con
cambio)
de la
de la
las ventas parte de la
Tipo
de
Fecha
de
de pago
(1 = Si)
el Impuesto
Cdigo
Tipo Serie Nmero
operacin operacin
del Arroz
cambio emisin
base
a las Ventas
exonerada
inafecta
Pilado
imponible
del Arroz
Pilado

Optativ Optativ
o
o

Nuevos campos

14.2 Registro de Ventas e Ingresos

Versin simplificada
Nuevo sub libro: Slo operaciones gravadas
1

10

11

Comprobante de Pago fsico y/o electrnico

Periodo

Cdigo
Nmero
nico de la correlativo
Operacin
del CUO Fecha de
emisin

Fecha
de
Vencimiento

Tipo

Serie

Nmero
inicial

12

14

Monto de la
Operacin Gravada
con el IGV

Cliente

Tipo de
Nmero
Documento
final
de Identidad

13

Apellidos y
nombres,
denominacin o
razn social del
cliente

Nmero

Base
imponible

IGV

18

19

15

16

17

Moneda
Otros
conceptos,
tributos y
Importe total del
cargos que no comprobante de
Tipo de
forman parte de
pago
Cdigo
cambio
la base
imponible

Nuevos campos

20

21

22

23

24

25

Documento modificado

Fecha de
emisin

Tipo

Serie

Nmero

Error tipo 1 Indicador de

(tipo de
medio de
cambio)
pago (1 = Si)

Optativ
o

Estado

CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRNICO

8.1 Registro de Compras

Versin completa (1/2)
1

10

11

Comprobante de Pago fsico

y/o electrnico
Periodo

Cdigo Nmero
nico de la correlaOperacin tivo del
(CUO)
CUO
Ao
Fech
Fecha Tipo
de
a de
Nro.
de (Tabla Serie emisi
emisi
inicial
Vmto 10)
n
n
DUA

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

Adquisiciones
Adquisiciones
gravadas que dan
Base imponible de las
gravadas que dan
derecho a crdito
adquisiciones
derecho a crdito
fiscal y/o saldo a
gravadas que no dan
fiscal y/o saldo a favor
favor por
derecho a crdito
por exportacin,
Base
exportacin,
fiscal y/o saldo a favor
destinadas a
destinadas
por exportacin, por imponible
operaciones gravadas
de las
exclusivamente a
no estar destinadas a
y/o de exportacin y a
operaciones
operaciones gravadas adquisioperaciones no
gravadas y/o de
y/o de exportacin
ciones no
gravadas
exportacin
gravadas

Proveedor

Apellidos
y
Tipo de
nombres,
Document
Nro.
denomina Base
o de
Nmero
final
cin o imponible
Identidad
razn
(Tabla 2)
social del
proveedor

IGV

Base
imponible

IGV

Base
imponible

IGV

Otros
tributos
y
cargos
que no Importe
ISC
formen total
parte de
internas
la base
y/o de
impoimportacin
nible

24

25

35

36

37

38

39

Error
tipo 1

Error
tipo 2

Error
tipo 3

Error
tipo 4

26

Moneda

28

29

30

Nuevos campos

31

32

Constancia de
Depsito de
Detraccin

Documento modificado

Cdigo Tipo de Fecha de

(Tabla 4) cambio emisin

27

Tipo

Serie

Cdigo
de la
DUA

Nmero

Fecha de
emisin

Nmero

33

34

Marca del
Clasificacin
comprobant
de los
e de pago
bienes y
Contrato
sujeto a
servicios
(*)
retencin
adquiridos
(1 si hay
(Tabla 30)
retencin)

Optativo Optativo

Optativ Optativ Optativ Optativ

o
o
o
o

40

41

Indicador
de medio
Estado
de pago (1
= Si)

8.1 Registro de Compras

Versin completa (1/2)

TABLA 30
N DESCRIPCIN
MERCADERIA,
MATERIA
1 ENVASES Y EMBALAJES
2 ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS
3 NUMERALES 1 Y 2

NO

PRIMA,

SUMINISTRO,

CONSIDERADOS

EN

LOS

GASTOS DE EDUCACIN, RECREACIN, SALUD,

CULTURALES. REPRESENTACIN, CAPACITACIN, DE
4 VIAJE, MANTENIMIENTO DE VEHICULO Y DE PREMIOS
5 OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4
Aplicable solo a los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a
1,500 UIT en el ejercicio anterior

8.2 Registro de Compras

Versin completa (2/2)
Nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados
1

10

11

Comprobantes de Pago de sujetos No Domiciliados

Cdigo
Nmero
Periodo nico de la correlativo
Fecha de
Operacin del CUO
emisin

18

19

20

Pas de
Nombre / Domicilio
resiRazn
en el
dencia
Social extranjero
(Tabla 4)

Nuevos campos

Tipo

Serie

21
22
Proveedor

Otros
tributos y
cargos que
Valor de las no formen
Nmero
adquisiciones parte de la
base
imponible
del IGV

23

Nmero
de
Nombre /
identifiRazn
Nmero cacin Social del
de
fiscal del benefiIdentifi- beneficiario
cacin
ciario
efectivo
efectivo
de los
de los
pagos
pagos

24

25

Pas de
residencia del
beneficiario
efectivo
de los
pagos
(Tabla 4)

Vnculo
entre el
contribuyente y el
residente
en el
extranjero
(Tabla 27)

26

Importe
Tipo
total
(Tabla 10)

14

15

Serie

Nmero

28
29
30
Impuesto a la Renta

31

Convenio para
evitar la
Tasa Impues doble
de
to
imporeten- rete- sicin
cin
nido aplicable
(Tabla
25)

32

16

17

Moneda

Ao de
emisin
DUA

Deduccin /
Costo de
EnajeRenta
Renta
nacin
bruta
Neta
de
bienes
de
capital

13

Sustento del crdito fiscal

27

12

Retencin del
Cdigo Tipo de
IGV
(Tabla 4) cambio

33

34

35

36

Modalidad Aplicadel cin del

servicio penExone- Tipo de presta- ultimo
racin Renta do por prrafo Estado
aplicada (Tabla el no Art. 76
31)
(Tabla
domici- LIR
33)
liado
(1 si
(Tabla aplica)
32)

8.2 Registro de Compras

Versin completa (2/2)
Importacin de bienes
N Factura
(Invoice)
del no
domicilia
do
(bienes)

Mes de
la
emisin
de la
DUA

Mes 1

Mes 1

Mes del
registro
contable
(Asiento
contable en
el Libro
Diario o
LDFS)
Mes 1

Mes de
pago al
No
domicila
do

Mes de
anotacin de
la DUA en el
8.1 Reg. de
Compras
(Crdito
Fiscal)

Mes 1

Mes 1 al Mes 13

Mes 1

Mes 1

Mes 1

Mes 2

Mes 1 al Mes 13

Mes 1

Mes 2

Mes 2

Mes 2

Mes 1 al Mes 13

Mes 1

Mes 2

Mes 2

Mes 3

Mes 1 al Mes 13

Mes 1

No hay (*)

Mes 1

Mes 1

Mes 1 al Mes 13

(*)
hay1DUA No
en hay
los casos
de Mes
ventas
de13
su
6 NoMes
(*)
1 de bienes
Mes realizadas
2
Mes 1antes
al Mes
consumo.

Mes de anotacin
de la Factura
(Invoice) en el 8.2
Reg. de Compras
(No domiciliados)
Criterio: Impuesto
a la Renta Costo
o Gasto
Mes 1
Se referencia la DUA
Mes 1
Se referencia la DUA
Mes 1
NO se referencia
nada
Mes 1
NO se referencia
nada
Mes 1
NO se referencia
nada
despachoMes
a 1
NO se referencia

8.2 Registro de Compras

Versin completa (2/2)
N

Factura
(Invoice)
del no
domiciliad
o
(servicios)

Mes 1

Mes del
registro
contable
(Asiento
contable
en el Libro
Diario o
LDFS)
Mes 1

Importacin de servicios

Mes de pago
al No
domicilado

Mes de
utilizacin
econmica
de
servicios.
Criterio:
IGV (*)

Mes de
anotacin de la
Boleta de Pago
(*) en el 8.1 Reg.
de Compras
(Crdito Fiscal)

Mes 1

Mes 1

Mes 1 al Mes 13

Mes de anotacin de
la Factura (Invoice) en
el 8.2 Reg. de
Compras
(No domiciliados)
Criterio: Impuesto a la
Renta Costo o Gasto

Mes 1
Se referencia la Boleta
de Pago
2
Mes 1
Mes 1
Mes 2
Mes 2
Mes 1 al Mes 13
Mes 1
Se referencia la Boleta
de Pago
3
Mes 1
Mes 2
Mes 2
Mes 2
Mes 1 al Mes 13
Mes 1
NO se referencia nada
4
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 3
Mes 1 al Mes 13
Mes 1
NO se referencia nada
5
Mes 1
Mes 1
Mes 1
No hay (**) Mes 1 al Mes 13
Mes 1
NO se referencia nada
6
Mes 1
Mes 1
Mes 2
No hay (**) Mes 1 al Mes 13
Mes 1
NO se referencia nada

Mes 1
Mes 2
Mes 2
No hay (**) Mes 1 al Mes 13
Mes 1
7 El pago del IGV por la utilizacin econmica de servicios se debe realizar en unaNO
se referencia
nada
(*)
Gua
de Pago Varios

Mes
1
Mes
2
Mes
3
No
hay
(**)
Mes
1
al
Mes
13
Mes
1
(Formulario 1662) con el cdigo 1041 y el perodo tributario es la fecha en que se realiza el pago (segn el
8
NO se referencia nada
Informe
N 075-2007-SUNAT/2B0000).
(**) El servicio fue prestado por un sujeto no domiciliado y consumido en el exterior

8.3 Registro de Compras

Versin simplificada
Nuevo sub libro: Slo operaciones gravadas
1

10

11

Comprobante de Pago fsico y/o electrnico

Periodo

Cdigo nico
Nmero
de la
correlativo del
Operacin
CUO
Fecha
Fecha
de
de
Venciemisin
miento

Tipo
(Tabla
10)

Nmero Nmero
Serie
inicial
final

Tipo de
Document
o de
Identidad
(Tabla 2)

12

13

14

15

16

Adquisiciones gravadas
que dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo
a favor por exportacin,
Proveedor
Otros
destinadas
tributos y
exclusivamente a
operaciones gravadas cargos que
no formen Importe total
y/o de exportacin
parte de la
Apellidos y
base
nombres,
imponible
denominaci
Base
Nmero
IGV
n o razn
imponible
social del
proveedor

20

21

30

17

18

19

Moneda

22

23

24

25

Marca del
Clasificaci
Constancia de
compron de los
Depsito de Detraccin bante de
bienes y
pago sujeto
servicios
a retencin
adquiridos
Fecha de
(1 si hay
Serie Nmero
Nmero
(Tabla 30)
emisin
retencin)

27

28

29

Error
tipo 1

Error
tipo 2

Error
tipo 3

Documento modificado

Cdigo Tipo de
(Tabla 4) cambio

Fecha
de
Tipo
emisin

Nuevos campos

26

Indicador
de medio
Estado
de pago
(1 = Si)

Optativo Optativo Optativo Optativo

31

CAMBIOS EN EL
LIBRO DIARIO
ELECTRNICO

5.1 Libro Diario

Obligados: PRICOS
Periodicidad: Mensual
Cambios: Se incluyen nuevos campos

Periodo

Cdigo
nico de
la Operacin

Tipo de
Moneda
Cdigo del de origen
Nmero
Tipo de
Centro de (tabla 4)
serie del
Nmero
Cdigo de la
ComproCdigo de
Costos,
comprocorrelaUnidad de
bante de
la Cuenta
Centro de
bante de
tivo del
Operacin
Pago o
Contable
Utilidades
pago o
CUO
(*)
Documento
o Centro de
docuInversin
mento

Nuevos campos

Optativo Optativo

Optativ
o

Nmero
del
comprobante de
pago o
documento

Fecha
contable

Fecha de
vencimiento

Movimiento
Fecha de la Glosa o
operacin descripcin
Glosa
o emisin
de la
referencial
operacin

Optativ Optativ
o
o

Optativo

La
Opera Unidad
de
de C cin y el
o
Cent
en e stos se
ro
l
d
del R sub libr etalla
o 1
egis
tro de
0.4
Cost
os
(*) Econmica Administrativa, de Negocio, de Produccin, de la Lnea, de la Concesin, del Local o del Lote

Debe

Campos 1, 2
y 3 del
Registro de
Ventas e
Estado
Ingresos o
Haber del Registro
de Compras

Optativo

5.1 Libro Diario

Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la llave nica o clave nica o clave
primaria del software contable que identifica de manera unvoca el asiento contable.
Slo se permite la consolidacin de operaciones, siempre que se cumpla con las
siguientes condiciones:
1. Que sea diaria, y
2. Que por las mencionadas operaciones se mantenga la informacin detallada
que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
Dicha informacin detallada deber ser llevada mediante un sistema de control
computarizado y contener como mnimo la misma estructura del presente registro y
ser proporcionada mediante medios magnticos cuando sea requerida por la
SUNAT.
Los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente
Valorizado solo podrn consolidar las operaciones relacionadas con los inventarios
hasta el 31/12/2016.

CAMBIOS EN EL
LIBRO DIARIO DE
FORMATO
SIMPLIFICADO
ELECTRNICO

Libro Diario de Formato

Simplificado Electrnico

Libro
Diari
o

LDFS

CAMBIOS EN EL
LIBRO MAYOR
ELECTRNICO

6.1 Libro Mayor

Libro
Diario

Libro
Mayo
r

LDFS

=
si
DO ibro
I
IM L
EX a el io
r
v
o
lle Dia nic
tr
c
Ele

CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
ELECTRNICO

Catlogos: estndares globales

22

10

Clasificacin

15

Identificacin

Indica relacin de un tem con Identifica de forma nica a un

otros tems, similares o no.
Item.
Jerrquico (estructurado)

Unico

Estructura
de
dgitos Estructura
de
dgitos
no
significativa. Muestra clases y
significativa.
sub clases del cual el tem forma Crea una correspondencia uno a
parte.
uno entre los smbolos e tems
Bsqueda y ubicacin de bienes Marketing, distribucin, punto de
y servicios.
venta.
Anlisis
de
actividades, Trazabilidad,
registro
y
estadsticas.
mantenimiento de datos.

Catlogo nico de Bienes, Servicios

y Obras (CUBSO)
2210

Cdigo estructurado
00

00

RUBRO FAMILIA

22
Maquinaria y
Accesorios para
Construccin y
Edificacin

10
Maquinaria y
equipo pesado
de
construccin

00

CLASE

22

00

ARTICULO

15
Maquinaria
para trabajo de
desmonte

01
Cargadoras
de entrada

2210
15

Catlogo nico de Bienes, Servicios

y Obras (CUBSO)
http://www2.seace.gob.pe/Default.asp?_pageid_=25&_contentid_
=101

Cdigo solicitado:

Los
8
primeros
dgitos
corresponden al cdigo de
clasificacin. Los primeros 2
dgitos
identifican
el
"Segmento", los 2 siguientes a la
"Familia", los 2 siguientes a la
"Clase" y los dos siguientes al
"Commodity.
Los
8
ltimos
dgitos
corresponden al Cdigo de
identificacin
del
Item
establecido por el OCSE. De no

Catlogo nico de Bienes, Servicios

y Obras (CUBSO)

CATLOGO NICO DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS CUBSO

5to. NIVEL: TEM

Nro.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

TEM
CDIGO
2711190800000001
2711190800000002
2711190800000003
2711190800000004
2711190800000005
2711190800000006
2711190800000007
2711190800000008
2711190800000009
2711190800000010
2711190800000011
2711190800000012
2711190800000013
2711190800000014
2711190800000015

TTULO
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA
PIEDRA

CUBSOCorrelativ

ESMERIL REDONDA 8 in X 1 in
ESMERIL CIRCULAR 2" X 10" GRANO GRUESO
ESMERIL REDONDA 6 in X 1 in
ESMERIL REDONDA 6" X 3/4"
ESMERIL REDONDA 8" X 3/4" X 1(31) DELGADA
ESMERIL REDONDA 8" X 3/4" X 1(31) GRUESA
ESMERIL CIRCULAR 6" X 1" X 1" GRANO FINO
ESMERIL CIRCULAR 7" X 5/8" GRANO FINO
ESMERIL CIRCULAR 6" X 1" GRANO FINO Y GRANO GRUESA
ESMERIL CIRCULAR 5" X 1" X 1" GRANO GRUESO
ESMERIL CIRCULAR 5" X 1" X 1" GRANO FINO
ESMERIL CIRCULAR 10" X 2" GRANO GRUESO
ESMERIL CIRCULAR 12" X 1/2"
ESMERIL DE DESGASTE 1" X 5/8"
DE ESMERIL 6" X 1/2" X 1"

13.1 Registro Permanente Valorizado

Optativo
2210150100000
019
2210150100000
000

Cdi
go d
e la
de ac
Bien uerdo al existen
es
c
(CUB , Servic Catlogo ia,
SO)
ios
y O de
Orga
e
bras
nism stablec
o
id
Cont
ratac Supervis o por el
iones
(OSC
or de
E
Oblig ) vigente del Est las
ado
:.
a
01.0 torio a
1.201
parti
8
r d
el

13.1 Registro Permanente Valorizado

Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la llave nica o clave nica o clave
primaria del software contable que identifica de manera unvoca el asiento contable
en el Libro Diario en que se registr la operacin.
Cuando el CUO proviene de un asiento contable consolidado, se debe mantener la
informacin detallada que permita efectuar la verificacin individual de cada
documento.
Los contribuyentes que llevan el Registro de Inventario Permanente Valorizado
solo podrn consolidar las operaciones relacionadas con los inventarios hasta el
31/12/2016.
Dicha informacin detallada deber ser llevada mediante un sistema de control
computarizado y contener como mnimo la misma estructura del presente registro y
ser proporcionada mediante medios magnticos cuando sea requerida por la
SUNAT.

CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE
ACTIVO FIJO
ELECTRNICO

Posicin de la Administracin

Informe N 006-2014SUNAT/4B0000
22 del Reglamento de la LIR, que regula

El articulo
el calculo de la
depreciacin tributaria, establece porcentajes de depreciacin especficos
para los bienes afectos a la produccin de rentas gravadas de tercera
categora.
Para el calculo de la referida depreciacin debern llevar un control
permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La
SUNAT mediante Resolucin determinar los requisitos, caractersticas,
contenido, forma y condiciones en que deber llevarse el citado registro.
La RS N 234-2006/SUNAT dispone que en el Registro de Activos Fijos
deber registrar anualmente toda la informacin de los activos fijos, as
como la depreciacin respectiva.
Conclusin: En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciacin
que se determine conforme a la normativa del Impuesto a la Renta.

Registro de Activo Fijo: cambio de estructura

2210150100000
019
2210150100000
000

Cdi
g
de a o de la
cuer
do a existen
Bien
l
es,
c
Serv Catlog ia,
(CU
icio
o de
BSO)
s y
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o
Contra
Supe
or
(OSC taciones rvisor de el
E) vi
las
del
ge
Oblig
Esta
atori nte:.
do
o
01.0
a pa
1.201
rtir
8
del

CAMBIOS EN EL
LIBRO DE
INVENTARIOS Y
BALANCES
ELECTRNICO

3.1 Libro de Inventarios y Balances

3.1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

Obligados: PRICOS
con
ingresos
anuales iguales o
mayores a 3,000 UIT
Periodicidad:
Anual

3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS Y 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

3.4 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

3.5 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS O CUENTA 17 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

3.6 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA

3.7 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERIAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS

3.8 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
3.9 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES
3.11 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR (2)

3.12 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS Y LA CUENTA 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

3.13 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS Y DE LA CUENTA 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

Cambios:
Se eliminan 2 sub
libros: 3.21 y 3.22
Se incluyen 2 sub
libros: 3.24 y 3.25
Se modifican los
nombres de 2 sub
libros: 3.1 y 3.18

3.14 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES (PCGR) - NO APLICABLE PARA EL PCGE (2)

3.15 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO Y DE LA CUENTA 49
PASIVO DIFERIDO

3.16 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL

3.16.1 DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL

3.17
3.18
3.19
3.20
3.21
3.22
3.23
3.24
3.25

3.16.2 ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MTODO DIRECTO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE LAS CUENTAS Y/O PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MTODO INDIRECTO

3.17 Libro de Inventarios y Balances

Balance de comprobacin
Cambios: Se incluyen como campos adicionales en el sub libro 3.17
(Balance de Comprobacin), los que se solicitan en la declaracin anual
del Impuesto a la Renta.
Periodo

Cdigo de
la Cuenta
Saldo
Contable
inicial del
utilizado en
debe
el PDT
Renta

Nuevos campos

Saldo al 31 Saldo al 31 Transferenc Transferenc

Resultado Resultado Impuesto a Impuesto a
Saldo
Cuentas de Cuentas
Movimentos Movimientos
de
de
ias y
ias y
por
por
la renta
la renta
inicial del
balance de balance
del debe
del haber
diciembre diciembre cancelacion cancelacion
naturaleza naturaleza
diferido
diferido
haber
activo
pasivo
deudor
acreedor
es debe
es haber
prdidas ganancias
activo
pasivo

a
m
s
i
a
La m n que l J
aci la DDJ
m
r
info ada en
ta
n
t
i
e
c
R
i
sol
de
l
a
u
an

Estado

3.1 Libro de Inventarios y Balances

Estado de Situacin Financiera
Sector
Diversos:
Cambios:
Los sub libros
3.1,
3.18,
3.19,
3.20,
3.24 y 3.25
(Estados
Financieros)
son
codificados
de acuerdo a
lo establecido
por la SMV
(Tabla 34)

3.1 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

CDIGO
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
1D0109
Otros Activos Financieros
1D0114
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
1D0121
Inventarios
1D0106
Activos Biolgicos
1D0112
Activos por Impuestos a las Ganancias
1D0117
Otros Activos no financieros
1D0113
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposicin
Clasificados como Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios
1D0118
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos para la
Venta
1D0119
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos para
Distribuir a los Propietarios
1D0120
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos
para la Venta o como Mantenidos para Distribuir a los Propietarios
1D0115
Total Activos Corrientes
1D01ST
Activos No Corrientes
Otros Activos Financieros
1D0217
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
1D0221
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
1D0219
Activos Biolgicos
1D0216
Propiedades de Inversin
1D0211
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
1D0205
Activos intangibles distintos de la plusvalia
1D0206
Activos por impuestos diferidos
1D0207
Plusvala
1D0212
Otros Activos no financieros
1D0208
Total Activos No Corrientes
1D02ST
TOTAL DE ACTIVOS
1D020T

CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE
COSTOS
ELECTRNICO

10.4 Registro de Costos Centro de Costos

Nuevo sub libro: Centro de Costos
Obligados: PRICOS con ingresos iguales o mayores a 3,000 UIT y
que tengan un proceso de produccin de bienes (Informe N 1352015/SUNAT)
Periodicidad: Anual
Unidad de
Operacin, de la
Unidad Econmica
Administrativa, de la
Centro de Costos,
Unidad de Negocio,
Centro de Utilidades o
de la Unidad de
Nmero
Centro de Inversin
Periodo correlativ Produccin, de la
Lnea, de la
o
Concesin, del Local
o del Lote

Nuevos campos

Cdigo

Descripci
n

Cdigo

Descripcin

Estado

VERSIN
BETA DEL
PLE

Versin Beta del PLE v.3: 19.01.2016

nica
funcionalid
ad

Se encuentra disponible en la Web de la SUNAT desde

el 30.04.2015.
Incluye las nuevas estructuras de la versin 5.0.0 del

INFRACCIONES EN
EL LLEVADO DE
LIBROS
ELECTRNICOS

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla
Infracci
n

Descripcin

Sanci
n

Forma de subsanar la infraccin

para gozar de la gradualidad
Voluntaria

II

III

Con
pago

Sin
pago

Omitir llevar los libros de

contabilidad,
u
otros
0.6
libros
y/o
registros Multa
Artcul exigidos por las leyes,
% de
:
0.6
0.6
o 175, reglamentos
los I
o
por
tabla % de % de
No aplicable
de
num. Resolucin
o
I, II y los IN los IN
Superintendencia de la
1
cierr
III
SUNAT u otros medios
e
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.

50%

IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidos en un ejercicio gravable.
Nota 10: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN
anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

Sin
pago

Inducida
Con
pago

80%

Aplica este numeral si el

contribuyente sigue
llevando su RVI de
manera fsica?

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla
Infracci
n

Descripcin

Llevar
los
libros
de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o
por
Resolucin
de
Superintendencia de la
Artculo SUNAT,
el
registro
175, almacenable
de
num. 2 informacin bsica u otros
medios de control exigidos
por
las
leyes
y
reglamentos; sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.

Sanci
n

II

III

Forma de subsanar la infraccin

para gozar de la gradualidad
Voluntaria
Inducida
Sin
Con
Sin
Con
pago
pago
pago
pago

0.3%
Multa
de No se aplica
:
0.3% 0.3%
los I
el pago
tabla de
de
o
100% de
I, II y los IN los IN
cierr
rebaja
III
e

Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule en

funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de
la UIT ni mayor a 12 UIT.

50%

80%

Aplica este numeral si el

contribuyente sigue
llevando su RVI de

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar Libros y/o Registros

Sancin segn tabla

Infracci
n

Descripcin

Sanci
n

Forma de subsanar la infraccin

para gozar de la gradualidad
Voluntaria

II

III

Omitir
registrar
0.6
Multa
ingresos,
rentas,
% de
:
0.6
0.6
bienes,
Artculo patrimonio,
los I
175, ventas, remuneraciones tabla % de % de
o
num. 3 o actos gravados, o I, II y los IN los IN
cierr
registrarlos por montos
III
e
inferiores.

Nota 10: Cuando la sancin aplicada se

calcule en funcin a los IN anuales no
podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor
a 25 UIT.

Sin
pago

Inducida

Con
pago

Sin
pago

No se aplica
el pago
100% de
rebaja

60%

Con
pago

80%

Aplica este numeral si el

contribuyente rectifica su
RVI o RC electrnico?

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla
Infracci
n

Descripcin

Sanci
n

Forma de subsanar la infraccin

para gozar de la gradualidad
Voluntaria

II

III

Llevar con atraso mayor

al permitido por las
normas vigentes, los
0.3%
Mult
libros de contabilidad u
0.3% 0.3% de
a:
Artcul otros libros o registros
de
de
los I
o 175, exigidos por las leyes, tabla
los
los
o
num. 5 reglamentos
o
por I, II y
IN
IN
cierr
Resolucin
de
III
e
Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.

Nota 11: Cuando la sancin aplicada

calcule en funcin a los IN anuales
podr ser menor a 10% de la UIT

se
no
ni

Inducida

Sin
pago

Con
pago

Sin
pago

80%

90%

50%

Con
pago

70%

Se aplican varias Multas

o una sola por llevar fuera
de plazo el RVI o el RC
electrnico?

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla

Forma de subsanar la infraccin

para gozar de la gradualidad
Voluntaria

Infracci
n

Descripcin

Inducida

Sanci
n

II

III

Sin
pago

Con
pago

Sin
pago

No conservar los Multa

No aplicable
libros y registros,
0.3% 0.3% 0.3%
:
el pago
llevados en sistema
tabla de los de los de los
50%
manual,
100% de
I, II y
IN
IN
I
mecanizado
o
rebaja
III
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes, anlisis y
Artcul antecedentes
de
o 175, las operaciones o
que
num. situaciones
Cierr
constituyan
hechos
7
e
susceptibles
de
Cierre
No aplicable
tabla
generar
obligaciones
III
tributarias, o que
estn relacionadas
con stas, durante
el
plazo
de
Nota 11:
Cuandode
la los
sancin aplicada se calcule en funcin a
prescripcin
los IN anuales
tributos. no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor

Con
pago

Gradualidad de la sancin de multa

que sustituye al cierre sujetos del
nuevo RUS
Criterio de gradualidad:
frecuencia
Catego
3
oporras del
Nuevo 1 opor- 2 opor- tunidad
tunidad tunidad (multa
RUS
sin
rebaja)

80%

5% UIT 8% UIT

50%
UIT

Aplica este numeral si el

contribuyente lleva el RVI y el

Que pasa con las Infracciones de Libros

Electrnicos detectadas en Auditora?
RS Nacional Adjunta Operativa N 064-2015-SUNAT/600000
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de
no sancionar administrativamente las infracciones tributarias
tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artculo 175 y el
numeral 2) del artculo 176 y el numeral 1) del artculo
178 del TUO del CT, de acuerdo a los criterios establecidos por
el Anexo de la presente RS, y relacionado a:
a. Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y/o Registros
electrnicos cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas
a partir del 01 de noviembre de 2008, siempre que las
mismas sean regularizadas hasta junio del 2016.
b. Contribuyentes que voluntariamente lleven sus Libros y/o
Registros electrnicos y que se hayan afiliado al SLE PLE o
que los hayan generado en el SLE PORTAL .
c. Contribuyentes que voluntariamente lleven su Libro de
Ingresos y Gastos (LIGE) de manera electrnica .

ANEXO DE LA RSNAO N 064 -2015SUNAT/600000

Art. 175 Num. 2
Llevar
los
libros
de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes o por Resolucin
de Superintendencia de la
SUNAT,
el
registro
almacenable
de
la
informacin bsica u otros
medios de control exigidos
por
las
leyes
y
reglamentos; sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.

Aplicacin de la facultad discrecional

en Libros y/o Registros Electrnicos
No se emitir sancin de multa en los Libros
y/o Registros electrnicos que no consignan
la informacin de acuerdo a lo establecido
en las Resoluciones de Superintendencia
N.os 182-2008/SUNAT, 286-2009/SUNAT,
066-2013/SUNAT y normas modificatorias,
siempre que dicha omisin se haya
regularizado hasta el mes de junio 2016.
Cuando la SUNAT detecte y notifique la
deteccin de la infraccin sealada en el
prrafo precedente con anterioridad a junio
2016 no se emitir sancin de multa,
siempre que la omisin se regularice dentro
del plazo otorgado.
El plazo otorgado por la SUNAT deber ser
de 3 a 15 das hbiles, considerando la

ANEXO DE LA RSNAO N 064 -2015SUNAT/600000

Art. 175
Num. 5
Llevar
con
atraso mayor al
permitido por
las
normas
vigentes,
los
libros
de
contabilidad u
otros libros o
registros
exigidos por las
leyes,
reglamentos o
por Resolucin
de
Superintendenc
ia de la SUNAT.

Aplicacin de la facultad discrecional en Libros y/o

Registros Electrnicos
No se emitir sancin de multa cuando se emita la Constancia de
Recepcin de los Libros y/o registros Electrnicos fuera de los
plazos establecidos en el Anexo N 2 de la Resolucin de
Superintendencia N. 234-2006/SUNAT y normas modificatorias
as como las Resoluciones de Superintendencia N.os 2862009/SUNAT,
008-2013/SUNAT,
379-2013/SUNAT,
3902014/SUNAT y normas modificatorias, en tanto el contribuyente la
emita hasta el mes de junio 2016.
No se emitir sancin de multa, cuando no se haya generado o
descargado para su actualizacin el Libro de Ingresos y Gastos
Electrnico (LIGE), de acuerdo a lo sealado en la Resolucin de
Superintendencia N. 182-2008/SUNAT y normas modificatorias,
en tanto el contribuyente lo genere o descargue hasta el mes de
junio 2016.
En ambos casos, cuando la SUNAT detecte y notifique la
deteccin de la infraccin con anterioridad al mes de junio 2016,
no se emitir sancin de multa, siempre que la emisin de la
Constancia de Recepcin del Libro y/o Registro Electrnico o la
generacin o descarga del Libro de Ingresos y Gastos Electrnico

ANEXO DE LA RSNAO N 064 -2015SUNAT/600000

Art. 175 Num. 7
No conservar los libros y
registros, llevados en
sistema
manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
sustentatoria, informes,
anlisis y antecedentes
de las operaciones o
situaciones
que
constituyan
hechos
susceptibles de generar
obligaciones tributarias,
o que estn relacionadas
con stas, durante el
plazo de prescripcin de

Aplicacin de la facultad discrecional en

Libros y/o Registros Electrnicos
No se emitir sancin de multa por no
conservar los Libros y/o Registros Electrnicos
en un medio de almacenamiento magntico,
ptico u otros similares, siempre que dicha
omisin se regularice dentro del plazo
otorgado por la SUNAT y que no exceda al mes
de junio 2016.
No se emitir sancin de multa, en los casos
de Principales Contribuyentes, cuando no
cuenten con el ejemplar adicional del Libro y/o
Registro Electrnico, siempre que dicha
omisin se regularice dentro del plazo
otorgado por la SUNAT y que no exceda del
mes de junio 2016.
El plazo otorgado por la SUNAT deber ser de 3
a 15 das hbiles, considerando la situacin del

ANEXO DE LA RSNAO N 064 -2015SUNAT/600000

Art. 176 Num. 2
No presentar otras
declaraciones
o
comunicaciones
dentro de los plazos
establecidos

Aplicacin de la facultad discrecional en

Libros y/o Registros Electrnicos
No se emitir sancin de multa, si posterior a la
afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos el
Generador es designado Principal Contribuyente y
no comunica a la SUNAT la direccin del
establecimiento donde conservar el ejemplar
adicional de los Libros y/o Registros Electrnicos,
establecido en la Resolucin de Superintendencia
N. 248-2012/SUNAT, siempre que dicha omisin se
haya regularizado hasta el mes de junio 2016.
Cuando la SUNAT detecte y notifique la deteccin
de la infraccin con anterioridad al mes de junio
2016 no se emitir sancin de multa, siempre que
la comunicacin se regularice dentro del plazo
otorgado.
El plazo otorgado por la SUNAT deber ser de 3 a
15 das hbiles, considerando la situacin del

ANEXO DE LA RSNAO N 064 -2015SUNAT/600000

Art.
178
Num 1

Aplicacin de la facultad discrecional en Libros y/o

Registros Electrnicos
No se aplicar la sancin cuando se presenten las siguientes
circunstancias objetivas:
Tratndose del Impuesto General a las Ventas:
a) Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una
diferencia entre la anotacin de Ventas e Ingresos en el Registro
de Ventas e Ingresos Electrnicos del mes y las Ventas e
Ingresos declarados en el mismo mes.
b) Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una
diferencia entre el crdito fiscal declarado en el mes y la
anotacin del crdito fiscal en el Registro de Compras
Electrnico del mismo mes.
Para tal efecto no se emitir la multa, siempre que se cumplan
con las siguientes condiciones:
El contribuyente deber subsanar la infraccin, presentando la
declaracin rectificatoria correspondiente, antes de la
culminacin de la accin de fiscalizacin.
Si producto de la referida declaracin rectificatoria, se

CONCLUSIO
NES

Conclusiones
Cada vez ser mayor la cantidad de
contribuyentes que deban llevan sus
libros de manera electrnica.

El uso de la informacin de los libros

electrnicos con mayores validaciones
permitir a la SUNAT realizar cruces de
informacin con menores impactos
pues se minimizarn los errores.

El

llevado de Libros Electrnicos

permite ahorrar costos de papel,
impresora, tinta, legalizacin notarial,
horas hombre y de almacenamiento

Ronda de Preguntas