UNIVERSIDAD NORORIENTAL PRIVADA

GRAN MARISCAL DE AYACUCHO

DECANATO DE POSTGRADO
ESPECIALIZACIN EN GERENCIA TRIBUTARIA
NCLEO CIUDAD GUAYANA

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES,

DONACIONES Y DEMS RAMOS
CONEXOS
INTEGRANTES:
Caas Roscio
CI: V.- 14.517.088
Espaa Maruski CI: V.- 13.572.971
Hurtado Leonardo CI: V.- 8.887.774
Madrid Melissa CI: V.- 15.185.902
Prieto Viclienel CI: V.- 21.529.850
Talis Sal
CI: V.- 15.521.238

FACILITADOR:
Prof. Carlos Enrique Palencia

Puerto Ordaz, 09 Abril de 2016

CONTENIDO
Aspectos constitutivos del
impuesto
Concepto, caractersticas, principios,
sujetos, hecho imponible.
Herencia. Legados
Los activos gravables y pasivos
deducibles
Rgimen de exenciones, exoneraciones y
reducciones al impuesto
La determinacin y la declaracin del
impuesto en sus aspectos de fondo y
deberes formales
Ejemplos

REGIMEN
SUCESORAL
La Sucesin es uno de los modos de adquirir y
transmitir la propiedad y dems derechos, a causa del
fallecimiento de una persona.

2.Sucesin
1.- Sucesin testada:
intestada
o
Es
la
sucesin
Abintestato,
es
hereditaria que tiene
aquella sucesin que
su
causa
en
la
La Legtima se produce cuando
voluntad del fallecido
falta testamento del
manifestada en un
causante respecto a
"DECLARACIN
DE
NICOS
Y
UNIVERSALES
HEREDEROS
testamento vlido.
todo Y
o DECLARACIN
parte de los
SUCESORAL

Ponente: Caas

bienes.

ORDEN DE SUCEDER
Descendientes (Con Conyugue)
Descendientes ( Si no hay Conyugues)
Conyugue Con Ascendientes (Si no hay Descendientes)
Ascendientes (Si no hay Descendientes ni Conyugues)
Conyugue (Si no hay Descendientes ni Ascendientes) con
los colaterales
Conyugue
Estado

IMPUESTO
SOBRE
SUCESIONES
Es un impuesto directo al patrimonio,
que grava las transmisiones gratuitas
de derechos por causa de muerte.
Est previsto en articulo 1 la Ley de
Impuesto
sobre
Sucesiones,
Donaciones y dems Ramos Conexos
(LISDRC), publicada en la Gaceta
Oficial N 5.391 Extraordinario, del
22/10/1999.

Ponente: Caas

CARACTERSTI
CAS

DIRECTO

INSTANTA
NEO

PROGRESI
VO

Ponente: Caas

IMPUEST
O SOBRE
SUCESIO
NES

PERSON
AL

SUBJETIV
O

PRINCIPI
OS
1.- EL PRINCIPIO DE LA UNIDAD EN
MATERIA SUCESORAL
se
fundamenta
en
la
peculiar
naturaleza de los bienes hereditarios,
considerados como una verdadera
2.PRINCIPIO de
DE derecho.
TERRITORIALIDAD
universalidad
.EXCLUSIVA.
A los efectos sucesorales y conforme al
Derecho
Internacional
Privado
el
domicilio del causante es el domicilio
del de cujus al momento de su
fallecimiento. Siguiendo una pauta
generalizada se dice que el domicilio
del causante es el lugar de su
residencia
habitual,
donde
generalmente hace negocios, la que
permanentemente declara como su
domicilio, y la que surge de hechos que
hagan presumir cual es el domicilio
personal.-

Ponente: Caas

3.- PRINCIPIO DE RESERVA

LEGAL
la
creacin,
organizacin,
recaudacin
y
control
del
impuesto sobre sucesiones est
exclusivamente
atribuido
al
Poder Nacional, en los trminos
del ordinal 12 del artculo 156
de la Constitucin de la
Repblica
Bolivariana
de
Venezuela.

ALGUNOS
PRINCIPIOS
GENERALES
La pluralidad de herederos no afecta la unidad porcentual del
patrimonio, porque se entiende que el patrimonio es uno solo.
La existencia de una sucesin no afecta la naturaleza, calidad,
mbito y situacin de los bienes que integran al patrimonio.
El cnyuge o la cnyuge, adems de heredar igual proporcin que
un heredero, es propietario (a) de la mitad de los bienes que fueron
del causante y que no forman parte del patrimonio hereditario; por
ello que es comn sealar que la persona unida en matrimonio se
hace propietario de la mitad mas el porcentaje de heredero.Cuando se habla de cnyuge se refiere siempre al actual, no a
quienes anteriormente lo hayan sido, cuya relacin jurdica se
hubiere extinguido con motivo de un divorcio.-

Ponente: Caas

ALGUNOS
PRINCIPIOS
GENERALES
Los
herederos
tienen
como
beneficio
laexencinen el pago de impuesto sucesoral
cuando el difunto dejoprestaciones sociales por
cobrar , para ellodebersolicitar a la empresa
donde trabajaba eldifunto una constancia del
monto de sus prestaciones sociales , o un estado
de cuenta bancario donde conste el monto que se
a la fecha
fallecimiento.
La ley de sucesionestiene
establece
quede
el su
SENIAT
debe de entregar la
SOLVENCIA SUCESORAL en el transcurso de 15das, una vez obtenga
su solvencia sucesoral puede realizar los trmites a los fines de pasar
a nombre de lasucesintodos los bienes dejados por el difunto.
La prescripcin del impuesto sucesoral opera a los (6)seis aos de
fallecimiento del causante.

Ponente: Caas

DE LOS SUJETOS
PASIVOS

Quedan obligados al pago del impuesto,

los beneficiarios de herencias y legados
que comprendan bienes muebles o
inmuebles situados
en
el
territorio
nacional,
sean
en calidad
de
contribuyentes o responsables.

Ponente: Marusky Espaa

EL HECHO
IMPONIBLE

Colmenares Zuleta, opina:

En materia de impuesto sobre
sucesiones, el hecho imponible
presupuesto material de su
creacin, lo constituye la muerte,
nica causa de extincin de
personalidad del ser humano;..

Ponente: Marusky Espaa

Efectos jurdicos de la muerte:

extincin de la personalidad
del sujeto
es la apertura de la sucesin

HERENCIA

Objetivamente la herencia es
todo el patrimonio del difunto,
independientemente de los
elementos singulares que lo
integran...;

Art.10 de la Ley sobre Sucesiones,

La vivienda que haya servido
Donaciones y dems ramos conexos.
de asiento permanente al
No forman parte de la herencia a los
hogar del causante
fines de la liquidacin del impuesto y
el monto de su correspondiente valor
se excluir del cmputo de la base
Los libros, las ropas y utensilios
imponible, los siguientes bienes:
de uso personal y el mobiliario
de la casa del causante
Ponente: Marusky Espaa

CARACTERES DE LA
HERENCIA

Debe tener un contenido

eminentemente patrimonial

La herencia tiene un carcter

irrevocable

La herencia constituye una

universalidad de relaciones
jurdicas patrimoniales
La herencia es un derecho
sobre la cosa de carcter
universal

La herencia tiene un carcter

absoluto y real
Ponente: Marusky Espaa

EL LEGADO

Es una liberalidad o disposicin testamentaria que

hace el testador en favor de una persona debidamente
identificada, sobre una cosa determinada o
determinable. Tambin podemos definirla como la
disposicin testamentaria a ttulo particular que
confiere derechos patrimoniales determinados que no
atribuyen la calidad de heredero.

Ponente: Viclienel Prieto

El testador: Es el que ordena

o dispone..

SUJETOS DEL
LEGADO
El legatario o beneficiario:
Aquel a favor de quien se
instituye. En consecuencia
puede ser legatario toda
persona fsica o jurdica..
Ponente: Viclienel Prieto

La persona encargada de cumplir

el legado la cual por lo general es
el heredero. Debe observarse que,
cuando son varios los herederos,
ser gravado aquel de entre ellos
que haya sealado el testador

Objeto del
Legado
Puede ser objeto del legado una cosa o un hecho,
siempre, que uno u otro sean ciertos, lcitos y posibles.

La cosa es cierta cuando

el testador la determina
exactamente o cuando
fija los elementos para
su determinacin.

Ponente: Viclienel Prieto

El legado debe ser lcito.

Por tanto no tendr validez
el legado cuyo cumplimiento
implique, en forma alguna,
violacin de la ley..

El legado debe ser

posible; es decir,
que la accin ordenada
pueda ser ejecutada
por el heredero o
herederos obligados.

BASE IMPONIBLE

El patrimonio neto dejado por el causante se

determinara restando de la universalidad de los bienes
que forman el activo, la totalidad de las cargas que
forman el pasivo, con las reglas y limitaciones
establecidas.

Ponente: Melissa Madrid

BIENES DEL
ACTIVO
todos los bienes, derechos y acciones que para el momento de
la apertura de la sucesin se encuentren a nombre del causante.
los documentos que para el momento de la apertura de la
sucesin aparecieren enajenados por el causante por
documentos no protocolizados en la correspondiente oficina de
registro publico.
los bienes enajenados a titulo oneroso por el causante el ao
anterior a su muerte, a favor de sus causahabientes.
los bienes adquiridos a titulo oneroso en usufructo por el
causante y en nuda propiedad, siempre que la operacin se
hubiere realizado con tres (3) aos anterior a su fallecimiento.
cualesquiera otros bienes salidos del patrimonio del causante
con actos encaminados a defraudar al fisco.
Ponente: Melissa Madrid

DEL PASIVO
las deudas que existan a cargo del causante
para el momento de la apertura de la sucesin.
los gastos de traslado del cadver al lugar de
los embalsamientos, entierro, etc.
los gastos de apertura del testamento, los de
inventario, avalo y declaracin de herencia.
los honorarios que deben pagarse a los
abogados, economistas, contadores pblicos o
tasadores con motivo de las operaciones.
Ponente: Melissa Madrid

El artculo 7 del la Ley sobre Sucesiones, Donaciones y dems ramos conexos seala
la alcuota para cada heredero de la siguiente manera:
Indicacin de

Hasta 15

Desde

Desde

Desde

Desde

Desde

Desde

A partir de

parentesco

UT

15.01

50.01

100.01

250.01

500.01

100.01

4.000.01

hasta

hasta

UT

hasta 50 Hasta 100 hasta 250 hasta 500

Ascendiente,

1,00%

descendientes,

UT
2.50%

UT
5.00%

UT
7.50%

UT
10.00%

(0,23 UT)

(1,48 UT)

(3.98 UT)

10.23 UT)

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

(0,38 UT)

(2.88 UT)

(7.88 UT)

12.50%

20.00%

25.00%

(0,98 UT)

(4.73 UT)

(9.73 UT)

15.00%

25.00%

30.00%

(0.75 UT)

5.75 UT)

1.000 UT 4.000 UT
15.00%
20.00%

25.00%

35.23 UT) (85.23 UT) (285.23 UT)

cnyuge e hijos
adoptivos
Hermanos,

2,50%

sobrinos por

25.00%

30.00%

40.00%

(20.38 UT) (45.38 UT) (95.38 UT) (495.38 UT)

derechos de
representacin
Otros

6,00%

colaterales de

30.00%

35.00%

40.00%

50.00%

(22.23 UT) (47.23 UT) (97.23 UT) (497.23 UT)

3 grado y los
de 4 grado
Afines, otros

10.oo%

parientes y
extraos

Ponente: Melissa Madrid

35.00%

40.00%

45.00%

55.00%

10.75 UT) (23.25 UT) (48.25 UT) (98.25 UT) (498.25 UT)

EXENCIONES,
EXONERACIONES Y
REBAJAS
Exenciones
la exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin
tributaria otorgada por la ley, de acuerdo a su artculo 73..

Estn exentos del pago del impuesto:

Los entes pblicos territoriales (la Repblica, Los Estados y Municipios).

La cuota correspondiente a los ascendientes, descendiente, cnyuge, padre e hijo por

adopcin, cuando no exceda de Bs. 75.000, oo.

Los entes territoriales de beneficencia pblica o social, que utilicen los bienes
recibidos para el cumplimiento de sus fines.

Ponente: Saul Talis

Exoneraciones
Es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria concedida por el
Ejecutivo Nacional en los casos autorizados por la ley.

El Ejecutivo Nacional podr exonerar del impuesto:

Las entidades y establecimientos pblicos cuyo objeto primordial sea de carcter cientfico,
cultural, docente, artstico, deportivo, recreacional o de ndole similar.

Los establecimientos privados sin fines de lucro.

Los capitales productos de cuentas de ahorro constituidas en entidades financieras cuyo monto no
sea mayor a Bs. 500.000,oo.

No forma parte del liquido hereditario a efecto de la liquidacin del impuesto

Ponente: Saul Talis

Reducciones
reducciones o rebajas al impuesto causado con motivo de la autodeterminacin
y autoliquidacin practicada bona fide por la sucesin
Se concede una reduccin del impuesto:

Al cnyuge sobreviviente, 40%.

A los incapacitados total y permanente para trabajar o ganarse la vida 30%.

A los incapacitados parcial y permanentes para trabajar o ganarse la vida 25%.

A los hijos menores de 21 aos, 40%.

A los mayores de 60 aos, 30 %.

Por cada hijo legitimo, natural o adoptivo menor de 21 aos que tenga a cargo el heredero o
legatario, 5%.

A quien le conceda ayuda o gratificacin por aos de servicios prestados

Ponente: Saul Talis

DECLARACION,
LIQUIDACION Y
RECAUDACION DEL
IMPUESTO

A los fines de la liquidacin los

herederos y/o legatarios debern
presentar su declaracin jurada del
patrimonio gravado por ante la
Administracin Tributaria dentro de
los 180 das siguientes a la
apertura de la sucesin.

Ponente: Leonardo Hurtado

CMO
DETERMINAR EL
IMPUESTO A
PAGAR?
(Artculo 15 LISDDRC) Al patrimonio
neto se le restar el valor de los
legados y cargas establecidas en favor
de terceros, y al resultado, se le
aplicarn las exoneraciones y las
reducciones (consagradas en los
artculos 9 y 11) a las cuales se tenga
derecho.
El resultado constituir la base
imponible o cantidad sobre la cual se
aplicar la tarifa, que
variar de acuerdo a la fraccin de la

EL IMPUESTO
SOBRE
DONACIONES
La donacin es el contrato por el
cual
una
persona
transfiere
gratuitamente una cosa u otro
derecho de su patrimonio a otra
persona que lo acepta.

La
Ley
de
impuesto
sobre
sucesiones, donaciones y dems
ramos conexos, establece en su
artculo 57: Quedan obligados al
pago del impuesto establecido en
esta Ley para herencias y legados,
los beneficiarios de donaciones que
se hagan sobre bienes muebles o
inmuebles, derechos o acciones
Ponente:
Leonardo
Hurtado
situados
en el territorio
nacional.

CUNDO NACE LA
OBLIGACIN DE
DECLARAR EL
IMPUESTO SOBRE
DONACIONES?
La obligacin de declarar y pagar
nace en el momento en que se
manifiesta la voluntad de
donar y el impuesto se hace exigible
antes de la legalizacin de la
transmisin. Si la donacin no se
perfecciona, cesar la obligacin de
pagar el impuesto y podr pedirse el
reintegro de las cantidades que
hubieran sido pagadas (Artculo 64
LISDRC).

SUJETOS
PASIVOS
El donante y donatarios son responsables solidarios del pago del
impuesto. Existe responsabilidad solidara en el pago del tributo.
CULES SON LAS EXENCIONES
PREVISTAS EN LA LEY AL PAGO DEL
IMPUESTO SOBRE
DONACIONES?
Estarn exentos del pago del impuesto sobre donaciones:
Los entes pblicos territoriales.
Los entes pblicos no territoriales que realicen actividades de
beneficencia, asistencia o proteccin social.
Las donaciones de bienes cuyo valor no exceda de 25 unidades tributarias
(U.T.).
Las rentas peridicas constituidas para cumplir obligaciones de pensin y
alimentos.
Los fondos de ahorro constituidos en beneficio de los hijos menores del
donante, hasta un mximo de 250 unidades tributarias (U.T.), por cada
beneficiario.
Leonardo
Las primasHurtado
de seguro en beneficio de hijos menores del donante hasta un
Ponente:

PAGO DEL
IMPUESTO

El impuesto que grave la

donacin deber cancelarse
antes del otorgamiento de
cualquier documento en que
se formalice o le confiera
autenticidad.
CMO DEBE
REALIZARSE LA
DETERMINACIN DEL
MONTO DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA A LOS FINES
DEL IMPUESTO SOBRE
DONACIONES?

Se obtiene aplicando la
tarifa que corresponda
al
monto
o
valor
econmico
del
bien
donado, sin admitirse
ninguna deduccin.

Ponente: Leonardo Hurtado

Cules son los

requisitos para
hacer la Declaracin
de Donacin?
La documentacin que acompaan a los
formularios, debern ser presentados en original y
dos copias en el siguiente orden:
En el caso de donaciones entre personas
naturales:
Declaracin (Forma 32) y anexos.
RIF donante y donatario.
Planillas de pago PS-32, tres copias.
Copia de Cdula de Identidad de donante y
donatario.
Copia de la Cdula de Identidad del abogado
asistente y de su impreabogado.
Copia del poder del representante legal o
responsable (donante donatario), si es el caso.
Acta de Matrimonio y/o Sentencia de Divorcio, de
ser el caso

 Partida (s) de nacimiento y/o

Datos filiatorios (Ascendientes,
descendientes, hermanos,
tos, etc).
Contrato de Donacin Notariado o
Voluntad de Donar (Artculo 1.439
Cdigo Civil).
Documento de Propiedad del bien
mueble o inmueble donado.
Moneda extrajera, constancia tipo
de cambio en bolvares y trmites
en CADIVI.
Balance General y/o Estado de
Ganancias y Prdidas de la
empresa, firmado por un
contador pblico en caso de
declarar acciones o cuotas de
participacin.
Otros, en caso de Armas, el porte
del donante
y factura
de compra
Ponente:
Leonardo
Hurtado
del donante.

En el caso de Donaciones
entre personas jurdicas
y personas naturales:
Declaracin (Forma 32) y anexos.
RIF donante y donatario.
Planillas de pago PS-32, tres copias.
Copia de Cdula de Identidad de donante y
donatario.
Copia de la Cdula de Identidad del abogado
asistente y de su inpre.
Copia de poder del representante legal o responsable
(donante donatario), si es el caso.
Contrato de Donacin Notariado o Voluntad de
Donar (Artculo 1.439 Cdigo Civil).
Documento de Propiedad del bien mueble o
inmueble donado.
Acta Constitutiva Estatutaria (empresa).
Reforma de Estatutos sociales.
Moneda extrajera, constancia tipo de cambio en
bolvares y tramites en CADIVI.
Balance General y/o Estado de Ganancias y Prdidas
de la empresa, firmado por un
contador pblico en caso de declarar acciones o

TRMITE ANTE EL
SENIAT
Lo principal es obtener el RIF Sucesoral, que se tramita por el Portal del SENIAT.
Requisitos:
Planilla o Formulario de inscripcin emitido por el sistema.
Original y copia del Acta de Defuncin.
Fotocopia de la cdula de identidad del causante.
Fotocopia de la cedula de identidad de los herederos, con excepcin de aquellos que sean
menores de edad que an no posean cdula de identidad, para lo cual debern consignar
copia de la partida de nacimiento.
En caso de que sea casado Acta de Matrimonio.
Partida de Nacimiento de los Herederos o cualquier otro documento que pruebe la filiacin
con respecto al causante.
Original y fotocopia de la cdula de Identidad del Representante Legal, siempre y cuando,
ste ltimo sea distinto de los herederos.
Si el tramite es realizado por un tercero, deber presentar autorizacin firmada por uno de
los herederos y fotocopia de la cedula de identidad de ambos.
Ponente: Leonardo Hurtado

Los Requisitos que

debe llevar ante el
SENIAT son:
Registro de Informacin Fiscal (RIF) Sucesoral del Causante.
Planilla de Autoliquidacin de Impuesto sobre Sucesiones y anexos. (debidamente
firmada por un abogado y llenada a mquina o computadora)
Planilla de Pago de impuesto sobre sucesiones- Forma PS-32, debidamente cancelada en
una Institucin Bancaria. (en caso de que le corresponda pagar impuesto Sucesoral)
Acta de Defuncin del Causante.
Acta de Matrimonio (en caso de que su cnyuge tambin haya fallecido entregar la
declaracin del Impuesto sobre Sucesiones; Donaciones y dems Ramos Conexos de
este con sus respectivos anexos y certificado de solvencia)
Sentencia de Divorcio (con reparticin de bienes) u Homologacin por un Tribunal de la
Relacin Concubinaria, reconociendo el carcter de heredero segn sea el caso.
Acta de Nacimiento de c/u de los herederos expedida por el Registro Civil o Jefatura, en
caso de no tener acta de nacimiento presentar datos filiatorios.
Copia de la cedula de identidad de la Causante y los herederos.

Registro de Vivienda Principal Constancia de residencia a nombre de uno de los

herederos (en caso de que se declare la vivienda principal)
Copia de la cedula de identidad y carnet de inpreabogado del abogado asistente.

Ponente:
Leonardo Hurtado

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POR SU ATENCIN