Derecho Tributario

DERECHO
TRIBUTARIO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
Semana 3
Docente: Abg. Casimiro Lpez Murillo

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
APLICACIN EN EL TIEMPO DE LA NORMA TRIBUTARIA

Introduccin:
Todas las normas jurdicas poseen lmites en cuanto a su
obligatoriedad en el tiempo, hay un momento de entrada en
vigencia, esta vigencia durante el cual la norma y en especial
la norma tributaria se aplica no es ilimitado, sino que tiene
que someterse a la regulacin jurdica, entonces hay un
primer momento en el cual la norma entra en vigencia, hay un
segundo momento en el cual la norma se aplica y hay un
tercer momento en el cual la norma deja de aplicarse, a este
ltimo momento se le conoce como derogacin o cesacin.

Constitucin Peruana
y Cdigo Civil

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CONTABLES Y FINANCIERAS
Constitucin artculo 103:

El artculo 103 de la Constitucin vigente
establece que ... la Ley desde su entrada en
vigencia, se aplica a las consecuencias de las
relaciones y situaciones jurdicas existentes y no
tiene fuerza ni efecto retroactivo, salvo en ambos
supuestos, en materia penal, cuando favorece al
reo.. La Ley se deroga slo por otra Ley. Tambin
queda sin efecto por sentencia que declara su
inconstitucionalidad.

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FINANCIERAS
Como podemos apreciar la Constitucin vigente ha

establecido como principio o regla general con relacin a la
aplicacin de la norma en el tiempo la Irretroactividad (es
decir est prohibida la retroactividad), y como excepcin, la
retroactividad en materia penal, siempre que est favorezca al
reo. Es decir establece una sola posibilidad de la aplicacin
retroactiva, en el caso penal.

No obstante lo sealado anteriormente, en el campo tributario

se discute todava si se debera contemplar la retroactividad
slo en materia penal o si el artculo 103 de la Constitucin
hace referencia tanto en materia de ilcitos criminalizados e
ilcitos no criminalizados, como es el caso de las
contravenciones, o infracciones de los deberes formales,
cuando se les aplica una sancin.

CDIGO CIVIL vigente:
El artculo III del Ttulo Preliminar del Cdigo Civil vigente
(1984), seala que: La Ley se aplica a las consecuencias de
las relaciones y situaciones jurdicas existentes. No tiene
fuerza ni efectos retroactivos, salvo las excepciones previstas
en la Constitucin Poltica del Per

Constitucin artculo 109:
El artculo 109 de la Constitucin vigente seala que La ley es obligatoria
desde el da siguiente de su publicacin en el diario oficial, salvo disposicin
contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
De este artculo es claro ver que la norma con rango de ley (que tiene
efectos en materia tributaria tambin) entra en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin (como sabemos la publicacin es un
requisito esencial para que la ley entre en vigencia, as lo seala el
artculo 51 de la Constitucin.La publicidad es esencial para la
vigencia de toda norma del Estado), entonces, el mismo da de la
publicacin la norma todava no entra en vigencia, sino recin a partir del da
siguiente ( sea este da hbil o inhbil), salvo como dice el artculo 109, que
la norma disponga otra cosa, por ejemplo la aplicacin diferida que puede
postergar la vigencia an cuando ya se haya publicado; sea en toda la
norma o en parte de ella.

No obstante lo sealado en el prrafo anterior, es preciso

mencionar que el artculo 74 de la Constitucin vigente
seala en su prrafo tercero que cuando se trate de leyes
relativas a tributos de periodicidad anual, estas rigen a
partir del primero de enero del ao siguiente a su
publicacin (aunque el artculo 74 seale promulgacin y
aunque con la modificacin al artculo 74 de la
Constitucin por la Ley 28390 no se haya aclarado esto,
debemos entender que el legislador quiso decir
publicacin.

CONTABLES
Y FINANCIERAS
En
relacin a la
promulgacin y publicacin es importante recordar lo
siguiente:
Promulgacin:
La promulgacin es el acto por el cual el Jefe de Estado firma el
proyecto
que
le
ha
sido
enviado
por
el
congreso.
Se entiende que con la promulgacin el Jefe de Estado le atestigua la
existencia de la ley y ordena a las autoridades que la cumplan y
hagan cumplir en todas sus partes, as como dispone la publicacin
como el requisito indispensable para que una norma exista y sea de
obligatorio cumplimiento.
As, el artculo 108 de la Constitucin vigente establece que La ley
aprobada segn lo previsto por la Constitucin, se enva al Presidente
de la Repblica para su promulgacin dentro de un plazo de quince
das.

Publicacin:
En relacin a la publicacin, es hacer de conocimiento de todos
los ciudadanos una ley que ha sido previamente suscrita o por el
Jefe de Estado o el Presidente del Congreso, de ser el caso. Es
poner en conocimiento del pblico en general, de los ciudadanos,
el texto ya promulgado, y tiene lugar mediante la insercin de la
norma jurdica en el diario oficial.
En este mismo orden de ideas, el artculo 51 de la Constitucin
vigente establece que ..La publicidad es esencial para la
vigencia de toda norma del Estado, y finalmente recordemos el
artculo 109 La ley es obligatoria desde el da siguiente de su
publicacin en el diario oficial, salvo disposicin contraria de la
misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.

Luego de tener clara la diferencia entre promulgacin y
publicacin, regresemos al artculo 74 tercer prrafo de la
Constitucin Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a
su promulgacin
Lo que debemos entender para todos los efectos que (caso del
artculo 74) no se trata de la promulgacin, sino de la
publicacin de la ley.

Como podemos apreciar, la redaccin del artculo 74 no es
clara, cuando seala ao siguiente a su promulgacin, en
realidad no es relevante la fecha de la promulgacin, sino la
fecha en que la norma aparece publicada. Ya que, en el
entendido de una norma sobre temas sustantivos del
Impuesto a la Renta (tributo de periodicidad anual), que sea
promulgada por el Presidente de la Repblica el 31 de
diciembre del ao A y publicada el 5 de enero del ao B, va
entrar en vigencia el primer da de enero siguiente al ao de
su publicacin y no de su promulgacin.

Finalmente, debemos sealar que, aunque no es

tcnicamente correcto hablar de promulgacin,
sino publicacin, sabemos que por lo general se
entiende que una y otra (la promulgacin y
publicacin de una Ley) son actos indisolubles, ya
que, cuando el Presidente promulga una ley, la
manda inmediatamente a publicar, de lo contrario
no la promulgara.
MTODOS DE APLICACIN DE
LA NORMA EN EL TIEMPO

Recordemos que los mtodos de aplicacin de la

norma en el tiempo, son tres:
i)
Aplicacin inmediata de la norma,
ii)
Aplicacin retroactiva de la norma, y
iii)
Aplicacin Ultractiva de la norma

Aplicacin Inmediata:
La aplicacin inmediata de la norma es aquella que se hace a los
hechos, relaciones y situaciones que ocurren mientras esta tiene
vigencia, esto es, entre el momento en que asume vigencia la norma y
aquel en que es derogada o modificada. Esta modalidad hace prevalecer
como principio jurdico general la irretroactividad, por el que las normas
nuevas slo rigen para hechos, relaciones o situaciones presentes o
futuras.

Retroactividad:
Seala el profesor Hctor Villegas que en derecho se entiende que
existe retroactividad de una ley cuando su accin o poder regulador
se extiende a hechos o circunstancias acaecidos con anterioridad al
inicio de su entrada en vigor
La aplicacin retroactiva de la norma es aquella que se da a los
hechos, relaciones y situaciones que tuvieran lugar antes del
momento en que entra en vigencia, es decir, antes de su aplicacin
inmediata. Esta modalidad se basa en un principio jurdico en cuya
virtud las normas se proyectan hacia el pasado cuando sealan
condiciones ms favorables o benignas para el sujeto.
Se trata de una excepcin, ya que la nueva ley se aplica para atrs.
Esto significa que la nueva ley se aplica a los hechos ya ocurridos,
ms exactamente se modifican las consecuencias ya
generadas por dichos hechos.

En relacin con los Delitos Tributarios procede la

aplicacin retroactiva de la ley, siempre que sea
ms benigna. Para el caso de las Infracciones y
sanciones administrativas se encuentra el
siguiente problema, que es determinar los
alcances de la materia penal contemplada en el
art. 103 de la Constitucin.
Encontramos una primera posicin que sostiene la
imposibilidad de la aplicacin retroactiva de la ley.
El punto de partida de la argumentacin es que el
artculo 103 de la Constitucin se refiere
solamente a los delitos tributarios, cuando hace
referencia a la materia penal.
Ultractividad:
Se entiende que hay ultractividad cuando la accin o poder
regulador de la ley se extiende a los hechos o
circunstancias acaecidos despus del momento de su
derogacin o cese de su vigencia
La aplicacin ultractiva de la norma tambin ocurre luego
que ha sido derogada o modificada de manera expresa o
tcita, es decir, luego que ha terminado su aplicacin
inmediata. Plantea la aplicacin de un dispositivo
derogado.

Igual que la retroactividad, la ultractividad

tambin es una excepcin, ya que, una ley que
acaba de ser derogada, y no obstante ello, sigue
produciendo efectos para determinados casos.

LAS EXONERACIONES Y
BENEFICIOS
TRIBUTARIAS

INAFECTACIONES LEGALES:
Son aquellos conceptos encuadrados en el artculo
2 del TUO de la Ley de IGV como operaciones no
gravadas. Se trata de hechos que en ausencia de
previsin normativa expresa se encontraran
gravados con el IGV, pero que por decisin
expresa del legislador se les excluye de este
gravamen. Las inafectaciones legales vienen a
ser, en buena cuenta, exoneraciones que no
cuentan con plazo de caducidad prefijado.

LAS EXONERACIONES TRIBUTARIAS
A diferencia de la inafectacin, que se caracteriza

por la no incursin en la hiptesis de incidencia de
un determinado tributo; en la exoneracin se ha
producido el hecho imponible (acaecimiento de la
hiptesis de incidencia en el mundo fenomnico),
solamente que otra norma exime del pago del
correspondiente tributo por un plazo temporal (a
diferencia de las inafectaciones legales).

Existen diversas teoras en torno al carcter jurdico

de la exoneracin, entre las cuales tenemos:
a) TEORA DE LA DISPENSA DEL PAGO:
Esta tesis ha sido sostenida por autores espaoles

como Prez de Ayala y Eusebio Gonzales, quienes
sealan que en las exoneraciones previamente se
ha producido el hecho imponible, naciendo el deber
de realizar la prestacin tributaria correspondiente,
sin embargo el supuesto de exencin se encarga de
liberar del cumplimiento de estos deberes. De esta
forma, se considera a la exoneracin como un
medio de extincin de la obligacin tributaria, con
caracteres parecidos a la condonacin.

b) TEORA DE LA NO EXIGIBILIDAD DE LA PRESTACIN
TRIBUTARIA
Bajo esta teora, el precepto legal que instituye la exoneracin
no extingue la obligacin tributaria, sino que en virtud de ste,
el acreedor tributario carece de la facultad de exigir el pago de
la deuda, o en su caso el deudor se encuentra facultado a
oponer la excepcin de exigibilidad. Su principal crtica radica en
que debido a su similitud con la prescripcin de obligaciones
tributarias, si el sujeto que goza de la exoneracin realiza un
pago de dicho tributo, ste calificar como un pago vlido.

c) TEORA DE LA HIPTESIS NEUTRALIZANTE
Esta tesis es proclamada por Garca Vizcano, quien indica que
Si bien se configuran en la realidad fctica los elementos
tipificantes del hecho imponible, por razones de ndole
econmica, poltica, social, financiera, etc., expresamente se
exime del pago del impuesto, operando las exenciones como
hiptesis neutralizantes totales de la configuracin del hecho
imponible, de modo que no nazca la obligacin tributaria.

LA INMUNIDAD
TRIBUTARIA

LA INMUNIDAD TRIBUTARIA.
A nivel doctrinario, De Araujo Falcao seala que La inmunidad

es una forma calificada o especial de no incidencia, por
supresin de la Constitucin de la competencia impositiva o
del poder de gravar, cuando se configuran ciertos
presupuestos, situaciones o circunstancias previstas por el
estatuto supremo . Por su parte, Garca Vizcano enuncia que
La inmunidad tributaria se configura cuando la exencin
viene calificada por la Constitucin, ya sea en forma expresa o
tcita

LA INMUNIDAD TRIBUTARIA
l artculo 19 de nuestra Constitucin Poltica de 1993 apunta
que Las universidades, institutos superiores y dems centros
educativos constituidos conforme a la legislacin en la materia
gozan de inafectacin de todo impuesto directo o indirecto
que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
finalidad educativa o cultural. En materia de aranceles de
importacin, puede establecerse un rgimen especial de
afectacin para determinados bienes.

Se ha discutido respecto a si la inmunidad tributaria
constituye una exoneracin genrica o una situacin de
inafectacin. Walker Villanueva y Bravo Sheen, en opinin que
compartimos, refieren que la inmunidad tributaria no estatuye
exoneraciones genricas, ya que puede ocurrir que los
impuestos sobre los cuales se establece la inmunidad no
hayan sido creados al tiempo de establecerse la inmunidad,
de modo que no se puede exonerar de tributos que an no
existen. Por tanto, la inmunidad tributaria hace alusin, ms
bien, a supuestos de no sujecin contemplados en la norma
constitucional, mediante la cual se impide el ejercicio del
poder tributario sobre determinados sujetos que renen los
requisitos y condiciones explicitados en el texto constitucional.
LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS.
Hctor Villegas describe que mientras en las exenciones

tributarias la desconexin entre hiptesis y mandato es total,
en cambio en los beneficios tributarios la desconexin entre
hiptesis y mandato es parcial. Igualmente, Catalina Vizcano
refiere que entretanto en las exenciones la tijera corta todos
los hilos que unen los hechos imponibles con la obligacin
tributaria; por su parte, en los beneficios tributarios son
cortados algunos hilos, de modo que la hiptesis neutralizante
es parcial.
En doctrina se han distinguido tres tipos de beneficios:
1.
Neutralizacin cuantitativamente parcial del efecto normal

derivado de la realizacin del hecho imponible: Es decir, el
sujeto pasivo paga el tributo, pero en menor cantidad a la
que el legislador previ como originaria.
2.
Neutralizacin temporariamente parcial: Aqu no se

disminuye el monto tributable, pero se dispensa del pago
por un cierto periodo de tiempo.
3.
Reintegros o subsidios: Constituyen montos que el Estado

entrega a los particulares en casos excepcionales y por
razones de incentivo fiscal.
Derecho de propiedad y su relacin con las

inafectaciones, exoneraciones y beneficios
tributarios.
Supuestos en que la discusin de exenciones
tributarias no es procedente en la va
constitucional del amparo.
Nuestro Tribunal Constitucional en reiteradas
ocasiones ha negado la ventilacin de procesos
constitucionales que versen sobre beneficios
tributarios.

As, por ejemplo, en el caso de una institucin religiosa que

pretenda que se respete el beneficio de exoneracin tributaria
permanente respecto del arbitrio de limpieza pblica, acorde al
artculo 10 del Acuerdo Internacional entre Per y la Santa
Sede, suscrito el 19 de julio de 1980 , la STC N 2036-2007-PA/TC
resolvi que Conforme se advierte del petitorio, la presente
controversia se limita a determinar si al recurrente le
corresponde el beneficio tributario respecto al pago del arbitrio
de limpieza pblica en su calidad de propietario de bienes de la
Iglesia Catlica; por consiguiente lo solicitado no es la restitucin
de un derecho de indubitable titularidad del demandante, sino
ms bien la declaratoria a su favor de un beneficio tributario,
para lo cual se requiere una interpretacin estrictamente de
orden legal, que evidentemente desborda la finalidad de los
procesos constitucionales.

COMPUTO DE PLAZOS EN LA TRIBUTACIN

Qu debemos entender por Prescripcin
La prescripcin constituye el medio por el cual la accin para exigir

el pago de una obligacin tributaria deviene en inexigible por el
transcurso del tiempo y en tanto se cumpla con las condiciones
previstas en el Cdigo Tributario. Es el derecho que tiene el
contribuyente para oponerse a cualquier cobro de deuda tributaria
que pretende efectuar la Administracin Tributaria por cualquier
obligacin tributaria, luego del trmino del plazo legal que tiene
para determinarla, exigir su pago y aplicar las sanciones
correspondientes.
Dentro de este contexto, la prescripcin es extintiva de la accin o
poder de la Administracin Tributaria para determinar la deuda
tributaria, exigir su pago coactivamente y aplicar sanciones, as
como la accin del contribuyente para solicitar la compensacin o
devolucin del monto pagado en exceso o indebidamente.

Los plazos que se aplican para la prescripcin

De acuerdo a lo precisado por el Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, normado por el Decreto Supremo N 135-99-EF
(19.08.99) y modificatorias, los plazos de prescripcin vigentes,
para efectos de la accin que debe ejercer la Administracin
Tributaria, son los siguientes:

Cmo se debe computar el plazo prescriptorio
De acuerdo a lo normado por el artculo 44 del

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, los
plazos prescriptorios se computara de la
siguiente forma:
CONCEPTOS
.
CMPUTO DEL PLAZO PRESCRIPTORIO
Impuesto a la Renta
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente

a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin
de
la
Declaracin
Anual
respectiva.
IGV, ISC, entre otros tributos
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha

en que la obligacin sea exigible, respecto de
tributos que deben ser determinados por el
deudor tributario; o,
de nacimiento de la obligacin tributaria.
Infraccin tributaria

en que se cometi la infraccin o, cuando no
sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administracin Tributaria detect la infraccin.
Compensacin de pagos
indebidos o
en exceso

en que se efectu el pago indebido o en exceso
o en que devino en tal; o,
en que nace el crdito por tributos cuya
devolucin se ti ene derecho a solicitar,
tratndose de los originados por concepto
distintos a los pagos en exceso o indebidos.

Ejemplo La no cancelacin del Saldo por Regularizar del Impuesto

a la Renta del Ejercicio 2006 ya prescribi?
Se trata de un contribuyente con RUC N 20196758472 que

cumpli con presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta del Ao 2006, en la fecha de vencimiento
(27.03.2007), en la cual determin un Saldo por Regularizar
ascendente a S/. 5 200, el que no fue cancelado en su
oportunidad. Nos pregunta, si esta deuda se encuentra
prescrita.
La deuda que queremos verificar si ha prescrito o no,
corresponde a la determinada en la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta del Ejercicio 2006, la cual fue
presentada el 27.03.2007, por tanto debemos iniciar el
cmputo del plazo prescriptorio desde el 01.01.2008, as
tenemos:

Inicio del plazo prescriptorio: 01.01.2008

Primer Ao de Prescripcin
Desde el 01.01.2008 al 01.01.2009
Segundo Ao de Prescripcin
Desde el 01.01.2009 al 01.01.2010
Tercer Ao de Prescripcin
Desde el 01.01.2010 al 01.01.2011
Cuarto Ao de Prescripcin
Desde el 01.01.2011 al 01.01.2012
Dentro de este contexto, la deuda por Impuesto a la Renta del

Ejercicio 2006 (Vencimiento: 27.03.2007), ha prescrito, dado que al
01.01.2012, han transcurrido 4 aos contados desde el
01.01.2008 (Fecha que corresponde al 01 de Enero del ao
siguiente a la fecha del vencimiento del plazo para la presentacin
de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
Ejercicio 2006).
Se encuentra prescrita la no cancelacin del IGV

de Julio 2008?
Un contribuyente con RUC N 20156879066, en Julio del

2008 present el PDT N 621 (Vencimiento: 13.08.2008),
cumpli con pagar el Impuesto a la Renta y no el Impuesto
General a las Ventas ascendente a S/. 2 200. Nos pide
determinar si la deuda est prescrita.
De acuerdo a los datos proporcionados por el

contribuyente, veamos cuando concluye el plazo
prescriptorio de los 4 aos

Desde el 01.01.2009 al 01.01.2010
Desde el 01.01.2010 al 01.01.2011
Desde el 01.01.2011 al 01.01.2012
Desde el 01.01.2012 al 01.01.2013
Del anlisis podemos sealar que, la deuda del IGV prescribe

el 01.01.2013, por cuanto a esa fecha recin transcurren los 4
aos de prescripcin, contados desde el 01.01.2009 ((01 de
Enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin
tributaria fue exigible).
Debemos tener presente que lo antes sealado se da en

tanto no se haya producido la interrupcin del plazo
prescriptorio.

Cundo prescribe la multa del numeral 1) del artculo 176 del

Cdigo Tributario?
La Empresa Los Portales S.A. con RUC N 20818675851, present

el PDT N 621, fuera de plazo, correspondiente al perodo
tributario Julio 2008 (Vencimiento: 20.08.2008), por lo que ha
incurrido en la infraccin tipificada en el Numeral 1) del artculo
176 del Cdigo Tributario: No presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos. Nos preguntan Cundo prescribe la sancin
de Multa por esta infraccin?
En el caso de las Infracciones Tributarias, el cmputo del plazo

prescriptorio es desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
De acuerdo a los datos proporcionados por el contribuyente,

veamos cuando concluye el plazo prescriptorio de los 4 aos:

Desde el 01.01.2009 al 01.01.2010
Desde el 01.01.2010 al 01.01.2011
Desde el 01.01.2011 al 01.01.2012
Desde el 01.01.2012 al 01.01.2013
Teniendo en cuenta que el plazo prescriptorio se inici el

01.01.2009, la sancin correspondiente prescribe el
01.01.2013, por cuanto a esa fecha han transcurrido los 4
aos de prescripcin que establece el Cdigo Tributario.
Debemos tener presente que lo antes sealado se da en

tanto no se haya producido interrupcin del plazo
prescriptorio.

Al respecto, el Tribunal Fiscal mediante la Resolucin

N 10054-7-2007 (JOO) de fecha 28.08.2007, seala
que el plazo de prescripcin de la facultad de la
Administracin Tributaria para aplicar las sanciones de
las infracciones consistentes en no presentar las
declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria y ser detectada por la Administracin,
as como la de no presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos, tipificada en el
Numeral 1) del artculo 176 del texto original del
Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo
N 816 y su modificatoria, es de 4 aos.
Cundo se produce la Interrupcin de la prescripcin?
La Interrupcin de la prescripcin consiste en la realizacin de un acto que

origina la prdida del tiempo transcurrido antes de la interrupcin, por tanto
da lugar a un nuevo plazo de prescripcin que comienza a contarse desde el
da siguiente de ocurrido el acto interruptorio.
El Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario establece determinados hechos
que derivan en la interrupcin de la prescripcin, los cuales sealamos a
continuacin:
Para la determinacin de la obligacin tributaria
Por la presentacin de una Solicitud de Devolucin.
Por el reconocimiento expreso de la Obligacin Tributaria.
Por la Notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido

al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio
de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la
determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos
que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad,
realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.
Por el pago parcial de la deuda.
Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades de pago.

Para exigir el pago de la obligacin tributaria

-Por la Notificacin de la Orden de Pago.
-Por el reconocimiento expreso de la obligacin

tributaria.
-Por el pago parcial de la deuda.
-Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras
de pago.
-Por la Notificacin de la Resolucin de Prdida
Aplazamiento y/o Fraccionamiento.
facilidades
del
-Por la Notificacin del requerimiento de pago

de la
deuda tributaria que se encuentre en
Cobranza Coactiva y
por cualquier otro acto
notificado al deudor, dentro del
Procedimiento
de Cobranza Coactiva.

Para aplicar sanciones

-Por Notificacin del cualquier acto de la Administracin
Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la
infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la aplicacin de las
sanciones, con excepcin de aquellos actos que se
notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada
facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.
-Por la presentacin de una Solicitud de Devolucin.
-Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
- Por el pago parcial de la deuda.
-Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades
de pago.

Para solicitar o efectuar la compensacin,

as
como para solicitar la devolucin
-Por la presentacin de la Solicitud de
Devolucin o de Compensacin.
-Por la notificacin del Acto Administrativo
que
reconoce la existencia y la cuanta de
un pago en exceso o indebido u otro
crdito.
-Por la compensacin automtica o por
cualquier accin de la Administracin
Tributaria dirigida a efectuar la
compensacin de oficio.
En qu casos se produce la
Suspensin de la Prescripcin?
Veamos en qu momentos se produce la Suspensin de la Prescripcin,
para cada una de las siguientes acciones de la Administracin
Tributaria:
Para la determinacin de la obligacin tributaria y aplicar
sanciones
-Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
-Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
-Durante el procedimiento de la Solicitud de Compensacin o de
Devolucin.
-Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no
habido.
-Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente
Cdigo Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y
registros.
-Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer
prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A.

Para exigir el pago de la obligacin tributaria

-Durante la tramitacin del procedimiento contencioso
tributario.
-Durante la tramitacin de la demanda contenciosoadministrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
-Durante el lapso que el deudor tributario tenga la
condicin de no habido.
-Durante el plazo en que se encuentre vigente el
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
-Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est
impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por
una norma legal.
Para solicitar o efectuar la compensacin,

as como para solicitar la devolucin
-Durante el procedimiento de la Solicitud de

Compensacin o de Devolucin.
-Durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario.
-Durante la tramitacin de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro
proceso judicial.
-Durante la Suspensin del plazo para el
procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el
artculo 62-A.
Por error se cancel una deuda que

estaba prescrita se puede solicitar la
devolucin de la misma?
En el presente caso en que el pago de la
obligacin tributaria prescrita ha sido efectuado en
forma voluntaria, el contribuyente no tiene el
derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.
Cul es el plazo prescriptorio para la aplicacin de la

sancin por no pagar dentro de los plazos establecidos los
tributos retenidos o percibidos?
De acuerdo a lo normado por el artculo 43 del

Cdigo Tributario el plazo prescriptorio para aplicar
la sancin por la infraccin de no pagar dentro de
los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos, es de 10 aos.
De acuerdo al artculo 43 del Cdigo Tributario, el

plazo de prescripcin de la facultad sancionadora
de la Administracin Tributaria respecto de la
infraccin de No pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o percibidos, es
de 10 aos.
Cul es el Procedimiento que

debemos seguir para que se declare la
De acuerdo a lo normado por el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, la
prescripcin de una deuda tributaria?
prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario, pudiendo
oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Para ello, se deber seguir el siguiente procedimiento:
Presentar en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de la SUNAT de su
jurisdiccin, una Solicitud firmada por el deudor tributario o Representante Legal
acreditado en el RUC, solicitando que se declare la prescripcin de:
-La accin para la determinacin de la obligacin tributaria.
-La accin para exigir su pago.
-La aplicacin de sanciones.
La Solicitud deber precisar la identificacin de la deuda tributaria, debiendo
sealar:
-El Cdigo del tributo o multa, y
-El perodo tributario.
La Entidad que recepciona la Solicitud deber pronunciarse en el trmino de
cuarenta y cinco das hbiles, a travs de una Resolucin, caso contrario operar el
Silencio Administrativo Negativo, a travs de la Resolucin Ficta Denegatoria,
considerando denegado su pedido. En este caso el contribuyente podr impugnar
dicha negacin, va un Recurso de Reclamacin.
De ser denegado este Recurso, el contribuyente podr accionar un Recurso de
Apelacin, el cual ser resuelto por el Tribunal Fiscal.
La felicidad se puede
hallar hasta en los
momentos ms oscuros,
si somos capaces de usar
bien la luz
MUCHAS GRACIAS
POR VUESTRA
ATENCIN
.

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