Responsabilidad del

estado

Se denomina responsabilidad administrativa a la

obligacin que pesa sobre este de reparar los dao
causados por hecho licito de sus rganos. La
responsabilidad administrativa se basa en el principio de
que todo dao causado ilcitamente por el, debe de ser
reparado de buena fe.
Tambin se basa en el principio de igualdad ante las
cargas publicas, una variante de la igualdad ante la ley,
en el sentido de que nadie puede soportar mas
exacciones o perjuicios de parte del Estado que
aquellos que la ley expresamente seala como
obligatorios o lcitos.

Clasificacin:

Atendiendo a la "rama" del poder pblico que

provoc el dao la responsabilidad
del Estado suele clasificarse en: responsabilidad
del Estado legislador, responsabilidad del Estadojuez, y responsabilidad del Estado Administrador.
Existen diferentes tendencias en materia de
imputacin responsabilidad en los distintos
ordenamientos, como consecuencia del dao
infundido por el Estado, que en ocasiones
escapan de todo criterio de imputacin.

PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE O CERTEZA

Es decir se busca que a travs de ste principio el sujeto pasivo de la

relacin tributaria tenga certidumbre en cuanto a los elementos
esenciales del impuesto.
El principio de Certidumbre o Certeza se constituye de tres puntos
bsicos, que son:
1. Todos los elementos de las contribuciones deben estar establecidos en
la ley con certeza y precisin.
2. Debe utilizarse un lenguaje claro, llano e inteligible; de manera que no
slo el contribuyente sino cualquier persona sea capaz de entender.
3. El desacato a ste principio provoca problemas como la corrupcin y
altanera de los funcionarios pblicos.

EL PRINCIPIO DE EQUIDAD

La equidad se puede definir como aquel principio derivado del

valor justicia en virtud del cual, por mandato constitucional, y
de acuerdo con la interpretacin jurdica, las leyes tributarias
deben otorgar un tratamiento igualitario a todos los
contribuyentes de un mismo crdito fiscal en todos los
aspectos de la relacin tributaria( hiptesisdecausacin,
objeto, base, fecha de pago, gastos deducibles etc.),
La equidad tributaria es un criterio con base en el cual se
pondera la distribucin de las cargas y de los beneficios o la
imposicin desgravmenes entre los contribuyentes para
evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados.
Una carga es excesiva o un beneficios exagerado cuando no
consulta lacapacidad econmica de los sujetos pasivos en
razn a la naturaleza yfines del impuesto en cuestin

As, por ejemplo, un impuesto de herencia cuya

tarifa sea de la mitad de lo heredado, no parece
prima facie inequitativo dado que su finalidad es
esencialmente redistributiva, se genera por un
hecho ajeno al esfuerzo del contribuyente y no
grava hechos cotidianos. En sentido contrario, a
la luz de la equidad, una tarifa generalizada del
50% sera una carga excesiva respecto del
impuesto a las ventas oIVA, pues su finalidad es
diferente, no especficamente redistributiva, y
grava una accin cotidiana del contribuyente.

Principio Sociolgico

Es aquel que estudia los problemas, las implicaciones,

objetivos y todo aquello concerniente a las relaciones entre
el derecho y la sociedad. A diferencia de la teora del
derecho y de la filosofa poltica, el principal problema u
objeto de estudio de la sociologa jurdica es el de la
eficacia del derecho

La sociologa jurdica o del derecho es una rama que trata

de descubrir, explicar y predecir las distinta manera como
las personas interactan tomando como referencia positiva
o negativa un conjunto de normas jurdicas.

Concepto de derecho
tributario.

el Derecho Tributario es el conjunto de

normas jurdicas que se refieren al
establecimiento de los tributos, esto es, a
los impuestos, derechos y contribuciones
especiales, a las relaciones jurdicas que se
establecen entre la administracin y los
particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que
pueden surgir y a las sanciones
establecidas por su violacin.

El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama

del Derecho pblico, dentro del Derecho financiero,
que estudia las normas jurdicas a travs de las
cuales el Estado ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener de los particulares ingresos
que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras a
la consecucin del bien comn. Dentro del
ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se
puede acotar un sector correspondiente a los
ingresos tributarios, que por su importancia dentro
de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un
tratamiento sustantivo.

En el Derecho Tributario existe el principio de que a

travs de la ley y slo por ella se puede ejercer el
poder de autoridad estatal.
Puede afirmarse, por tanto, que los tributos tienen
que ver exclusivamente con las contribuciones, con
los impuestos que el Estado fija a los gobernados en
ejercicio de su facultad tributaria estos ingresos
provienen de sus funciones de derecho pblico, por
lo cual su contenido y alcance se restringe solo a las
contribuciones, las cuales forman una parte de los
ingresos del Estado, puesto que este tiene mltiples
conceptos de ingreso que no se ajustan en el
concepto tributario.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Entendemos por fuentes del Derecho las formas o actos a travs de los
cuales se manifiesta la vigencia del Derecho. Fuentes del Derecho
Tributario:
La ley
Decreto-Ley
Decreto-Delegado.
Reglamento.
Las circulares.
La jurisprudencia.
Los tratados Internacionales.
Los Principios Generales del Derecho.

LA LEY

La ley.- Es el acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones

jurdicas generales, abstractas e impersonales, se considera que la Ley es la
fuente ms importante, dados los trminos del artculo 14 Constitucional y de
que el Art. 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal establece que la
obligacin de contribuir a los gastos pblicos debe cumplirse de la manera
proporcional y equitativa que establezcan las leyes, lo cual es perfectamente
razonable por las limitaciones a la libertad y a la propiedad individual que
implican las leyes financieras y tributarias

DECRETO LEY
El Decreto-Ley.- Es aquel cuando la Constitucin autoriza al Poder Ejecutivo
para expedir leyes sin necesidad de una delegacin del Congreso, el origen de
la autorizacin se encuentra directamente en la Constitucin. En Mxico se
exige que el Ejecutivo d cuenta al Congreso del ejercicio de esta facultad.
Un caso especifico de la delegacin de facultades para legislar en materia
tributaria se encuentra en el artculo 131, prrafo segundo, de la Constitucin
Federal, por virtud de la cual el Ejecutivo puede ser facultado por el congreso
para aumentar, disminuir o suprimir la cuota de las tarifas de exportacin e
importacin, expedidas por el propio Congreso, y para crear otras; as como
para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el trnsito
de productos, artculos y efectos, cuando lo estime urgente, a fin de regular el
comercio exterior, la economa del pas, esta facultad.

DECRETO DELEGADO

El Decreto-Delegado.- Supone que el Congreso de la Unin transmite al

Ejecutivo facultades dentro de esas autorizaciones se encuentra la de legislar
en uso de esas facultades extraordinarias delegadas por el Congreso, las
cuales por su propia naturaleza tienen el carcter de transitorias.

EL REGLAMENTO

El Reglamento.- De acuerdo con l articulo 89 de la Constitucin se otorgan

poderes al Presidente de la Repblica para promulgar y ejecutar las leyes que
expida el Congreso de la Unin, proveyendo en la esfera administrativa su
exacta observancia y el artculo 92 de la misma Ley dispone que todos los
Reglamentos, decretos y ordenes del Presidente debern estar firmados por el
secretario del despacho encargado del ramo a que el asunto corresponda, y
sin este requisito no sern obedecidos

LAS CIRCULARES
Las Circulares.- Son comunicaciones o avisos expedidos por los superiores
jerrquicos en la esfera administrativa, dando instrucciones a los inferiores,
sobre el rgimen interior de la oficina, o sobre su funcionamiento con relacin
al pblico, o para aclarar a los inferiores la inteligencia de disposiciones legales
ya existentes; pero no para establecer derechos o imponer restricciones al
ejercicio de ellos, se trata pues de un instructivo u opinin de los superiores
jerrquicos administrativos.
La validez de las Circulares estar limitada por los mismos conceptos que
restringen la validez de los Reglamentos; la circular debe limitarse a la
ejecucin de una norma contenida en la Ley, no debe contradecir disposicin
alguna de jerarqua superior, ni invocar materia reservada a la ley en sentido
formal.

LA JURISPRUDENCIA

La Jurisprudencia.- Esta es creada por la Suprema Corte funcionando en Pleno

o en Salas, segn sus respectivas competencias, o por los Tribunales
Colegiados de Circuito y puede referirse tanto a la Constitucin como a la
Leyes Orgnicas, Reglamentarias y Ordinarias, tanto de la federacin como de
los Estados y del Distrito Federal y territorios.
La jurisprudencia es de gran importancia y en muchas ocasiones las
decisiones rendidas han motivado que las Leyes se reformen a fin de corregir
los defectos de inconstitucionalidad.

LOS TRATADOS INTERNACIONALES

Los tratados Internacionales.- La Constitucin en su artculo 133 establece que

los tratados internacionales que estn de acuerdo con la misma y que hayan
sido aprobados por el Senado de la Repblica tienen en carcter de Ley
Suprema.

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

Estos tienen el carcter de fuente de Derecho como elementos de integracin
e interpretacin de las normas jurdicas tributarias. El tribunal Fiscal esta
facultado para resolver los casos concretos sometidos a su consideracin, no
previstos expresamente en la ley, usando los medios de interpretacin que
autorizan los mismos ordenamientos legales, y as la Constitucin prescribe
que en el caso de que la ley sea obscura o dudosa, omisa debe echar mano de
todos los recursos que el arte de interpretacin le ofrece y si agotados estos se
le revela que el caso sometido a su decisin no esta previsto, el tribunal tiene
la obligacin de colmar la laguna fundando su sentencia en los Principios
Generales de Derecho.