CONTROL INTERNO

FRAUDE

Docente: Jhon Jairo Cano

PImienta

TTULO DE LA
PRESENTACIN

FRAUDE
Despojar mediante engao ya sea a una
persona natural
o jurdica.
Se dividen en dos categoras:
Apropiacin de fondos (efectivo o valores)
o activos de la Empresa.
Declaracin falsa de la situacin financiera
de la empresa.
Tiene relacin con los delitos de cuello
blanco.

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Perfil del riesgo de fraude

son un conjunto de indicadores de fraude que
debe tenerse en cuenta cuando se hace una
investigacin y que deben servir de indicios
para prevenirlos.
Su anlisis
categoras:

est

agrupados

en

cuatro

Riesgos personales
Estilo de manejo autocrtico.
Desajuste entre personalidad y estatus.
Comportamiento inusual.
Actos ilegales.
Estilo de vida costosa.
Vacaciones sin tomar.

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PRESENTACIN

Riesgos personales
Calidad pobre del personal.
Moral baja.
Alta rotacin del personal.
Compensacin vinculada al rendimiento

Riesgos Culturales
Resultados a cualquier costo.
Compromiso deficiente con el control.
Sin cdigo de tica comercial.
Obediencia incuestionable del personal.
Riesgos Estructurales
Estructuras complejas.
Sitios remotos pobremente supervisados.
Varias firmas de auditores.

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Riesgos Comerciales
Estrategia comercial definida.
Utilidad excesiva por encima de las normas de la
industria.
Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de
los sistemas.
Reputacin pobre.
Problemas de liquidez.

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Corrupcin
La corrupcin existe cuando una persona,
ilcitamente, pone sus intereses personales por
sobre los de las personas y los ideales que est
comprometido a servir.
La corrupcin suele involucrar el uso indebido
de los instrumentos de poltica, aranceles,
crdito, sistemas de irrigacin y polticas de
vivienda, cumplimiento de las leyes, evasin
fiscal,
reglamentaciones
especiales,
observancia de los contratos y cancelacin de
prstamos o de simples procedimientos.

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PRESENTACIN

La auditora del fraude

El
fraude
ms
relacionado
con
las
organizaciones empresariales es el fraude
administrativo, que se clasifica en dos
grupos, las revelaciones engaosas y la
malversacin de activos.
La auditoria del fraude va muy entrelazada
con la auditora financiera, no obstante para
otros, se circunscribe al conjunto de
transacciones comerciales como fenmeno
econmico, social y organizacional.

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PRESENTACIN

La auditora del fraude

Para afrontar este problema, y lograr que se
perfeccionen ms los auditores en la etapa de la
investigacin, Bologna and R. Lindquist (1995)
establecieron los siguiente principios bsicos:
1. La auditora del fraude es diferente a la
auditora financiera. Es ms un conjunto
mental que una metodologa.
2. Los auditores del fraude son diferentes de los
auditores financieros. Se centran en excepciones,
rarezas, irregularidades contables, y patrones de
conducta, no en errores y omisiones.

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PRESENTACIN

La auditora del fraude

3.
La
auditora
de
fraude
se
aprende
principalmente de la experiencia, no en los textos
de auditora o en los papeles de trabajo del ltimo
ao. Aprender a ser un
auditor de fraude
significa aprender a pensar como un ladrn
Dnde se encuentran los vnculos ms dbiles
en esta cadena de controles internos?
4. Desde una perspectiva de auditora financiera,
el fraude es la representacin equivocada e
intencional de hechos financieros de naturaleza
material. Desde una perspectiva de auditora del
fraude, ste es una representacin equivocada y
material de hechos econmicos.

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PRESENTACIN

La auditora del fraude

5. Los fraudes se cometen por razones
econmicas, egocntricas, ideolgicas y sicticas.
De las cuatro, el motivo econmico es el ms
comn.
6. El fraude tiende a abarcar una teora
estructurada alrededor de motivos, oportunidades
y beneficios.
7. El fraude en un ambiente contable
computarizado puede ser cometido en cualquier
etapa del procesamiento entrada, proceso y
salida-. Los fraudes de entrada (ingresos de datos
falsos y fraudulentos) son los ms comunes.

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PRESENTACIN

La auditora del fraude

9. Los esquemas fraudulentos ms comunes de
los empleados del nivel ms alto incluyen
alteracin de utilidades (diferir gastos, registrar
ventas
demasiado
temprano,
sobrevalorar
inventarios).
10.Los fraudes contables se causan ms a
menudo por ausencia de controles que por
prdida de controles.
11. Los incidentes del fraude no estn creciendo
exponencialmente, pero las prdidas por fraude
s.
12.Los fraudes en contabilidad se descubren ms

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La auditora del fraude

13.La prevencin del fraude es asunto de
controles adecuados y de un ambiente de trabajo
que alto valor a la honestidad personal y al trato
justo.

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PRESENTACIN

La auditora forense
se considera como una disciplina
nueva, mucho ms efectiva que las
auditoras de los estados financieros y
operacional de corte tradicional,
actualmente la investigacin del
fraude en los libros de las cuentas y en
las transacciones comerciales requiere
de habilidades combinadas de un
auditor bien entrenado y de un
investigador criminal.