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ASPECTOS GENERALES:
Artculo 1, N 6
Normas permanentes
Artculo 2, N 2)
Normas transitorias
Vigencia: Entre el
01-01-2015 y el 31-12-2016
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3.
continuacin
Segundo caso:
Cuando se trate de sociedades cuyo capital pagado pertenezca en ms
de un 30% a socios o accionistas que sean sociedades que emitan
acciones con cotizacin burstil, o que sean empresas filiales de
sociedades con cotizacin burstil.
Plazos:
Fecha de
ingreso:
Norma de
excepcin:
(+)
(-)
(=)
continuacin
1.- Empresa.
1.- Dueos
2.- Comunidad
2.- Socios
3.- Comuneros
4.- Accionistas
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Conceptos 2
FUNT.
(-)
TOTAL (1)
(=)
Retiros en exceso.
TOTAL (2)
(+)
(+)
(=)
continuacin
1.- Egreso.
2.- Egreso.
3.- Egreso.
(*) Los ingreso ya formaron parte de la RLI en rgimen general, por ello, la percepcin no debe considerarse en rg. simplificado.
(**) Los gastos adeudados ya se consideraron en la determinacin de la RLI en rgimen general, por ello, el pago no debe
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considerarse en rg. Simplificado.
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continuacin
(+)
(-)
(=)
15
continuacin
16
continuacin
17
(+)
(-)
(-)
(=)
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MODIFICACIONES
LEY N 20.899
D.O. 08.02.2016
2015-2016.
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PRINCIPALES CAMBIOS
1. Opcin de tributacin sobre el saldo de utilidades tributables
por incorporacin al rgimen simplificado. (2015-2016)
Los que se acojan a la letra A) del artculo 14 ter a contar del
01.01.2015, o bien, 01.01.2016, podrn optar por aplicar una de las
siguientes alternativas:
a) Considerar como un ingreso diferido (5 ejercicios) las rentas
determinadas conforme al N 2, de la letra A), del artculo 14 ter,
segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016.
b) Aplicar lo dispuesto en el nmero 11, del numeral I.-, del artculo
tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N 20.780 (*)
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PRINCIPALES CAMBIOS
1. Opcin de tributacin sobre el saldo de utilidades tributables
por incorporacin al rgimen simplificado. (2015-2016)
a) Considerar como un ingreso diferido (5 ejercicios) las rentas
determinadas conforme al N 2, de la letra A), del artculo 14 ter,
segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016.
i.
ii.
PRINCIPALES CAMBIOS
1. Opcin de tributacin sobre el saldo de utilidades tributables
por incorporacin al rgimen simplificado. (2015-2016)
b) Aplicar lo dispuesto en el nmero 11, del numeral I.-, del artculo
tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N 20.780 (*)
i.
ii.
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PRINCIPALES CAMBIOS
1. Opcin de tributacin sobre el saldo de utilidades tributables
por incorporacin al rgimen simplificado. (2015-2016)
b) Aplicar lo dispuesto en el nmero 11, del numeral I.-, del artculo
tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N 20.780 (*)
iv. Con todo, slo podr aplicarse la tasa de 32% cuando se hubieren
cedido los derechos, cuotas o acciones respectivas, a contar del 1
de diciembre de 2015.
v. Si se hubieren incorporado al rgimen a contar del 01.01.2015,
podrn ejercer retroactivamente la opcin hasta el 30.04.2016.
vi. Quines se acojan a contar del 01.01.2016, podrn ejercer la opcin
hasta el 30.04.2016.
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PRINCIPALES CAMBIOS
1. Opcin de tributacin sobre el saldo de utilidades tributables
por incorporacin al rgimen simplificado. (2015-2016)
a.
b.
c.
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PRINCIPALES CAMBIOS
2. Determinacin de la Base Imponible 2015-2016
a)
b)
c)
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PRINCIPALES CAMBIOS
3. Modificacin a las reglas de relacin para el cmputo del
promedio de ingresos anuales
i.
Controlador y controladas.100%
ii.
iii.
iv.
v.
PRINCIPALES CAMBIOS
4. Ajuste al cmputo de ingresos anuales (2015-2016)
Los crdito incobrables que corresponda a ingresos devengados,
castigados durante el ao, se descontarn de ellos en dicho ejercicios para
el cmputo del lmite de ventas.
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PRINCIPALES CAMBIOS
5. Capital propio tributario (a contar 2016)
Se entender que los contribuyentes acogidos a la letra A) del artculo 14
ter, su CPT equivale, a eleccin del contribuyente:
a) Base imponible
b) El determinado conforme al N 1, del artculo 41.
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PRINCIPALES CAMBIOS
6. Normas de trmino de giro aplicables durante el ao
comercial 2016
Confeccin de inventario:
(+) Activo realizable
(+) Bienes fsicos del activo inmovilizado.
(-) Prdida tributaria
(=) Diferencia de valor (*)
(*) Se considerar retirada, remesada o distribuida en proporcin a la
participacin en las utilidades y sin crdito, para gravarse con los IGC o
IA.
Opcin de reliquidacin:
Los propietarios del IGC aplicando una tasa equivalente al promedio de
las tasa ms altas de dicho impuesto en los 6 ejercicios anteriores al
trmino de giro.
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PRINCIPALES CAMBIOS
6. Normas de trmino de giro aplicables durante el ao
comercial 2016
Valor de costo tributario:
El costo de los bienes que se adjudiquen los propietarios en la disolucin
o liquidacin de la empresa a la fecha de trmino de giro, corresponder
al registrado de acuerdo a la LIR.
. La empresa certificar.
. No habr tasacin.
No constituir renta la adjudicacin de bienes que se efecten en favor
del propietario, en tanto, los valores tributario no exceda del capital
aportado, ms las rentas o cantidades que le corresponden al trmino de
giro.
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PRINCIPALES CAMBIOS
7. Utilidades acumuladas pendientes de tributacin al 31.12.2016
Los contribuyentes que al 31.12.2016 mantengan utilidades acumuladas
pendientes de tributacin y opten por acogerse al artculo 14 ter, letra A, a
partir del 01.01.2017, debern considerar como parte del ingreso diferido a
que se refiere el N 2, de la letra A), del artculo 14 ter.
Determinacin:
Ingreso diferido = [CPT + RET EXC] [CAPITAL (+/-) + FUNT]
Dicho ingreso diferido se computar incrementado con el CIDPC del FUT +
FUR, y se imputar en un perodo de 5 ejercicios consecutivos.
El CIDPC podr seguir siendo imputado contra el IDPC hasta su total
extincin.
. No afecto PPM.
. Situacin de trmino de giro.
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MODIFICACIONES
LEY N 20.899
D.O. 08.02.2016
A contar del 2017
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PRINCIPALES
definitivo)
CAMBIOS
(rgimen
EI, EIRL, Cm, SPA, SP (excluidas la CPA), formadas por PN del IGC o
contribuyentes del IA y/o PJ acogidas al 14 A.
ii.
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PRINCIPALES
definitivo)
CAMBIOS
(rgimen
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PRINCIPALES
definitivo)
CAMBIOS
(rgimen
Controlador y controladas.100%
ii.
iii.
iv.
v.
PRINCIPALES
definitivo)
CAMBIOS
(rgimen
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PRINCIPALES
definitivo)
CAMBIOS
(rgimen
ii. Inicio de actividades dentro del plazo del artculo 68 CT. En este caso,
transcurrido el 1 ao, se puede optar por abandonar el rgimen.
iii. Disminuye el plazo obligatorio de mantencin en el rgimen de 5 a 3
aos.
iv. Regla general para abandono del rgimen (voluntario u obligatorio),
es a contar del 01.01 del ao siguiente (aviso 01.01 al 30.04 del ao
de ingreso al nuevo rgimen).
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PRINCIPALES
definitivo)
CAMBIOS
(rgimen
ii.
(*)
14 A (CPT K RAP REX.
14 B (CPT K REX)
(**) En caso del 14 B, el crdito se imputar slo hasta un 65% de su monto.
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PRINCIPALES
definitivo)
CAMBIOS
(rgimen
ii.
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Beneficio: Pueden optar por postergar el pago del IVA devengado en un mes, hasta en
dos meses.
Condicin: Que al momento de la postergacin no tengan morosidad reiterada
Morosidad reiterada : Cuando adeude a lo menos los impuestos correspondientes a
tres perodos tributarios dentro de un perodo cualquiera de doce meses, en el caso del
impuesto al valor agregado, o respecto de dos aos tributarios consecutivos en el caso
del impuesto a la renta.
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