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TRIBUTACIN
SUBNACIONAL
PROFESOR:
JOSE LUIS CARRANZA
INTEGRANTES:
ELIANA SNCHEZ RAMOS
ENZO SANDOVAL PISFIL
SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos
que se interrelacionan
entre si de manera
coherente y armnica
y que rigen en un pas
determinado, en un
momento dado.
QU ES UN CODIGO
TRIBUTARIO?
QU ES UN TRIBUTO?
Obligacion que tenemos las
personas (Deudor).
De realizar un prestacin
pecuniaria (Pago).
A
favor
del
Estado
(Acreedor).
Establecido
por
ley
(Principio de Legalidad).
Exigible
coactivamente
ante
su
eventual
incumplimiento
(Procedimiento
Coactivo).
Deudor
Tributario
Como responsable
Ejemplo: El Gerente de la
Empresa
quien
es
persona
distinta al contribuyente pero
puede tener obligacin personal
de pago por negligencia.
Pago
Prestacin pecuniaria en
moneda
nacional
o
extranjera,
cheques
y
otros
- Ejecucin
de
una
obligacin de dar un medio
de pago.
Satisface
una
deuda
tributaria
- Compuesta por el tributo e
intereses.
- Puede implicar multas e
intereses.
Acreedor
Tributario
Quines
pueden
ser
Acreedores Tributarios?
- Gobierno Central
- Gobiernos Regionales
- Gobiernos Locales
- Entidades de Derecho Publico
con personera jurdica propia
Principio de
Legalidad
Solo por ley o norma de igual
rango se puede crear tributos,
infracciones y sanciones
- Para modificarlos o suprimirlos
tambin necesitamos de la ley
Lo que se busca es que el
Poder
Legislativo(Congreso)
sirva
de
limitante
a
eventuales excesos del Poder
Ejecutivo (Gobierno)
- En
el
Congreso
hay
representantes del pueblo
- Un Poder limita a otro Poder
Procedimiento
Coactivo
Conjunto
de
actos
de
Administracin Tributaria
A travs del Ejecutor Coactivo
la
TRIBUTO
Impuestos
Tasas
Contribuciones
OTROS TIPOS
(ESPECIALES)
EL IMPUESTO
Tributo no vinculado
cuyo cumplimiento no
origina una
contraprestacin
directa en favor del
contribuyente por parte
del Estado.
Tributo que aportamos
todos en beneficio de
- IMPUESTO A LA RENTA (IR)
todos.
LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya
obligacin tiene como
hecho generador
beneficios, individuales
o grupales, derivados
de la realizacin de:
obras pblicas o
actividades estatales.
FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:
OTRAS
CONTRIBUCIONES:
CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Ej: Ex Fonavi
SENATI
SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL
LAS
DENOMINADAS
EXACCIONES
PARAFISCALES
APORTACIONES:
ESSALUD
ONP
LA TASA
Tributo cuya obligacin
tiene como hecho
generador la prestacin
efectiva por el Estado de
un servicio pblico
individualizado en el
contribuyente.
TASAS
Arbitrios
Arbitrios, que constituyen tasas
que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio
pblico
- Serenazgo, limpieza pblica
Licencias
Licencias, que son tasas que
gravan
la
obtencin
de
autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin.
- De funcionamiento, de construccin
Derechos
Derechos, Son tasas que se
pagan por la prestacin de
un servicio administrativo
pblico o el uso o
aprovechamiento de un
servicio pblico.
- pasaporte, partidas, parqueo
Otras
ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
POLITICA
TRIBUTARIA
TRIBUTARIAS
NORMAS
ADMINISTRACI
N TRIBUTARIA
Contribucione
s
- Contribucin de
Seguridad Social
- Contribucin al
Servicio de
Adiestramiento
Tcnico
Industrial(SENATI)
- Contribucin al
Servicio Nacional de
Capacitacin para
la Industria de la
Construccin(SENCI
CO)
Tasas
- Tasas por la
prestacin de
servicios
pblicos, tales
como los
derechos por
tramitacin de
procedimientos
administrativos
Administraci
n Distrital
Contribucione
s
Administraci
n Provincial
- Impuesto
Predial
- Impuesto a
los Juegos
( pimball,
bingo, rifas y
similares
- Impuesto de
Alcabala
- Impuesto a
los
Espectculos
Pblicos no
Contribuci
n Especial
de Obras
Publicas
Tasas
- Tasas por servicios
pblicos o arbitrios
- Tasas por servicios
administrativos o
derechos
- Tasa por las licencias
de apertura de
establecimientos
-Impuesto al
Patrimonio
Vehicular
- Tasas por
estacionamiento de
vehculos
- Impuesto a
las Apuestas
- Tasa de Transporte
Publico
- Impuesto a
los juegos
(loteras)
CONTRIBUCIONES
MUNICIPALES
Contribucin Especial de Obras Pblicas
Grava los beneficios derivados de la ejecucin de
obras pblicas por la municipalidad. Para su
aplicacin sta debe emitir las normas procesales
para la recaudacin, fiscalizacin y administracin
de las contribuciones.
TASAS MUNICIPALES
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
Tasas por
derechos.
servicios
administrativos
TRIBUTOS DE LA
MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE
CHICLAYO
Mayor
Mayor infraestructura
infraestructura
Promover
Promover el
el Desarrollo
Desarrollo Local,
Local,
financiando
financiando
nuevas
nuevas obras
obras de
de infraestructura:
infraestructura: Pistas
parques,
parques,
campos
campos
deportivos
deportivos
y
y
su
su
sostenibilidad
sostenibilidad
Mejorar
Mejorar la
la calidad
calidad de
de los
los servicios
servicios pblicos,
pblicos,
Barrido
Barrido de
de calles,
calles, recojo
recojo de
de residuos
residuos slidos,
slidos,
parques
parques y
y jardines
jardines y
y Serenazgo
Serenazgo
Impuesto
predial
Concept
o
Grava la propiedad de
predios
urbanos
y
rsticos;
entendindose
por
predios a los terrenos,
edificaciones
e
instalaciones fijas y
permanentes,
que
sean de propiedad de
personas naturales o
jurdicas.
Caractersticas
- Es un tributo
anual (se
configura el 01 de
enero de cada
ao).
- Genera
obligacin de
presentar
declaracin
jurada.
Formas de pago
y Vencimiento
Impuesto predial
Impuesto predial
Sujeto
Activo
Sujeto
Pasivo
Inafectacio
nes
CASO
PRACTICO:
SOLUCION:
1066.5
Sujeto
Activo
Sujeto
Pasivo
Inafectacio
nes
Cc = centmetros
cbicos
CASO PRACTICO:
SOLUCION:
$ 27 000 x 3.33 = S/89
910
Auto evalu = s/ 89 950
Aplicando la alcuota de 1 % = s/
899.50
Periodo
Tramo de
inafectacion
Dispositivo
legal
Del 01.01.1994 al
31.12.2001
25 UIT
Decreto
Legislativo
N776
Del 01.01.2002 al
17.05.2003
Ninguno
Ley N27616
10 UIT
Ley N27963
Inafectaciones:
Adquisiciones:
Gobierno Central, Regionales y Municipales.
Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.
Transferencias:
Los que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelacin del predio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las producidas por la divisin y participacin de masa
hereditaria.
Tasa:
La tasa asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.
Forma de pago:
Slo contado
El pago de la alcabala se debe de efectuar hasta el ltimo da hbil
del mes calendario siguiente a la fecha en que se efectu la
transferencia. Por tanto los notarios deben de exigir el pago de este
impuesto antes de protocolizar las transferencias; y asimismo
deber de exigir que el contribuyente (vendedor) acredite el pago
por impuesto predial y arbitrios municipales correspondientes al
ejercicio fiscal en que se efectu la transferencia.
Sujeto Activo:
CASO
PRACTICO
Base Imponible:
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares:
La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o de
los boletos de juego.
Juegos de Pimball, Juegos de Video y dems juegos
electrnicos:
La base imponible es el valor nominal de medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
Loteras y otros Juegos de Azar:
La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de
los premios en especie se utilizara como base imponible el valor de
mercado del bien.
Plazos de Pago
Mensual
Sujeto Activo
Bingos, rifas y sorteos.
Pimball, juegos de video y
Juegos electrnicos.
MUN.DISTRITAL
Sujeto Pasivo
Como contribuyente:
Empresas instituciones que
realizan las actividades gravadas,
as como quienes obtienen los
Premios.
Como Agentes Retenedores.
Las empresas o personas
Organizaciones cuando el
Impuesto recae sobre los
Premios.
IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS PUBLICOS NO
DEPORTIVOS
Art. 54 al 59 Dec. Sup. N 1562004-EF
Espectculos Pblicos No
Deportivos
Hecho Imponible
El ingreso a los espectculos pblicos no deportivos,
en locales y parques Cerrados.
Base Imponible
Valor de la entrada.
En caso que el valor de la entrada incluya
Servicios de alimentos o bebidas, juegos u
Otros, la base imponible NO PODRA SER
INFERIOR AL 50% de dicho valor.
Tasas
ctculos taurinos
ara aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la
da sea superior al 0.5% de la unidad impositiva tributaria (UIT)
llos cuyo valor promedio ponderado sea inferior al 0.5% de la UIT
tn afectos al impuesto.
ra de caballos 15%
ctculos cinematogrficos 10%
espectculos 15%
Sujetos Pasivos
Arbitrios Municipales
BARRIDO DE CALLES
RECOJO DE RESIDUOS
SOLIDOS
PARQUES Y JARDINES
SERENAZGO
SERENAZGO
Inafectaciones
Predios propiedad de:
Gobierno Central, Gobiernos Regionales y
Municipales.
Gobiernos
extranjeros
y
organismos
internacionales.
Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural,
Entidades religiosas, Cuerpo General de
Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.
CONADIS, partidos polticos, sindicatos.
-CONADIS(Registro Nacional de la Persona con
Discapacidad)
MULTAS ADMINISTRATIVAS
Son sanciones econmicas que tienen su origen en una
accin u omisin que contravengan las disposiciones
administrativas sealadas por Ordenanzas Municipales,
siendo los encargados de velar por su cumplimento las
distintas Gerencias del Gobierno Provincial de Chiclayo.
MULTAS DE TRNSITO
La multa de trnisto es la denuncia que suscribe el
efectivo de la Polica Nacional asignado al control del
trnsito, por toda accin u omisin que contravenga al
Reglamento Nacional de Trnsito y/o Ordenanzas
Municipales que regulan el transporte y la seguridad vial
en la Provincia de Chiclayo.
MERCED CONDUCTIVA
La Merced Conductiva es el pago al
que se obligan los conductores de los
puestos de los mercados municipales
por su uso, por lo que tiene un origen
contractual y no tributario
Quienes deben cancelar la
Merced Conductiva?
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Modelo.
Central.
Nueve de Octubre.
Jos Balta.
Jos Quiones.
Santa Rosa.
Diego Ferr.
B. Gamarra.
Buenos Aires
Dnde se paga
de la Merced
Conductiva?
En Mercado Modelo
al lado de la
Oficina de
Administracin del
mercado modelo.
Licencias de Funcionamiento
Las licencia de funcionamiento es la Autorizacin que
otorgan las municipalidades para el desarrollo de
actividades econmicas en un establecimiento
determinado, en favor del titular de las mismas.
RECAUDACION TRIBUTTARIA
RECAUDACION MENSUAL DE
IMPUESTOS MUNICIPALES DE LA
PROVINCIA DE CHICLAYO 2016
Rubro 08: IMPUESTOS MUNICIPALES
11,903,469
40.8
Ejecucin
Mes
PIA
PIM
Certificaci Compromiso
Atencin de Compromiso Devengad
n
Anual
Mensual
o
3,419,788 3,419,788
Girado
1: 'Enero
4,614,276
4,067,320
2: 'Febrero
3,725,294
1,999,203
3: 'Marzo
3,149,239
2,722,516
4: 'Abril
4,385,537
3,645,624
5: 'Mayo
619,597
-596,440
6: 'Junio
47,422
65,247
986,591
62,134
557,940
986,591 1,627,811
62,134
946,552
Avance
%