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ORAMENTO EMPRESARIAL
1. CONTABILIDADE DE CUSTOS
Com o Advento da contabilidade Industrial e a consequente
proliferao das industriais, a Contabilidade viu-se s voltas com o
problema de adaptar os procedimentos de apurao de resultados
em empresas comerciais, para as empresas industriais, que
adquiriam matrias-primas e utilizavam fatores de produo para
transforma-las em produtos destinados venda.
CONTABILIDADE DE CUSTOS
A soluo mais adequada e natural foi empregar o mesmo
esquema das empresas comerciais para Apurao do Resultado,
substituindo o item compras pelo pagamento dos fatores que
entraram na produo: matria-prima consumida, salrio dos
trabalhadores da produo, energia eltrica e combustveis
utilizados, enfim todos os gastos que foram efetuados na atividade
industrial e que foram denominados CUSTOS DE PRODUO.
O ramo da Contabilidade que controlava estes gastos
passou a chamar-se Contabilidade de Custos.
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TERMINOLOGIA CONTBIL
1 GASTO a renncia de Ativo (Dinheiro) pela
Organizao com o intuito de adquirir um bem ou servio,
representando a entrega ou promessa de entrega deste ativo.
Ex Gasto com mo-de-obra (salrio e encargos sociais) =
aquisio de servios de mo-de-obra, Gasto com a aquisio de
mercadorias, etc.
TERMINOLOGIA CONTBIL
2 - TIPOS DE GASTO Os gastos podem ser classificados
em : Investimento, custos ou Despesas.
2.1 INVESTIMENTO o gasto com bem que ser ativado at o
seu uso na linha de produo.
2.2 CUSTO GASTO COM BEM OU SERVIO UTILIZADO
DIRETAMENTE NA LINHA DE PRODUO de determinado produto.
Ex Salrios do pessoal da produo, matria prima utilizada no
processo produtivo, Depreciao das mquinas da produo.
7
TERMINOLOGIA CONTBIL
TERMINOLOGIA CONTBIL
DESPESA So gastos com bens no utilizados nas
atividades produtivas.
Como no muito fcil distinguir Custo de Despesa na prtica,
utiliza-se didaticamente a seguinte regra: todos os gastos
realizados com o produto at que esteja pronto, so Custos, a partir
da, so Despesas. Logo:
Se houver gastos com embalagens durante o processo produtivo
ser CUSTOS (O PRODUTO VENDIDO EMBALADO); So
DESPESAS, se realizados aps a produo (O produto pode ser
vendido com ou sem embalagem).
TERMINOLOGIA CONTBIL
Portanto, todos os GASTOS que esto incorporados nos
produtos acabados da empresa industrial DEPOIS DE PRONTOS
so reconhecidos como despesas (apropriados em conta de
resultado) no momento em que tais produtos so vendidos.
EXEMPLOS despesas:
Salrios e encargos sociais do pessoal de vendas
Salrios e encargos sociais do pessoal do escritrio de
administrao
Aluguis e Seguros do prdio do escritrio
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TERMINOLOGIA CONTBIL
CUSTOS DIRETOS
So aqueles custos que podem apropriados diretamente aos
produtos fabricados, sem que haja necessidade de rateio.
Exemplos Matria-Prima, Mo-de-Obra Direta, Material de
embalagem.
11
TERMINOLOGIA CONTBIL
CUSTOS INDIRETOS
So aqueles custos que dependem de rateio ou estimativas para
serem apropriados aos diferentes produtos, logo, so custos
apropriados indiretamente aos produtos. Ocorre o Rateio.
Exemplos Depreciao de equipamentos que so utilizados na
fabricao de mais de um produto, Salrios dos chefes de
superviso de equipes de produo, aluguel da fbrica, gastos com
limpeza da fbrica, energia eltrica que no pode ser associada ao
produto.
12
TERMINOLOGIA CONTBIL
CUSTOS FIXOS
So aqueles custos cujos valores so os mesmos em qualquer que
seja o volume produzido pela empresa. o caso, por exemplo, do
aluguel da fbrica.
13
TERMINOLOGIA CONTBIL
CUSTOS VARIVEIS
So aqueles custos cujos valores variam conforme o nvel de
produo, ou seja, conforme a produo aumenta estes custos
tambm variam. Caso no haja produo, o custo varivel ser
nulo.
Exemplos - Matria-Prima consumida
14
TERMINOLOGIA CONTBIL
HIPTESES COMPORTAMENTAIS
15
17
18
19
20
FORMAS DE RATEIO
Os custos Indiretos na contabilidade de Custos por terem
de ser estimados a cada produto produzido tero de ser
rateados, ento, faremos este rateio abaixo:
A empresa LILI deseja ratear seus materiais indiretos que
totalizaram R$ 20.000,00 entre cala, camisa e camiseta e
utiliza como base de rateio o gasto de matria prima
incorrido em cada um e discriminados a seguir:
21
22
100
24
01
Observe
as
informaes
abaixo,
extradas
de
25
em R$
03. Coloque (D) para despesa, (I) Investimento, (C) para Custos
e (P) para Perda.
a- Pagamento da conta de gua relativa s instalaes industriais;
b- Pagamento da conta de gua relativa ao escritrio de vendas;
c- Pagamento de IOF pela movimentao financeira do ms;
d- Danificao de matria prima em funo de inundao;
e- Evaporao de produtos qumicos num processo normal de produo;
f- Embalagem utilizada em produto aps o processo de produo;
g- Embalagem utilizada em produto no decorrer do processo de
produo;
h- Constituio de proviso para 13 e frias do pessoal da produo;
i- Compra de matria prima;
j- Apropriao dos servios de terceiros produo num determinado
ms.
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CONTABILIDADE DE CUSTOS
FATORES E FONTES DE INFORMAO:
dados histricos, como tendncias de vendas da empresa,
competidores e a indstria (se disponveis);
tendncias econmicas gerais ou fatores como taxas
inflacionrias, taxas de juros, crescimento da populao e gasto
pessoal etc.;
fatores regionais e locais que afetam as vendas;
mudanas de preo previstas, em custos de compras e de
vendas;
planos de marketing previstos;
o impacto de novos produtos ou mudanas na linha de
produtos inteira; e
outros fatores, como eventos polticos e legais e mudanas de
tempo.
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2. ORAMENTO
2.1 INTRODUO
Todos tm de alguma forma necessidade de orar:
o estudante de faculdade;
a grande corporao multinacional.
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30
CONTROLAR
O oramento um meio eficaz de
efetuar a continuao dos planos.
Ele fornece as medidas para avaliar
a performance da empresa. Ele
permite acompanhar a estratgia,
verificar seu grau de xito e em caso
de necessidade, tomar ao
corretiva.
EXECUTAR
A execuo do oramento contribui
para assegurar a eficcia da
organizao e o comando que vai
possibilitar a difuso dos planos.
Isto serve para coordenar as
diversas unidades da empresa,
motivando e avaliando os gestores
32
e empregados.
Fonte: Boisvert,1999
33
Fonte: Boisvert,1999
34
Fonte: Boisvert,1999
2.2 FUNES
Deciso Gerencial
Construir Conhecimento
Comunicar Conhecimento
Plano
ORAMENTO
ORAMENTO
Deciso de Controle
Direcionar aes e decises
Medidas de desempenho
Fonte: Zimmerman, 2000.
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36
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Fabricao
Oramento dos
Custos da MOD
Oramento do
CIF
Oramento
Financeiro
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Fonte: (Horngren
et. al., 1997).
Projeo do Fluxo
39
de Caixa
40
na
forma
tradicional,
oramento
elaborado
por
41
Contabilidade
Contabilidadeaberta
abertaee
informatizada
informatizada
voltada para o
aspecto gerencial;
possibilitar o controle
oramentrio;
atender alm dos
aspectos gerenciais, os
legais, acionistas, etc.
Os
Osobjetivos
objetivosoperacionais
operacionais
Taxa interna de retorno;
Participao no mercado global;
O controle ambiental;
A maximizao do lucro, etc.
Condies
para
Implementao
Estrutura
Estruturaorganizacional
organizacional
nveis hierrquicos existentes;
interdependncia dos orgos
subordinados;
linhas de comunicao
ascendentes e descendentes;
delegao de autoridade e
cobrana de responsabilidade.
Anlise
Anlisedos
dosfatores
fatores
macroeconmicos
macroeconmicos
situao geral da
economia;
tendncia da politica
governamental;
evoluo do setor em
que atua a empresa;
evoluo da taxa de
inflao;
evoluo do real em
relao ao dlar;
mercado de trabalho;
tendncia dos preos
do produtos, tendncias
da MP (preos,
qualidade, riscos de
fornecimento);
taxa de juros, entre
outras.
43
45
46
47
50
1919
Beyond Budgeting
Beyond Budgeting
OramentoporAtividades
OramentoporAtividades
OramentoFlexvel
OramentoFlexvel
OramentodeBaseZero
OramentodeBaseZero
OramentoContnuo
OramentoContnuo
OramentoEmpresarial
OramentoEmpresarial
Projeo dos recursos baseado na
Projeo dos recursos baseado na
estrutura organizacional e
estrutura organizacional e
acompanhamento pelos departamentos.
acompanhamento pelos departamentos.
Renovao do
perodo concludo
e acrscimo do
mesmo perodo no
futuro.
Projeo dos
recursos baseada
em pacotes de
deciso da estaca
zero e com
justificativa para
todos os novos
gastos.
Projeo dos
recursos para
vrios nveis de
atividade.
Projeo dos
recursos nas
atividades por
meio de
direcionadores de
custos.
Projeo dos
recursos de forma
descentralizada e
flexvel, guiado
por um conjunto
de princpios.
51
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DE VENDAS
ExemploIlustrativo:
Janeiro
Fevereiro
Maro
3.000
3.500
4.000
Preo Unitrio R$
X 80
X 80
X 80
240.000
280.000
320.000
Impostos (20%)
48.000
56.000
64.000
Receita Lquida
192.000
224.000
256.000
52
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
Oramentode
deVendas
Vendas
Oramento
Oramentodo
do
Estoque
EstoqueFinal
Final
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Fabricao
primas;
Estabelecimento
das polticas de
Oramento
dos Custos de Projeto/P&D
estocagem de produtos acabados.
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
53
de Caixa
2. ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
Oramentode
deVendas
Vendas
Oramento
Oramentodos
dos
Estoques
EstoquesFinais
Finais
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Fabricao
Oramento dos
Oramento dos
Custos da MOD
Custos
MP de vendas;
da
plano
Oramento
Operacional
Oramento
Financeiro
Oramento do
CIF
armazenagem dos
caractersticas
Oramento
Custosrelativas
de Venda Aceitveis
materiais;
de fabricao;
econmica
escala
Oramento
dos Custos
de Projeto/P&D
de fabricao;
capacidade
Oramentomxima
dos Custos
de Marketing
durao e etapas do processo industrial;
Oramento dos Custos de Distribuio
lotes econmicos de fabricao;
Oramento dos
Cliente em face da
mo-de-obra direta,
de Custos-Servios
utilizao
da fabricao;
variao
Oramento
dos Custos Administrativos
arranjos entre os programas de fabricao de
Projeo
de Resultado .
diferentes sazonalidades
deDemonstrativo
produtosdo
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
54
de Caixa
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DE PRODUO
ExemploIlustrativo:
Janeiro
Fevereiro
Maro
Previsode
Vendas(Un.)
3.000
3.500
4.000
(+)Estoque
Final
350
400
450
3.350
3.900
4.450
300
350
400
3.050
3.550
4.050
TotalPreviso
Necessria
()Estoque
Inicial
Previsode
Produo(Un.)
55
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
Oramentode
deVendas
Vendas
Oramento
Oramentodos
dos
Estoques
EstoquesFinais
Finais
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Determinao
das quantidades de
Fabricao
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
56
de Caixa
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DOS CUSTOS DE MATRIA-PRIMA
ExemploIlustrativo:
Janeiro
Fevereiro
Maro
3.050
3.550
4.050
X2
X2
X2
TotalMPNeces.
6.100
7.100
8.100
(+)Est.MPFinal
710
810
910
TotalPrev.MP
6.810
7.910
9.010
()Est.MPInic.
610
710
810
PrevisoMP-Kg
6.200
7.200
8.200
PreoMPR$
X5
X5
X5
TotalCustoMP
31.000
36.000
41.000
Previsode
Produo(Un.)
MPUn.(Kg)
57
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
Oramentode
deVendas
Vendas
Oramento
Oramentodo
do
Estoque
EstoqueFinal
Final
Oramento dos
Custos da MP
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Fabricao
Oramento dos
Custos da MOD
Oramento do
CIF
Oramento
dos Custos
de Marketing
Valorizao
em termos
monetrios;
Oramento dos Custos de Distribuio
Obteno
do custo total Cliente
de MOD.
Oramento
dos Custos-Servios
Oramento dos Custos Administrativos
Projeo do Demonstrativo de Resultado
Oramento
Financeiro
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
58
de Caixa
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DOS CUSTOS DE MAO-DE-OBRA
ExemploIlustrativo:
Janeiro
Fevereiro
Maro
Previsode
ProduoUn.
3.050
3.550
4.050
MODporUn.
(Horas)
X2
X2
X2
TotaldeMOD
(Horas)
6.100
7.100
8.100
PrevisoValor
HoraMODR$
X10
X10
X10
61.000
71.000
81.000
TotalCusto
MOD
59
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
Oramentode
deVendas
Vendas
Oramento
Oramentodo
do
Estoque
EstoqueFinal
Final
Oramento dos
Custos da MP
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Fabricao
Oramento dos
Custos da MOD
Oramento do
CIF
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
60
de Caixa
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DOS CUSTOS DE INDIRETOS FABR.
ExemploIlustrativo:
Janeiro
Fevereiro
Maro
Custos
Variveis
R$
R$
R$
Material
indireto
6.100
7.100
8.100
Mo-de-obra
indireta
9.150
10.650
12.150
Energia-eltrica
3.050
3.550
4.050
Manuteno
1.220
1.420
1.620
TotalVarivel
19.520
22.720
25.920
61
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DOS CUSTOS DE INDIRETOS FABR.
ExemploIlustrativo:
CustosFixos
Janeiro
Fevereiro
Maro
Salrios
superviso
20.000
20.000
20.000
Depreciao
4.500
4.500
4.500
Taxas / Seguros
3.000
3.000
3.000
Manuteno
5.700
5.700
5.700
TotalFixos
33.200
33.200
33.200
TotalCIF
52.720
55.920
59.120
HorasMOD
6.100
7.100
8.100
TaxadeRateio
dosCIF
TotalCIF/TotalHorasMOD(167.760/21.300)
=7,88
62
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
Oramentode
deVendas
Vendas
Oramento
Oramentodo
do
Estoque
EstoqueFinal
Final
Oramento dos
Custos da MP
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Fabricao
Oramento dos
Custos da MOD
Oramento do
CIF
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
63
de Caixa
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
de
s, de vendas,
as administrativa
Os custos/despes
Oramento
deVendas
Vendas
financeiras e de pessoal incluem todas as despesas
Oramento
do
Oramento de
Oramento
do
de operaes de uma
a gesto das
paraOramento
necessrias
Estoque
Final
Fabricao
Estoque
Final
itens relativos a pessoal, viagens,
empresa e tambm osFabricao
depreciao
de escritrio,
materialdos
fax,
telefone, correio,
Oramento
Oramento
do
Oramento
dos
de escritrio,
dos bens
Custosseguros,
da MOD taxas, energia
CIF eltrica,
Custos
da MP
entre outros.
Oramento do Custo Produtos Vendidos
Oramento
Operacional
Oramento
Financeiro
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
64
de Caixa
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DAS DESPESAS
ExemploIlustrativo:
Janeiro
Fevereiro
Maro
R$
R$
R$
Comisso de
vendas
9.000
10.500
12.000
Frete
3.000
3.500
4.000
TotalVarivel
12.000
14.000
16.000
Despesas
Variveis
65
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DAS DESPESAS
ExemploIlustrativo:
DespesasFixas
Propaganda
5.000
5.000
5.000
Salrios Vendas
3.000
3.000
3.000
Salrios
Administrao
12.500
12.500
12.500
Depreciao
1.500
1.500
1.500
Taxas e Seguros
1.000
1.000
1.000
TotalFixos
23.000
23.000
23.000
TotalDespesas
35.000
37.000
39.000
66
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
Oramentode
deVendas
Vendas
Oramento
Oramentodo
do
Estoque
EstoqueFinal
Final
Oramento dos
Custos da MP
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Fabricao
Oramento dos
Custos da MOD
Oramento do
CIF
projetada
elaborada a partir dos oramentos operacionais
Oramento dos Custos de Marketing
auxiliares, como: o oramento de vendas, oramento
Oramento
dos Custos
de Distribuio
de fabricao
e oramento
de despesas
operacionais.
Oramento dos Custos-Servios Cliente
Oramento dos Custos Administrativos
Projeo do Demonstrativo de Resultado
Oramento
Financeiro
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
67
de Caixa
ORAMENTO EMPRESARIAL
PROJEO DO DEMONSTRATIVO DO RESULTADO
ExemploIlustrativo:
Elementode
Custo
Quantidade
CustoUnitrio
R$
Total
2 Kg
10
Mo-de-obra
Direta
2 horas
10
20
CIF
2 horas
7,88
15,76
Material Direto
45,76
68
ORAMENTO EMPRESARIAL
PROJEO DO DEMONSTRATIVO DO RESULTADO
ExemploIlustrativo:
Receita Bruta
Vendas (Tabela
vendas)
() Dedues
Impostos (Tabela
vendas)
Receita Lquida
CPV
Lucro Bruto
Janeiro
Fevereiro
Maro
R$
R$
R$
240.000
280.000
320.000
48.000
56.000
64.000
192.000
224.000
256.000
(137.280)
(160.160)
(183.040)
54.720
63.840
72.960
Despesas
Operacionais
Desp.Vendas Adm.(Tab
(35.000)
(37.000)
(39.000)
despesas)
Lucro Operacional
19.720
26.840
33.960
Contribuio Social
(9%)
Imposto de Renda
(1.774,80)
(2.415,60)
(3.056,40)
(2.958)
(4.026)
(5.094)
(15%)
Lucro lquido
14.987,20
20.398,40
69
25.809,60
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
Oramentode
deVendas
Vendas
Oramento
Oramentodo
do
Estoque
EstoqueFinal
Final
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Fabricao
Oramento dos
Oramento do
Oramento dos
Custos
da MP
investimento; CIF
deMOD
tas da
o de propos
A gera
Custos
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
70
de Caixa
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DE INVESTIMENTO
ANLISE DE INVESTIMENTOS:
Valor Presente Lquido
Taxa Interna de Retorno
Payback
71
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DE INVESTIMENTO
Valor Presente Lquido
72
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DE INVESTIMENTO
Taxa Interna de Retorno
73
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DE INVESTIMENTO
Payback
74
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
de
Indicar a posio
financeira
provvel em resultado das
Oramento
deVendas
Vendas
operaes
planejadas.
Oramento
do
Oramento
Oramento do
Oramentode
de
Indicar
o
excesso
ou
a insuficincia de
Estoque
Fabricao
EstoqueFinal
Final
Fabricao
disponibilidades.
Indicardosa necessidade
de emprstimos
Oramento dos
Oramento do ou a
Oramento
MOD
disponibilidade
de Custos
fundosda
para
investimentoCIF
temporrio.
Custos da MP
Permitir a coordenao dos recursos financeiros em
Oramento do Custo Produtos Vendidos
relao a: (1) capital de giro total; (2) vendas; (3)
Oramento
investimentos;
e (4)dos
capital
dede
terceiros.
Oramento
Custos
Projeto/P&D
Operacional
Estabelecer bases slidas para a poltica de crdito.
Oramento dos Custos de Marketing
Estabelecer bases slidas para o controle corrente da
posio Oramento
financeira.dos Custos de Distribuio
Oramento dos Custos-Servios Cliente
Oramento dos Custos Administrativos
Projeo do Demonstrativo de Resultado
Oramento
Financeiro
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
75
de Caixa
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DE CAIXA
ExemploIlustrativo:
60.000
VendasJaneiro
144.000
VendasFevereiro
Fevereiro
168.000
204.000
Abril
96.000
VendasMaro
TotalEntradas
Maro
264.000
112.000
192.000
128.000
304.000
128.000
76
ORAMENTO EMPRESARIAL
ORAMENTO DE CAIXA
ExemploIlustrativo:
ORAMENTO DE PAGAMENTO DE
Janeiro
Fevereiro
Maro
FORNECEDORES
Fornecedores
Dezembro
12.000
Compras
Janeiro
15.500
Compras
Fevereiro
15.500
18.000
Compras
Maro
TotalSadas
27.500
Abril
33.500
18.000
20.500
20.500
38.500
20.500
77
ORAMENTO DE CAIXA
Janeiro
Saldo Inicial
Entradas
Fevereiro
Maro
45.000
35.780
20.627,10
Vendas
204.000
264.000
304.000
Outros
204.000
264.000
304.000
249.000
299.780
324.627,1
0
Fornecedores (MP)
(27.500)
(33.500)
(38.500)
Salrios (MOD)
(61.000)
(71.000)
(81.000)
CIF
(48.220)
(51.420)
(54.620)
Vendas e Admin.
(33.500)
(35.500)
(37.500)
Imposto s/Venda
(40.000)
(48.000)
(56.000)
C.S. e I.R.
(3.000)
(4.732,80)
(6.441,60)
Investimento
(35.000)
(213.220)
(279.152,90)
35.780
20.627,10
(274.061,6
0)
50.565,50
Financiamento
Emprstimo
(20.000)
Aplicao Financ.
Saldo Final
35.780
20.627,10
(20.000)
78
10.565,50
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
Oramentode
deVendas
Vendas
Oramento
Oramentodo
do
Estoque
EstoqueFinal
Final
Oramento dos
Custos da MP
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Fabricao
Oramento dos
Custos da MOD
Oramento do
CIF
os
dosno
Custos
de Marketing
exercciosOramento
encerrados
ano anterior
e o orado.
Oramento dos Custos de Distribuio
Oramento dos Custos-Servios Cliente
Oramento dos Custos Administrativos
Projeo do Demonstrativo de Resultado
Oramento
Financeiro
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
79
de Caixa
ORAMENTO EMPRESARIAL
BALANO PATRIMONIAL PROJETADO
ATIVO
PASSIVO
Circulante
Circulante
10.565,50
20.000,00
Salrios a Pagar
128.000,00
Estoque
Matria-Prima (Tabela 3.3)
Produtos Acabados (Tabela 3.2)
4.550,00
20.592,00
20.500,00
8.150,40
64.000,00
Emprstimos e Financiamentos
80.000,00
600,00
Emprstimos e Financiamento
1.000,00
Permanente
Patrimnio Lquido
Investimentos
Participaes Outras Empresas
20.000,00
Capital Social
800,00
Lucros Acumulados
200.000,00
59.757,10
Imobilizado
Terreno
120.000,00
Imvel
90.000,00
35.000,00
Mquinas e Equipamentos
25.000,00
() Depreciao Acumulada
(7.500,00)
Diferido
Pesquisa e Desenvolvimento
Total do Ativo
5.000,00
453.007,50
Total do Passivo
80
453.007,50
ORAMENTO EMPRESARIAL
Oramento
Oramentode
deVendas
Vendas
Oramento
Oramentodo
do
Estoque
EstoqueFinal
Final
Oramento dos
Custos da MP
Oramento
Oramentode
de
Fabricao
Fabricao
Oramento dos
Custos da MOD
Oramento do
CIF
Oramento
de Capital
Oramento
de Caixa
Projeo do Balano
Patrimonial
Projeo do Fluxo
81
de Caixa
AVALIAO DO PROCESSO
ORAMENTRIO
AREAS DE INFORMAO DA ANLISE DAS
DEMONSTRAES CONTBEIS
Avaliao
e comunicao
ao investidor
Avaliao de desempenho e
incentivos
Desenvolvimento da estratgia, anlise de
investimento: estrutura de capital,
planejamento e financiamento
Planejamento operacional
Tomada de deciso do dia-a-dia
82
Anlise das
Demonstraes
Contbeis
83
FRMULAS
Disponvel
Passivo circulante
Ativo circulante
Passivo circulante
AC Estoques
Passivo circulante
Ativo circulante + R.L.P.
Passivo circulante + E.L.P.
______ Exigvel total X 100_____
Exigvel total + Patrimnio lquido
Passivo circulante X 100
Exigvel total
84
85