ASEGURAMIEN

TO DE
CUENTAS
BANCARIAS.

OBJETIV
O:
Analizar el procedimiento que las autoridades fiscales
deben aplicar, y dar conocer los medios de defesa que
se pueden hacer valer en contra de las posibles
violaciones de los preceptos que regulan a la medida de
apremio materia del presente estudio.

INTRODUCCIN.
En los ltimos aos la autoridad fiscal al ejercer sus facultades
de comprobacin, ha optado con mayor frecuencia por aplicar lo
dispuesto en el artculo 40 fraccin III del Cdigo Fiscal de la
Federacin, especficamente el llevar a cabo el aseguramiento
precautorio de cuentas bancarias, esto con motivo del supuesto
de impedimento del inicio o desarrollo de sus facultades, lo cual
ha tenido en principio un efecto meditico y eficaz a favor de la
autoridad para el logro de su pretensiones. No obstante lo
anterior, para el contribuyente dicha medida representa un gran
problema para cumplir con sus obligaciones de pago de toda
ndole, aunado a las violaciones de sus derechos
constitucionales.

MEDIDAS DE APREMIO
Las medidas de apremio contenidas en el citado
artculo 40, se debern observar estrictamente en el
siguiente orden:
I.- Solicitar el auxilio de la fuerza pblica.
II.- Imponer la multa que corresponda en trminos del CFF.
III.- Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la
negociacin, de los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros con ellos relacionados.
IV.- Solicitar a que se proceda por desobediencia o resistencia a un
mandato legtimo de autoridad competente.

PROCEDIMIENTO PARA
EL ASEGURAMIENTO DE
I.- El aseguramientoBIENES
precautorio de bienes,
en el presente caso
:
de la cuenta bancaria, se llevar a cabo una vez que se hayan
agotado las medidas de apremio contenidas en las fracciones I
y II del artculo 40 del CFF. Las excepciones a este orden
aplicacin son las siguientes:
a) Cuando el motivo del impedimento lo constituya la no localizacin en el
domicilio fiscal, se desocupe o abandone el mismo sin la presentacin del aviso
correspondiente, haya desaparecido, o se ignore su domicilio.
b) En tratndose de visitas domiciliarias practicadas en locales, puestos fijos o
semifijos en la va pblica, no se pueda demostrar que se encuentran inscritos en
el RFC, o en su caso, no exhiban los comprobantes que amparen la legal
posesin o propiedad de la mercanca que enajenen en dichos lugares.
c) Una vez iniciadas las facultades de comprobacin, exista riesgo inminente de
que los contribuyentes o responsables solidarios oculten, enajenen o dilapiden
sus bienes.

ORDEN QUE SE DEBER

El
aseguramiento precautorio de bienes se sujetar al orden
OBSERVAR:
siguiente:

a) Bienes inmuebles.
b) Cuentas por cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios, crditos de
inmediato y fcil cobro a cargo de entidades, o dependencias de la federacin, estados o
municipios.
c) Derechos de autor sobre obras literarias, artsticas o cientficas, patentes de invencin y
registros de modelos de utilidad, diseos industriales, marcas y avisos comerciales.
d) Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas, armas, antigedades, as como
instrumentos de artes y oficios, indistintamente.
e) Dinero y metales preciosos.
f)Depsitos bancarios, componentes de ahorro o inversin asociados a seguros de vida que no
formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de dicho seguro, o cualquier otro
deposito, componente, producto o instrumento de ahorro o inversin en moneda nacional o
extranjera en cualquier tipo de cuenta o contrato, salvo la cuenta individual de ahorro para el
retiro hasta por el monto de las aportaciones.

PROCEDIMIENTO PARA EL
ASEGURAMIENTO DE CUENTAS
BANCARIAS:

1.- La solicitud se realizar mediante oficio a la Comisin Nacional

Bancaria y de Valores, o bien a la Entidad Financiera, o Sociedad
Cooperativa de Ahorro y Prstamo que corresponda.
Si la solicitud se realiza a la referida Comisin, sta contar con un
plazo de tres das para ordenar a la entidad financiera o sociedad
cooperativa citada, que practique el aseguramiento precautorio.
La entidad financiera o sociedad cooperativa referida, contar con un
plazo de tres das para llevar a cabo el aseguramiento mencionado.
Una vez practicado el aseguramiento, la entidad financiera o sociedad
cooperativa informar dentro de los tres das a la autoridad fiscal que
orden la medida, la cantidad asegurada en una o mas cuentas.
En ningn caso proceder el aseguramiento de cantidades mayores de
la determinacin provisional de adeudos fiscales.

PROCEDIMIENTO PARA EL
ASEGURAMIENTO DE CUENTAS
BANCARIAS:

2.- La autoridad fiscal notificar a ms tardar el tercer da siguiente a aquel

en que se practic el aseguramiento, la conducta que lo origin y el monto
sobre el cual procedi el mismo.
3.- Cuando el ejercicio de facultades de comprobacin no se concluya
dentro de los plazos; se acredite fehacientemente que ha cesado la
conducta que dio origen al aseguramiento, o bien exista orden de
suspensin, la autoridad deber ordenar se levante la medida a ms tardar
el tercer da siguiente a que ello suceda.
4.- Cuando la autoridad constate que el aseguramiento se practic por una
cantidad mayor a la debida, nicamente ordenar su levantamiento hasta
por el monto excedente.

"

PRIMER PRRAFO DEL

ARTCULO 16
CONSTITUCIONAL.

Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona,

familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y
motive la causa legal del procedimiento."

SEGUNDO PRRAFO DEL

ARTCULO 14 CONSTITUCIONAL.
Nadie podr ser privado de la libertad o de sus propiedades,
posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los
tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan
las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a
las Leyes expedidas con anterioridad al hecho.

INCONSISTENCIAS.
- Partiendo del principio de legalidad contenido en el primer prrafo
del articulo 16 as como lo dispuesto en el segundo prrafo del
artculo 14 Constitucionales, el procedimiento contenido en los
artculos 40 y 40-A del CFF, se anteponen a dichos preceptos.
- La autoridad debe motivar la inaplicabilidad del orden del tipo de
bienes a embargar.
- De igual forma, debe sustentar y motivar el supuesto impedimento
detectado para el inicio o desarrollo de las facultades de
comprobacin, y con ello justificar la aplicacin de las medidas de
apremio.
- En la practica, el simple incumplimiento parcial a un requerimiento
emitido en ejercicio de facultades de comprobacin se considera , a
juicio de la autoridad fiscal, un impedimento para el desarrollo de
las mismas.
- La determinacin de omisin de contribuciones determinadas
provisionalmente en trminos del artculo 56 y 57 del CFF, no
constituye un crdito fiscal, mucho menos que ste se considere
firme para efectos de su exigibilidad, y por ende no sujeto a un
aseguramiento .

CONCLUSION.
El procedimiento previsto en los artculos 40 y 40-A
del CFF, se aparta de los preceptos constitucionales
antes citados, as como del artculo 1 Constitucional
al violentar los Derechos Humano. No obstante lo
anterior y tomando en consideracin las referidas
inconsistencias, de igual forma las actuaciones de
las autoridades fiscales violentan el propio
procedimiento aludido, lo cual se traduce en un acto
arbitrario y meditico que la autoridad ejerce en un
plano de ilegalidad. Por lo anterior, lo procedente es
la interposicin del Juicio de Amparo Indirecto en
contra del oficio de aseguramiento de cuentas.

GRACIAS