CICLO: VII / 07-F

AULA B-202
DR. CSAR M. VILLEGAS LVANO.
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TEMA 2: EL TRIBUTO
DEFINICIONES: DOCTRINARIA, LEGAL
JURISPRIDENCIAL
GNESIS DEL TRIBUTO
CLASIFICACIN: LEGAL Y DOCTRINARIA
ELEMENTOS, DIFERENCIAS, CARACTERSITCAS.
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS.
TRIBUTOS ESPECIALES Y PARAFISCALES
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Al trmino de la clase el alumno:

1. Conocer la naturaleza, caractersticas y

clasificacin de los tributos.

2. Determinar en qu casos estamos ante un
tributo y si ste ha sido vlidamente creado.
3. Analizar un tributo a partir de los aspectos
que lo estructuran.
4. Distinguir los Impuestos, Contribuciones y
Tasas.
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TRIBUTO
Voz latina: TRIBUTUM
En Roma equivala a: GABELA
Significaba:

IMPOSICIN PBLICA
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EL TRIBUTO: ACEPCIONES
ACEPCIN GRAMATICAL

ES DAR COMO
RECONOCIMIENTO DE GRATITUD,
DE OFRENDA VOLUNTARIA,
GRATA O
AFECTIVA DEL SER HUMANO.
MANIFESTAR VENERACIN COMO
PRUEBA DE AGRADECIEMIENTO Y
ADMIRACIN.

ACEPCIN JURDICA:

ES EL APORTE COMO
COMPROMISO ENTRE
EL INDIVIDUO CON EL
ESTADO

VNCULO EX - LEGE

DICC. DE LA REAL ACADEMIA

ESPAOLA - 2001

Prestacin pecuniaria
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EL TRIBUTO: EVOLUCIN HISTRICA

EDAD ANTIGUA.
Extraordinarios.
Arbitrarios y violentos.
Servic. personales y especies

EDAD MEDIA.
Soberano y Estado
Sistema de regalas y ayudas

EDAD MODERNA.
Resistencia del pueblo.
Rev. Franc.: contraprestacin
y gradualidad
Aprobacin: representantes

EDAD
CONTEMPORNEA
Propiedad inmobiliaria

EN ROMA.

Censos.
Capitacin.
Diezmos.
Vectigal Certum
Derechos y licencias.

EN EL PER.
INCANATO.
Prestacin personal: Trabaj
En especie.
Seres humanos

VIRREYNATO.
Quinto real
Diezmo, mita

REPBLICA.
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EL TRIBUTO

COMO CUANTA EN DINERO.

- Art.16 CT Representantes responsables. Estn obligados a pagar los tributos
- Art. 28 CT. Componentes de la deuda tributaria.
- Art. 32 CT El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional.
- Art. 33 CT. Inters moratorio. El monto del tributo no pagado devengar ...
- Art. 39 CT. Devolucin de tributos.
- Art. 55 CT. Funcin de la AT recaudar tributos.
- Art. 178.1 CT Multa equivalente a un porcentaje del tributo omitido.

COMO PRESTACIN DE DAR.

- Norma II del Ttulo Preliminar del TUO del CT

COMO OBLIGACIN.
- Art. 3 CT Exigibilidad de la deuda tributaria. La deuda tributaria es exigible
- Art. 6 CT. Prelacin de las deudas tributarias.
- Art. 24 CT Los representantes estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias .
- Art. 25 CT Transmisin de las obligaciones tributarias. La obligacin tributaria se transmite

COMO NORMA JURDICA.

- Art. 74 de la Constitucin Poltica
- Art. 79. Const Polt.
- Norma II y VIII del TP del CT

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EL TRIBUTO

COMO OBLIGACIN.
Geraldo Ataliba: Obligacin
Jurdica pecuniaria ex-lege,
cuyo sujeto activo es, en
principio una persona jurdica, y
cuyo sujeto pasivo es alguien
puesto en esa situacin por
voluntad de la ley.
COMO PRESTACIN
PECUNIARIA COACTIVA.
Fernando Prez Royo: Es una
prestacin pecuniaria de
carcter coactivo impuesta por
el Estado u otro ente pblico con
el objeto de financiar gastos
pblicos.
COMO INGRESOS DE
DERECHO PBLICO.
Gerarldo Ataliba: El instrumento
jurdico de abastecimiento de las
arcas pblicas

COMO NORMA JURDICA.

Paulo de Barros Carvalho:
() la endonorma que
presenta como hiptesis un
conjunto de criterios para la
identificacin de hechos de la
realidad fsica (..)

COMO RELACIN JURDICA.

Barrios Orbegoso: Aqul
vnculo sui-gneris que se da
entre los miembros del Estado
y el Estado mismo y que origina
para una de las partes
(Estado), el derecho de percibir
una prestacin pecuniaria y
para la otra, el deber de
proporcionrsela.

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EL TRIBUTO
a) Rubn Sanabria Ortiz.
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que
liga a la PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir
el HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O
CIRCUNSTANCIA), con la HIPOTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida en LA LEY, se
va a convertir en una OBLIGACIN SUSTANCIAL
(RELACIN OBLIGACIN) de carcter econmica
(susceptible de generar una deuda), que debe
entregarse al Estado para que ste pueda disponer de
los RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES poltico-sociales,
equilibrar la economa y generar una mejor
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y, que pueda y
debe ser exigido COACTIVAMENTE.

b) Ral Barrios Orbegoso.

El vnculo jurdico, cuya fuente mediata es la
Ley, que nace con motivo de ocurrir o no
hechos o situaciones que en la misma ley se
designan y que originan en determinadas
personas la obligacin de realizar en favor
del Estado una prestacin pecuniaria para la
satisfaccin de las necesidades colectivas,
puede ser exigida por el Estado en forma
coactiva.

ELEMENTOS.-

Vnculo Jurdico
Fuente mediata: La Ley
Fuente inmediata:
Ocurrencia de hechos
previstos en la Ley
Recae en determinadas
personas
Obligacin de realizar
prestacin pecuniaria a
favor del Estado.
Para la satisfaccin de
necesidades colectivas
La coaccin.
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EL TRIBUTO: DEFINICIN

Hctor Villegas.
Los tributos son las prestaciones
comnmente en dinero que el Estado
exige, en ejercicio de su poder de
imperio, a los particulares, segn su
capacidad contributiva, en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines

Juan Martn Queralt.

Ingreso pblico de derecho pblico,
obtenido por un ente pblico, titular de
crdito frente al contribuyente obligado,
como consecuencia de la aplicacin de
la ley a un hecho indicativo de
capacidad econmica, que no
constituye la sancin de un ilcito.

Jorge Bravo Cucci.

El tributo puede ser definido desde 2
perspectivas:
- Perspectiva Esttica: El tributo
como prestacin obligatoria de
carcter coactivo.
- Perspectiva Dinmica: El tributo
como fenmeno normativo.

JURISPRUDENCIA.
RTF. N 980-4-97.
Define al tributo como () una
prestacin pecuniaria obligatoria,
que el Estado exige a los
particulares en virtud de su poder
de imperio (potestad inherente a
su soberana) obligacin que tiene
su fuente en la Ley (principio de
Legalidad), dando lugar a
relaciones de derecho pblico que
se entablan entre el Estado y los
contribuyentes, cuyos ingresos
estn destinados a satisfacer las
necesidades colectivas
observando su capacidad
contributiva, sealando a la
coaccin como elemento esencial
del tributo.
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DIFERENCIAS
Sentencia del TC. 0048-2004-PI/TC
DERECHO DE VIGENCIA.
Es una retribucin econmica por el mantenimiento de la concesin, y cuyo
incumplimiento priva de efecto a la concesin misma constituyndose en
causal de caducidad. Clculo: de periocidad anual, n de hectreas
otorgadas.

REGALA MINERA (Royalty)

Es la retribucin econmica, la contraprestacin del titular de la concesin
minera a los gobiernos regionales y locales por la explotacin de recursos
naturales no renovables, justificada en la necesidad de la Nacin de recibir
beneficios de sus propios recursos antes de que se agoten. Clculo: en
proporcin a la produccin obtenida.

CANON
Es la participacin de la renta econmica ya recaudada dispuesta por el
Estado a favor de los Gobiernos Regionales y Locales de las zonas de
explotacin de recursos. No es un pago sino una compensacin del estado a
los Gob. Reg. y Loc. respecto a la distribucin de ingresos ya recaudados
Clculo: sobre la base de la totalidad de ingresos y rentas provenientes de la
explotacin de recursos naturales de sus circunscripciones. Clases: minero,
11/45
petrolero, pesquero, forestal, gasfero y de hidrocarburos.

FUENTE DEL TRIBUTO

FUENTE MEDIATA.
LA LEY.
NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE PRAEVIA

FUENTE INMEDIATA
EL HECHO GENERADOR IMPONIBLE
SUBSUNCIN
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LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
NACIMIENTO
.
OBLIG. TRIBUTARIA

EXTINCION
OBLIG. TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
- Fuente mediata :
- Fuente inmediata :

Ley (Art. 1 CT)

Hecho Imponible

1
HIPTESIS
DE INCIDENCIA
- Presupuesto de hecho
- Describe el Hecho imponible
Plano abstracto
(contenida en la Ley)

HECHO
IMPONIBLE
- Hecho generador

NACE LA
OBLIGACIN

Plano fctico
(contenida en la realidad)

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OBLIGACIN TRIBUTARIA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
(ELEMENTOS QUE LO CONFIGURAN)
- ASPECTOS-

MATERIAL

PERSONAL

TEMPORAL

ESPACIAL

MENSURABLE

Descripcin del
hecho, acto o
situacin gravable

Sujeto que
realiza el
hecho

Momento en
que se realiza
el hecho

Lugar de
realizacin

Aspecto
cuantitativo:
- Base imponible
- alcuota
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ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO

(Precisados en la Hiptesis de Incidencia Tributaria)
ELEMENTO JURDICO (P. LEGALIDAD):
LEY, ORDENANZA MUNICIPAL. (Norma IV TP.CT)

A. PERSONAL:

- Sujeto Activo

A. MATERIAL:

- Sujeto Pasivo
- Materia Imponible

A. TEMPORAL:

- Hecho Generador Imponible

- Inmediato
- Peridico

A. ESPACIAL:

- Jurisdiccin

Art. 4 y 7 del CT

Art.2 CT

Norma X CT

Norma XI CT

A. MENSURABLE - Alcuota o porcentaje

- Base imponible

Norma XV CT

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HIPTESIS DE
INCIDENCIA
Descripcin genrica e
hipottica de un hecho.
Concepto legal (universo
del derecho)
Designacin del sujeto
activo.
Criterio genrico de
identificacin del sujeto
pasivo.
Criterio de fijacin del
momento de
configuracin.

HECHO IMPONIBLE
Hecho concretamente
ocurrido en la realidad,
verificable.
Hecho jurgeno (esfera
tangible de los hechos)
Sujeto activo ya
determinado.
Sujeto pasivo identificado

Acaecimiento: da y hora
determinados.

SUBSUNCIN

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CARACTERSTICAS GENERALES
1. El tributo es obligatorio en virtud del <poder imperio
estatal>
2. El tributo es una prestacin pecuniaria (o en
especie)
3. El tributo solo nace por Ley (nullum tributum sine
lege)
4. El tributo es exigible coactivamente
5. El tributo se cobra segn la capacidad contributiva
de las personas.
6. El tributo se paga para proporcionarle recursos al
Estado y ste pueda cumplir sus fines.
7. El tributo es aplicable a las personas individuales y
colectivas, Fsicas y/o jurdicas.
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IMPORTANCIA Y OBJETO DEL

TRIBUTO
IMPORTANCIA.
IMPORTANCIA
Los tributos constituyen la ms importante fuente de
ingresos del Estado.
OBJETO:
OBJETO
POLTICO. Permite el funcionamiento del Estado.
ECONMICO. Permite conseguir los recursos necesarios para
atender el gasto pblico.
SOCILOGICO. Satisface las necesidades colectivas de la
poblacin y busca una mejor redistribucin de la riqueza.

18/45

FINALIDAD DE
DE
FINALIDAD
LOS
LOS
TRIBUTOS
TRIBUTOS
FISCALES
FISCALES

EXTRAFISCALES
EXTRAFISCALES

PARAFISCALES
PARAFISCALES

RECAUDAR
RECAUDAR

REGULAR,
REGULAR,
INTERVENIR
INTERVENIR
EN EL
ELMERCADO
MERCADO
EN

PARALELOAL
AL
PARALELO
ESTADO
ESTADO

IGV.
IGV.
RENTA
I.I. RENTA
I.PREDIAL
I.PREDIAL

ISC
ISC
ARANCELES.
ARANCELES.

COLEGIOS PROF.
PROF.
COLEGIOS
ONP
ONP
CLUBES
CLUBES
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CLASIFICACIN DEL TRIBUTO

Legalmente: Norma II del TP del CT
TRIBUTO

IMPUESTOS

TASAS

ARBITRIOS.
DERECHOS
LICENCIAS
OTROS

OTROS TIPOS (ESPECIALES)

CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES
DE MEJORAS

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CLASIFICACIN DEL TRIBUTO

Doctrinariamente: (Geraldo Ataliba)
Por la hiptesis de incidencia

TRIBUTO
VINCULADOS
TASAS
CONTRIBUCIONES

NO VINCULADOS
IMPUESTOS
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EL IMPUESTO

CT. Norma II inciso a

Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte
del Estado.
Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.
PAGA IMPUESTO
CONTRIBUYENTE

ESTADO

GASTO
PUBLICO

NO HAY
CONTRAPRESTACION

HECHO GENERADOR
Actos, acontecimientos, situaciones no
vinculadas a la actuacin del Estado.
Ejemplo: IGV

H.G.
SUJETO

VENDE

NACE EL IMPUESTO

22/45

EL IMPUESTO
CARACTERSITCAS.

Art. 1 del CT

Legalidad.
Carcter Obligatorio.
Da origen a una prestacin dineraria o en especie.
Prestacin independiente de cualquier actividad
estatal (no contraprestacin)
Fines fiscales o extrafiscales.

EFECTOS ECONMICOS

Percusin.- Es el efecto por el cual el impuesto recae sobre el sujeto

obligado (contribuyente de jure).

Traslacin (repercusin).- Transferencia de la carga del Impuesto del
contribuyente a otra persona (contribuyente de facto).
23/45

MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA
TEORA ECONMICA

Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas.

La capacidad contributiva Consiste en la aptitud econmica social
para contribuir al sostenimiento del Estado.
Se refleja con las manifestaciones de riqueza:

RENTA GANANCIAS.

(I.R.)

PATRIMONIO BIENES/AHORRO (I.Pred.)

CONSUMO - GASTOS

(I.G.V.)
24/45

CLASIFICACIN DE
LOS IMPUESTOS
POR EL CAMPO DE APLICACIN:
REALES (OBJETIVOS)
PERSONALES (SUBJETIVOS)
POR EL CRITERIO DE INCIDENCIA:
DIRECTOS
INDIRECTOS
POR LA FRECUENCIA:
ORDINARIOS.
EXTRAORDINARIOIS
POR EL HECHO GENERADOR:
DE REALIZACIN PERIDICA
DE REALIZACIN INSTANTANEA
POR EL CRITERIO GEOGGRFICO:
NACIONAL, REGIONAL, LOCAL

Norma X del CT

POR SU DESTINO:
FISCALES., EXTRAFISCALES

25/45

EL IMPUESTO
POR EL PARMETRO:
ESPECFICOS: Unidad monetaria por cada unidad de medida,
peso o volumen.
Ej. ISC. de combustibles.
AD VALOREM: Un porcentaje sobre la base imponible expresado
en dinero. Ej. IGV.

POR LA ALCUOTA:
FIJO: La Ley establece el monto del impuesto que debe pagar el
contribuyente (capitacin)
PROPORCIONAL: El porcentaje se mantiene igual as vare la base
imponible. Ej. IGV
PROGRESIVO: El porcentaje vara al variar la base imponible. Ej.
26/45
IR

LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios, individuales o grupales, derivados de la
realizacin de: obras pblicas o actividades estatales.
PAGO
CONTRIBUCION

CONTRIBUYENTE

ESTADO

BENEFICIO: OBRA PBLICA

O ACTIVIDAD ESTATAL

HECHO GENERADOR:
- OBRAS PBLICAS: Ej. Mejoras.
- ACTIVIDAES ESTATALES: Ej. Fonavi

Obra pblica

Nace la obligacin

sujeto

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CT. Norma II inciso b

LAS CONTRIBUCIONES
TEORA ECONMICA.
Teora del beneficio: beneficio como
consecuencia de una actuacin estatal.
Efectivo: D. mejoras.
Potencial: Essalud, ONP

CARACTERSTICAS.
El beneficio es de un grupo de personas.
Puede ser efectivo o potencial.
Lo recaudado es para el financiamiento del
servicio.
28/45

FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:

OTRAS
CONTRIBUCIONES:

CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Ej: Ex Fonavi

SENATI
SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL

LAS DENOMINADAS
EXACCIONES
PARAFISCALES
APORTACIONES:
ESSALUD
ONP
NORMA II CT (ult. prrafo)
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LA CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Obligacin
Pecuniaria

Impuesta por
el Estado

Propietarios de
Inmuebles

Experimentan
Ventajas

Construccin
Obra Pblica
(uso comn)
CT. Norma II inciso b

30/45

CARACTERSTICAS DE LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS
1. Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal)
2. Obligacin nace cuando termina toda la
obra.
3. Lmite total: gasto realizado.
4. Lmite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.
31/45

LA TASA
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
Paga la tasa

CONTRIBUYENTE

Prestacin personal
De un servicio pblico

ESTADO

HECHO GENERADOR.El Servicio Pblico Individualizado

Servicio pblico
individualizado

Nace la obligacin

SUJETO
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CT. Norma II inciso c

LA TASA
TEORA ECONMICA.
Teora del beneficio
Beneficio obtenido como consecuencia de la
prestacin por parte del Estado de un servicio pblico
especfico.

CARACTERSTCAS.
Legalidad. (Por D.S. por Ordenanza Municipal)
Rogacin.
Beneficio efectivo
Actuacin Estatal (contraprestacin)
Beneficio para el contribuyente
En favor de una sola persona.
Cubre al costo del servicio.
33/45

TASAS
ARBITRIOS
DERECHOS
LICENCIAS
OTROS
CT. Norma II incisos: 1,2,3
34/45

TASA

PRECIO PBLICO

35/45

DIFERENCIAS ENTRE TASA

Y PRECIO PUBLICO
T A S A

P R E C IO P U B L IC O

S e r v ic io In h e r e n te
a S o b e r a n a E s ta ta l

S e r v ic io in h e r e n te
a l S e c to r P r iv a d o

E n tid a d n o E m p r e s a r ia

E m p r e s a P b lic a

E x L e g is

E x V o lu n ta tis

N o A n im u s L u c r a n d i

A n im u s L u c r a n d i

Y a qu se destina lo recaudado? Tasa y precio

Dr. Michael Zavaleta A.

36/45

TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construccin,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
Va de comunicacin de caractersticas especiales.
Vas de comunicacin alternativa.
Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
37/45

GNESIS DEL TRIBUTO

TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA

TRIBUTO = RELACIN DEBER

LEY
TRIBUTARIA

HIPTESIS

RELACIN
OBLIGACIN

IMPUESTO

-PERSONAL

DIRECTO
INDIRECTO

- REAL
- TASAS

TRIBUTO NO
VINCULADO:
TRIBUTOS
VINCULADOS :

- CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS
MATERIAL :

- HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE

PERSONAL :

- ACREEDOR
- DEUDOR

TEMPORAL
TEMPORA :

- INMEDIATO
- PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLE

MENSURABLE ALICUOTA
:
O PORCENTAJE

OBLIGACIONES
PAGO
FORMALES
- HACER
- NO HACER
-CONSENTIR

- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL

CUMPLIMIENTO

ECONOMICAS
(Sustanciales)
- DAR
FUNCIONALES:
FUNCIONALES:
-RETENER
- PERCIBIR

DEUDA

EXTINCION
OTROS

38/45
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO

Art. 74 de la Const. Polt. del Per.

Son creados, modificados, extinguidos mediante D.S.
La Potestad tributaria la tiene el Poder Ejecutivo.

Grava la importacin (ingreso de

mercancas al interior del pas
procedentes
de
un
pas
extranjero)
Por lo general buscan proteger
la industria nacional.
Puede ser derechos ad valorem
o derechos especficos.

39/45

EXACCION PARAFISCAL
Prestacin
Exigida
Coactivamente

Organismo
Especial

CARACTERSTICAS.
1. Son creados por una norma
legal.

Financiacin
Autnoma

2. Los ingresos recaudados no

figuran en el Presupuesto
General de la Repblica.

Fines

3. Los ingresos son a favor de

organismos pblicos
descentralizados o
semipblicos.

Sociales

Econmicos

EJ. APORTACIONES: ESSALUD - ONP

4. Requieren estar dirigidos a

un fin especfico.
5. No son tributos.

40/45

IMPORTANCIA PRCTICA DE:

DEFINICIN DE TRIBUTO.
DIFERENCIAS ENTRE LAS ESPECIES
TRIBUTARIA.

CASUSTICA:

FONAVI.
PEAJE.
APORTACIN POTESTATIVA A ESSALUD.
REGALA MINERA Y CANON
41/45

CUESTIONARIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Qu es el tributo?
Analice la clasificacin tripartita de los tributos.
En qu se diferencian los tributos vinculados de los no
vinculados?
Analice la clasificacin de los impuestos.
Qu manifestaciones de riqueza gravan los
impuestos?
Qu entiende por tasa?
Cul es la diferencia entre tasa y precio pblico?
Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.
Qu otros tributos conoce?
42/45

SENTENCIA DEL TC Y RTF

RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 112246-7-2007
Clasificacin legal de los tributos: la tasa

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N 523-4- 1999-JOO

Universidades inafectas a la contribucin de FONAVI

Habindose el Tribunal Fiscal pronunciado en el sentido que los aportes al
FONAVI, no constituyen contribucin, sino que tienen la naturaleza jurdica
de un impuesto, habida cuenta que su pago no genera ninguna
contraprestacin del Estado ni beneficio para el empleador; y estando las
universidades inafectas a todo impuesto directo e indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultura,
la llamada Contribucin al FONAVI de cargo del empleador, si se
encuentra comprendida dentro de la inmunidad consagrada en el artculo
19 de la Constitucin Poltica.

43/45

LECTURAS SUGERIDAS
1.

Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos del Derecho

Tributario, Editorial Palestra, Lima.
Lecturas: El plano de la norma tributaria (p. 41-71)

2.

Barrios Orbegoso, Ral (1988) Derecho Tributario . Teora

General del Impuesto. 2 ed.. Cultural Cuzco S.A. Editores,
Lima
Lectura El tributo (p. 11-21)

3.

RTF N 523-4-1999-JOO (Jurisprudencia de Observancia

obligatoria)
Universidades Inafectas a la contribucin del FONAVI.

4.

RTF. 523-4-97
NATURALEZA DE LOS TRIBUTOS: EL PEAJE.
44/45

BIBLIOGRAFA

Ataliba, Gerardo (1987) Hiptesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176.

Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos de Derecho Tributario. Lima,
Editorial Palestra, pp.41-71.
Sotelo Castaeda, Eduardo. En torno a la definicin de tributo: Un
vistazo a sus elementos esenciales. En: IUS ET VERITAS. Ao 9,
N17,Noviembre de 1998.
Medrano Cornejo, Humberto (1987) En torno al concepto y la
clasificacin de los tributos en el Per. En Revista del Instituto
Peruano de Derecho Tributario N 18. Lima, pp.37-50.
Medrano Cornejo, Humberto (1996) FONAVI y Universidades:
Equivocada calificacin del tributo y errnea declinacin de competencia
del Tribunal Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de Derecho
Tributario N 31. Lima, pp.5-16.
Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 151-204.
Velsquez Caldern, Juan M. Y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho
Tributario Moderno Introduccin al Sistema Tributario Peruano. 1ra edicin.
Editora Jurdica Grijley. Lima Per. 555 p.
45/45