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Les innovations

de la loi organique des


Finances concernant la
comptabilit de lEtat
jeudi 3 dcembre 2015

la loi organique n 130-13 relative la loi de


finances
(2 juin 2015)

Dispositions relatives la comptabilit de


lEtat
(Titre premier -Chapitre VI art 31,32 et
33)

LEtat tient une comptabilit budgtaire et une comptabilit


gnrale.
LEtat peut tenir une comptabilit danalyse des cots.

la loi organique n 130-13 relative la loi de


finances
(2 juin 2015)

Dispositions relatives la comptabilit de


lEtat
Titre premier - Chapitre V I art 31,32 et 33
Les comptes de lEtat, qui doivent tre rguliers
et sincres et donner une image fidle de son
patrimoine financier et de sa situation financire,
sont certifis par la Cour des Comptes.
les comptables sont chargs de la tenue de la
comptabilit de lEtat en veillant au respect des
rgles comptables et en sassurant de la sincrit
des enregistrements y affrents et au respect des
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procdures de la qualit comptable.

la loi organique n 130-13 relative la loi de


finances
(2 juin 2015)

Calendrier dentre en vigueur de la rforme


comptable
(Titre VI art 69)
1er janvier 2018 :
gnrale.

tenue de la comptabilit

1er janvier 2020 :


- Certification des comptes de lEtat par la Cour des
Comptes.
- Tenue de la comptabilit danalyse des cots.
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La comptabilit budgtaire

Elle traduit le respect de lautorisation parlementaire.


les recettes sont prises en charge au titre de lexercice au
cours desquelles elles sont encaisses.
Les dpenses sont prises en charge au titre de lanne
budgtaire au cours de laquelle les ordonnances ou les
mandats sont viss par les comptables assignataires.
Ces dpenses doivent tre payes sur les crdits de ladite
anne quelle que soit la date de la crance.

La comptabilit gnrale

Elle est fonde sur le principe de la constatation des droits


et des obligations.

Les droits et les obligations sont constats leur naissance


ds quil est possible de les valuer et au titre de lexercice
auquel ils se rattachent, indpendamment de leur date
dencaissement ou de paiement.

Elle comprend lensemble des oprations de lEtat y compris


celles touchant son patrimoine.

La comptabilit danalyse des


cots

Elle vise le rapprochement entre les moyens allous et les


rsultats obtenus.
Elle devrait permettre, aprs retraitement des donnes des
comptabilits budgtaire et gnrale, de dterminer avec
exactitude lensemble des ressources consommes par
programme ou action.

Une rforme comptable articule autour dune comptabilit


trois dimensions dont le pivot est la comptabilit gnrale

Comptabilit
gnrale

Grille de passage

comptabilit
budgtaire

Retraitement

comptabilit
danalyse des
cots

La comptabilit gnrale

La comptabilit gnrale
Un cadre normatif formalis constitu par un rfrentiel adopt en 2008 par
le conseil national de comptabilit et qui comprend:

un cadre conceptuel,
un recueil des normes (13),
un plan de comptes,
des modalits de fonctionnement de comptes.

Une comptabilit partie double retraant un ventail doprations plus


large qui comprend outres les produits et les charges des :

Immobilisations
Stocks
crances
Charges payer
Produits constats davances
Amortissements et provisions
Engagement hors bilan

Les rsultats comptables qui ressortent du bilan et du compte de rsultat


nont pas la mme signification que les rsultats relatif lexcution de la
Loi de Finances.
Les faits gnrateurs des enregistrements comptables sont initis aussi bien
par les services ordonnateurs que par les services comptables .
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La comptabilit gnrale

Bilan

Compt
e de
rsulta
t

Situation nette et comptes de financement


permanent

Comptes dactif immobilis

Comptes dactif circulant (hors trsorerie) et


comptes de liaisons internes

Comptes de passif circulant

Comptes financiers

Comptes de charges

Comptes de produits

Engagements hors bilan

Comptabilit analytique , budgtaire et loi de


rglement

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La comptabilit gnrale

Les tats financiers


Bilan de lEtat ou tableau de la
situation nette
Le compte de rsultat

le tableau des flux de trsorerie


les notes aux tats financiers

1. Tableau de la situation nette


ACTIF

Exercice N

Exercice N - 1

Net

Net

ACTIF IMMOBILISE (I)


Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financires

_________

_________

ACTIF CIRCULANT (hors trsorerie) (II)


Stocks
Crances fiscales et assimiles
Crances non fiscales
Autres crances

_________

_________

TRESORERIE (III)
Disponibilits
quivalents de trsorerie et autres composantes

_________

_________

DETTES FINANCIERES (V)


Dette intrieure
Dette extrieure

_________

_________

DETTES DU PASSIF CIRCULANT (VI)


Dettes de fonctionnement
Dettes de transfert
Autres dettes

_________

_________

PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (VII)


Provisions pour risques
Provisions pour charges

_________

_________

TRESORERIE (VIII)
Bons du Trsor
Dpts de fonds au Trsor
Autres

_________

_________

TOTAL ACTIF (IV=I+II+III)


PASSIF

13
TOTAL PASSIF (IX=V+VI+VII+VIII)

2. Compte de rsultat
PRODUITS

Exercice N

Exercice N - 1

PRODUITS DE FONCTIONNEMENT (I)


Produits fiscaux
Impts directs
Droits de douane
Impts indirects
Enregistrement
Autres produits fiscaux
Produits non fiscaux
Produits des monopoles
Produits des domaines
Profits sur cessions dimmobilisations corporelles et incorporelles
Autres produits
Reprise sur provisions et dprciations

________________

________________

PRODUITS DE TRANSFERT (II)


Fonds de concours, dons et legs

________________

________________

PRODUITS FINANCIERS (III)


Produits des participations
Autres produits financiers
Reprises sur provisions et dprciations financires
TOTAL PRODUITS (IV=I+II+III)

CHARGES

CHARGES DE FONCTIONNEMENT (V)


Personnel
Biens et services
Subventions pour charges de service public
Autres charges de fonctionnement
Dotations aux amortissements, aux provisions et pour dprciations

________________

CHARGES DE TRANSFERT (VI)


Mnages
Entreprises prives
Collectivits locales et leurs groupements
tablissements et entreprises publics
Autres

________________

CHARGES FINANCIERES (VII)


Intrts et commissions dette intrieure
Intrts et commissions dette extrieure
Autres

________________

________________

________________

________________

14
TOTAL CHARGES (VIII=V+VI+VII)

3. Tableau des flux de trsorerie.


Tableau de flux de trsorerie
ENCAISSEMENTS
Impts directs et taxes assimiles
Droits de douane
Impts indirects
Enregistrement
Fonds de concours, dons et legs
Recettes des monopoles
Revenus des domaines
Intrts et dividendes
Autres recettes
DECAISSEMENTS
Dpenses de Personnel
Achats de biens et services
Subventions pour charges de service public
Autres dpenses de fonctionnement
Dpenses de transfert
Autres dpenses

Exercice N
________________

________________

Exercice N - 1
________________

________________

flux de trsorerie lis lactivit (I)


Acquisitions dimmobilisations
Immobilisations corporelles et incorporelles
Immobilisations financires

________________

________________

Cessions dimmobilisations
Immobilisations corporelles et incorporelles
Immobilisations financires

________________

________________

ENCAISSEMENTS
Dette extrieure
Dette intrieure
Variation positive des dpts au Trsor

________________

________________

DECAISSEMENTS
Dette extrieure
Dette intrieure
Variation ngative des dpts au Trsor

________________

________________

flux de trsorerie lis aux oprations dinvestissement (II)

flux de trsorerie lis aux oprations de financement (III)

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Les notes aux tats financiers

Fournissent les informations utiles la comprhension et


linterprtation des donnes figurant dans les tats
financiers.
Prcisent le contenu et mentionnent toutes les donnes
significatives susceptibles dinfluencer le jugement des
utilisateurs.
Comprennent galement les informations ne figurant pas
au niveau des autres tats financiers ( exemple des
engagements hors bilan)
Contiennent les informations relatives larticulation
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entre la comptabilit gnrale et la comptabilit

La comptabilit gnrale

Grille de passage
entre les comptes de comptabilit
actuelle et les classes de comptes de
la nouvelle comptabilit gnrale

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Nature
doprations

Caisse , Compte
courant au Trsor et
CCP

BG , SEGMA , CST

compte

10-01 . 10-03
82-12

2-3

Classe
compt
e
PCE

Intitul

51

Trsorerie actif

2-3

Immobilisations
Stocks

6-7

Charges
Produits

Participations de lEtat

Observations

Bilan dentre + oprations


du BG, des SEGMA et des
CST.

Immobilisations
financires

1
5
Dette long terme

Emprunts court terme

Dette

55

Trsorerie - passif
18

Nature
doprations

compte

Classe
compte
Intitul

Observations

PCE
Services grs

60-03

Dettes du passif circulant

Fonds particuliers

60-00 ,70-01/08

Trsorerie - passif

Comptes de tiers

71-02/23/24
72-00

Dettes du passif circulant

Recettes classer

80-00

48

Comptes transitoires ou
dattente crditeurs

Dpenses rgulariser

81-14

Comptes transitoires ou
dattente dbiteurs

Comptes de rglement

82-01,82-41

Liaisons comptables

Crances non fiscales


Autres crances

Ordres de recettes

RAR et prises en
charge de nouvelles
ordres de recettes
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La comptabilit gnrale

Exemple 1
Acteurs et oprations conscutives
lmission dun titre de recettes

20

Constatation
dune
obligation

Constatation
dun droit

Abandon dun
droit ou
Constatation
dune perte
Ordonnateu
r

Ordonnateu
r

Comptable

Comptable

non
Provision
s

Emission
dun titre
de

Comptable

Admissio
n en non
valeur

encaisseme
nt

recette

oui
Cpt Gle

Cpt Gle

Cpt Gle

Cpt Gle

Cpt Budg
Anne N

Annes N+1 ;N+2;


..

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La comptabilit gnrale

Exemple 2
Acteurs et oprations conscutives
lacquisition dun actif immobilis

22

Constatation
dune
obligation

Ordonnateu
r

Constatation
dune
obligation

Constatation
dun droit /
perte

Ordonnateu
r

Ordonnateu
r

Comptable

Comptable

Comptable

Service
fait

Vu bon

payer

rgleme
nt

Amortisse
ment/
Provision

Sortie
de
lactif

Cpt Gle

Cpt Budg

Cpt Gle

Cpt Gle

Cpt Gle

Anne N

Anne s N+1 ;N+2;


..

23

La comptabilit gnrale

Droulement dune journe


comptable

24

Services
ordonnateurs

Postes comptables

Jour j
Applications
Applications remettantes
remettantes

Jour J
vnement
vnement
1
1

vnement
vnement
2
2

vnement
vnement
...
...

Fichiers
Fichiers Excel
Excel
Evnements
Evnements hors
hors
applications
applications
remettantes
remettantes

vnemen
vnemen
tt n
n

Extraction ou chargement des fichiers des


vnements comptabiliser

Contrle et structuration
( WEB-ADI

Structuration de lvnement contrle


de conformit ncessaire
lacceptation des CRE

Jour
j+1

Rapports
derreurs ou
de
comptabilit

FAH : Interprteur comptable des vnements


GL
GL :: Comptabilit
Comptabilit Budgtaire
Budgtaire et
et comptabilit
comptabilit Gnrale
Gnrale

Clture
Clture de
de la
la journe
journe comptable
comptable

TGR
(Services
Centraux)
25

La comptabilit gnrale

Impacts de la rforme comptable


au niveau des postes comptables

26

La comptabilit gnrale
Impacts de la rforme comptable au niveau des postes
comptables
Modification des comptes, livres et des registres comptables ;
Rorganisation de la fonction comptable au sein des postes
comptables ;
Modification importante des liaisons comptables ;
Renforcement des procdures de contrle interne et de la qualit
comptable pour les besoins de la certification des comptes;
Refonte du contenu et de la prsentation des comptes des
services de lEtat.

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La comptabilit gnrale Bilan


douverture
Actualisation du bilan douverture et reprise des donnes au
2 janvier 2018
Les immobilisations corporelles et
incorporelles
Recensement et rvaluation du parc
Les immobilisations financires
immobilier
Recensement
et rvaluation:
(Les prts; les
avances; Les
participations de lEtat; les
dotations
en
capital
aux
tablissements
et
entreprises
publics; les droits dadhsion aux
organismes
Les
stocks internationaux).
Recensement des stocks
significatifs et valuation.

La Dette
Actualisation des donnes

Les crances fiscales et non


fiscales
Fiabilisation des restes
recouvrer

CIP, Comptes dormants ou


problmes
Arrt des soldes dfinitifs et
apurement

Comptes de disponibilits
Fiabilisation des tats de
rapprochement et des donnes
relatives aux avis de dbits et
de crdit attendus

Les engagements
Recensement des engagements
donns ou reus.

28

La comptabilit gnrale

Rtro- planning

29

2015

2016

2018

2017

Basculeme
nt

Mise niveau des applications remettantes


Finalisation des Instructions
comptables

Instruction spciale
basculement

Mise en exploitation parallle


DDP/ DCP/
ABC
TM finances +DFP

Qualifications
Des postes

TM (hors Finance et
TCDC)
TCR/TR/TP/Percepteur/RD/RA
F
TCDC + ACE

Lgende:

Actualisation du bilan douverture


Formation , assistance et accompagnement

La rforme de la comptabilit de lEtat est un chantier


denvergure qui ncessite une forte mobilisation et beaucoup
de rigueur.
Cest une occasion mettre profit pour dvelopper un ple
dexpertise en matire de comptabilit de lEtat .
La nouvelle comptabilit de lEtat constituera lossature du
nouveau systme dinformation financire et comptable de
lEtatet offrira un formidable outil damlioration de la visibilit
et de la transparence dans lutilisation des deniers publics.
Elle est destin rpondre une demande croissante en
matire de restituons de linformation financire et comptable
qui mane des citoyens, des organisations internationales, des
oprateurs privs et de la reprsentation nationale.
31

Applications remettantes dployes


Postes comptables
du rseau

SIAB
Caisse et Guichet

GID
-

GIR

- ACE
GID

SI-PCE
Postes comptables
du sige

AGARE-DEP

Wadef@ujour

Systme de la
Dette

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Dploiement progressif depuis


2013
2013 : Dploiement de SI-PCE pour les applications

remettantes : AGARE-DEP, DI/DE, Caisse et Guichet , Wadef


@ujour, SIAB.
2014 : Dploiement de SI-PCE / GID.
2015 : Sites pilotes pour les applications remettantes GIR et
ACE ;
2016 : Gnralisation de SI-PCE pour toutes les applications
remettantes avec les ditions des tats financiers et le
rapprochement bancaire ;
2017 : Marche en double ;

Mesures daccompagnement
Transfert de comptence
Formation de 132 rfrents mtier et technique reprsentants des
53 Circonscriptions financires ;
Formation par les rfrents de plus de 370 utilisateurs potentiels des
CF ;
Formation dau prs de 53 utilisateurs exerant au niveau des TMs ;

Formation de 45 agents comptables ;

Formation de 25 utilisateurs exerant au CNT et la TCR ;


Mise disposition des kits de formation et guides utilisateurs ;

Assistance en continue par lquipe projet


Mise en place de loutil JIRA (Centre dappel) ;

Assistance de proximit et par tlphone.

Suivi de dploiement laide des tableaux de


bord
Par le comit de suivi du projet
Par les trsoriers rgionaux
Par les chefs de poste

Processus de la validation des journes comptables


au niveau SI-PCE

SI-PCE
ODI :
Extraction ou
chargement des
fichiers
BPEL
- Structuration de
lvnement
- Cration
comptabilisation
- Edition des rapports
GL

Extraction de donnes

Confrontation du
rapport de
comptabilisation
Si OK
Validation
de la
journe

Rejet

Application
s
remettante
s

Etat davancement de lexploitation du


SI-PCE
en 2015
Etat davancement
de lexploitation
du SI-PCE
en 2015
% chargement

% des valides/
chargement

GID

94.60%

67.15%

AUJOUR

97.83%

84.24%

DI

100.00%

95.71%

DE

100.00%

94.84%

AGARE-DEP

100.00%

99.54%

C&G

98.56%

98.22%

SIAB

98.81%

98.58%

1- Appropriation du systme par les utilisateurs finaux ;


2- Fiabilisation et prise en charge de vos remarques et
suggestions ;
3- Exploitation quotidienne du systme comptable -
Discipline comptable

Merci pour votre


attention

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