DIREITO TRIBUTRIO

Aula Q-2
Princpios
Prof. Robinson Barreirinhas

Princpios
Legalidade: art. 150, I, da CF elementos
essenciais da tributao (art. 97 do CTN)
Isonomia: art. 150, II, da CF capacidade
contributiva
Irretroatividade: art. 150 III, a, da CF
excees: lei interpretativa, lex mitior, novas
regras para fiscalizao, aumento de garantias
e privilgios arts. 106 e 144 do CTN
Anterioridade anual e nonagesimal art. 150,
III, b e c, da CF excees: 1
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Princpio da anterioridade excees

Excees anterioridade
anual

Excees anterioridade
nonagesimal

Emprstimo compulsrio em caso Emprstimo compulsrio em caso

despesa extraordinria
despesa extraordinria
Impostos de importao e
exportao

Impostos de importao e
exportao

IPI

Imposto de Renda

IOF

IOF

Imposto extraordinrio

Imposto extraordinrio

Restabelecimento da alquota do
ICMS e da CIDE sobre
combustveis e lubrificantes

Fixao da base de clculo do

IPVA e do IPTU

Contribuies sociais

Princpios
Vedao ao confisco: art. 150, IV, da CF
principalmente para tributos sobre patrimnio e
renda
Vedao limitao ao trfego de pessoas ou
bens por tributos interestaduais ou
intermunicipais, permitido o pedgio: art. 150,
V, da CF
Uniformidade territorial (Unio): art. 151, I, da
CF exceo: incentivos fiscais para promover o
equilbrio do desenvolvimento scio-econmico
entre
regies
Vedao
distino entre bens e servios em
razo da procedncia/destino (Estados/Munic.):
art. 152 da CF
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(OAB/Exame Unificado 2004) Considere que,

em 10/10/2003, tenham sido publicados os
seguintes dispositivos no Dirio Oficial:
lei
ordinria municipal modificando a base de
clculo do imposto sobre propriedade predial e
territorial urbana (IPTU); medida provisria
federal majorando a cota patronal da
contribuio para o sistema geral de previdncia
(INSS); lei federal majorando o imposto sobre a
renda. Em face dessas consideraes, redija um
texto dissertativo e informe a partir de que data
podem ser exigidos cada um desses tributos,
indicando, em cada caso, os princpios
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pertinentes.

Fundamento 7 pontos

anterioridade

III, b e c e
1 - Decadncia ou prescrio, se for cobrana
1

2 - Princpios e imunidades (art. 150 da CF)

3 - Constituio Federal
4 - CTN

arts. 62, 2
e 195, 6

5 - Lei complementar (LC 87/1996, LC 116/2003)

6 - Lei ordinria
7 - Doutrina e jurisprudncia - SMULAS
6

Soluo da questo

1 de jan.

Art. 150, III, b e c, da CF: anterioridade

Art. 150, 1, da CF: excees anterioridade,

incluindo, em relao nonagesimal, (i) fixao
da base de clculo do IPTU e (ii) majorao do IR

Art. 195, 6, da CF: contribuies sociais

sujeitam-se apenas nonagesimal

90 dias

Art. 62, 2, da CF: MP pode veicular norma

relativa a tributo e a exigncia de converso em
lei at o final do exerccio no se aplica a
contribuies sociais
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(OAB/Exame Unificado 2009.3.2) Ruth recebeu

o carn para pagamento do IPTU em valor muito
superior ao que lhe havia sido cobrado no ano
anterior. Pesquisando os motivos do novo valor,
constatou que a base de clculo do imposto fora
majorada por decreto do Poder Executivo.
Inconformada com o valor, Ruth consultou
profissional da advocacia para informar-se a
respeito da legalidade da cobrana. Em face
dessa situao hipottica, na qualidade de
advogado(a) consultado(a) por Ruth, responda,
de forma fundamentada, qual seria a medida
judicial cabvel para a defesa dos interesses de
sua cliente.
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Fundamento 7 pontos

legalidade

1 - Decadncia ou prescrio, se for cobrana

2 - Princpios e imunidades (art. 150 da CF)

3 - Constituio Federal
4 - CTN

art. 97, II e 1

5 - Lei complementar (LC 87/1996, LC 116/2003)

160/STJ

6 - Lei ordinria
7 - Doutrina e jurisprudncia - SMULAS
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Soluo da questo
-

Princpio da legalidade: a instituio e a majorao

de tributos depende de lei art. 150, I, da CF

A majorao da base de clculo sujeita-se

legalidade art. 97, II e 1, do CTN

Smula 160/STJ: defeso, ao municpio, atualizar

o IPTU, mediante decreto, em percentual superior
ao ndice oficial de correo monetria.

Aps o lanamento, cabe MS (dentro de 120 dias,

sem dilao probatria) ou Anulatria pedir
liminar ou antecipao
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Fim

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