REGMENES TRIBUTARIOS

REGMENES TRIBUTARIOS

Dentro de la Tercera Categora del Impuesto a la Renta existen 3 regmenes

tributarios:

NRUS
Con la
RGIMEN ESPECIAL
RGIMEN GENERAL
PERSONA
NATURAL
PERSONA
JURDICA

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

NRUS
Decreto Legislativo N 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004 y normas modificatorias.
Decreto Supremo N 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004.
Resolucin de Superintendencia N 024-2007/SUNAT, publicada el 01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007,
Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 y vigente a partir del 05.06.2009,

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son los objetivos del Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines se pueden acoger al Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son los requisitos para acogerse al
Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines no pueden acogerse al Nuevo
RUS?

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas

utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino

aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo
a lo sealado en el Reglamento; y/o.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines no pueden acogerse al Nuevo
RUS?

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin
de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones
gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a
la venta del Arroz Pilado

Organicen
pblico.

cualquier

tipo

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos,

mquinas
tragamonedas
y/u
otros
de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda

y/o publicidad.

de

espectculo

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son las categoras del Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo
RUS?

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo
RUS?

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Rgimen de Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre
el precio de venta. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV
se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT
publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

Gaseosas y agua mineral, cervezas.

Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo

CONCEPTO
Valor de venta
IGV (18%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar

MONTO
150
27
177
4
S/. 181

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin
de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?
A travs de SUNAT Virtual en la opcin Declaraciones y Pagos.
Por ejemplo, si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y
tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/.
50 soles, lo mximo que podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que
deber consignar en la casilla monto a compensar por percepciones del IGV .
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los
siguientes perodos o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente.
Ejemplo de aplicacin:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que
est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de febrero
del 2013, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora
"La mejor Botella.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor
Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el
contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo
tributario Febrero 2013.
.

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Categora Especial del Nuevo Rus

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Categora Especial del Nuevo RUS
Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes presentar el
Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la
SUNAT.
El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de ubicacin en la Categora
Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010
inician actividades en el ejercicio correspondiente al perodo tributario
de inicio de actividades.
Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010
provienen de otras categoras del correspondiente al perodo tributario
NUEVO RUS.
en que se produce el cambio.
Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010
provienen del Rgimen General o correspondiente al perodo tributario
Especial del Impuesto a la Renta. en que se produce el cambio, hasta
la fecha de vencimiento respectivo.

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son las obligaciones del NRUS?

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Qu ventajas ofrece el NRUS?

Entre las principales ventajas del NUEVO RUS

tenemos las siguientes:

El contribuyente puede ubicarse en una

categora de acuerdo a su realidad econmica.

No hay obligacin de llevar libros contables.

No hay obligacin de declarar o pagar el

Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la
Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo
debe cumplir con pagar su cuota mensual del
NUEVO RUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a travs

del sistema PAGO FCIL en toda una amplia
gama de agencias bancarias a nivel nacional.

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

RER

18

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu es el RER Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta?

19

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cules son los requisitos para acogerse en
el RER?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cmo acogerse al RER ?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu actividades estn excluidas del RER?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud.
se acoge al RER?

23

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cmo declaro y pago mis impuestos en
este rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu comprobantes de pago puedo emitir en
el RER?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu Libros y Registros contables deben
llevarse en el RER?

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Renta de Tercera Categora Rgimen General

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categora)

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud.
se acoge al Rgimen General?

I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la Renta

El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos a cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del
Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual
existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso
pagado, o podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del
impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la
declaracin jurada anual.

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INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1 al

5 )
() Costo Computable (art. 20 21 )
RENTA BRUTA
() Gastos
(+) Otros Ingresos (art. 61 )
RENTA NETA
(+) Adiciones (art. 37 y 44 )
() Deducciones (art. 37)

(-) Prdidas Tributarias Compensables

(art.

50 )
RENTA NETA IMPONIBLE /
(PERDIDA)
IMPUESTO (art. 55)
Crditos (Art. 88)

REGULARIZACION / SALDO A
FAVOR
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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Pagos a cuenta

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Determinacin de los Pagos a Cuenta

PAGOA
CUENTA

Pagos
a
Cuenta
Art. 85

Ingresos
Netos del
mes

X
Coeficiente
Inciso a)

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior

ENR-FEB
IN ejercicio precedente al anterior
Coeficiente = IC ejercicio anterior
MZO-DIC
IN ejercicio anterior

MONTO
MAYOR
PAGO A
CUENTA

Ingresos
Netos del
mes

Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual =
IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior

X 1.5%
Inciso b)

Se aplica en los casos de no

existir
impuesto calculado con el ejercicio anterior
o en el precedente al anterior

RGIMEN GENERAL DE RENTA

La Empresa ARTES SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013
Datos Adicionales:

EJERCICIO 2011
Impuesto
Calculado

EJERCICIO 2012

185,000

Ingresos Netos

15320,000

Solucin
- Por Enero y Febrero 2013
Impuesto Calculado 2011
Ingresos Netos 2011

185,000
15320,000

= 0.0121

- Por Marzo a Julio 2013 a Diciembre 2013

Impuesto Calculado 2012 =
320,000
Ingresos Netos 2012
19750,000

= 0.0162

Impuesto
Calculado
Ingresos Netos

320,000
19750,000

En este caso se compara con el 1.5% y se aplica

el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
por los meses de Enero y Febrero 2013 sera el
resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos
de los meses indicados.
Como en este caso el coeficiente es mayor al
1.5% el contribuyente deber cancelar los
pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a julio el
coeficiente determinado (0.0162), si desea
puede seguir aplicando el mismo coeficiente a
los pagos a cuenta hasta el mes de diciembre
2013.

RGIMEN GENERAL DE RENTA

La Empresa ARCOS SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013

EJERCICIO 2011
Datos Adicionales:
Impuesto
Calculado
Ingresos Netos

EJERCICIO 2012

185,000

Impuesto
Calculado

10320,000

Ingresos Netos

320,000
22750,000

Solucin
- Por Enero y Febrero 2013
Impuesto Calculado 2011
Ingresos Netos 2011

185,000
10320,000

= 0.0179

- Por Marzo a Abril 2013 a Diciembre 2013

Impuesto Calculado 2012 =
Ingresos Netos 2012

320,000
22750,000

= 0.0141

En este caso se compara con el 1.5% y se aplica

el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
por los meses de Enero y Febrero 2013 sera el
resultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 a
los ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es menor al

1.5% el contribuyente deber cancelar los
pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a abril
el 1.5%, si desea puede seguir aplicando el
mismo a los pagos a cuenta hasta el mes de
diciembre 2013.

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto General a las Ventas - IGV

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de

ingresos brutos
anuales:
- Registro de Compras
- Registro de Ventas
- Libro Diario de Formato
Simplificado

Ingresos brutos
anuales mayores a
150 UIT:
Contabilidad Completa

Segn el art. 12
de la RS N 234-2006/ SUNAT

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Cmo declaro y pago mis impuestos en
este rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Libros y Registros Contables

Los libros y registros que integran la

contabilidad
completa
son
los
siguientes:

Asimismo, los siguientes libros y

registros integrarn la contabilidad
completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de
la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Libro de Retenciones incisos e) y f) del
artculo 34 de la LIR.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

RGIMEN GENERAL DE RENTA

VISITENOS:

http://mype.sunat.gob.pe/

GRACIAS

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Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que
desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico
para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las
Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas
que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades
y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para
los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas
comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada
ao

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