Ejercicio: Calculo de impuesto

a la renta personas naturales

con ingresos por arriendo de
bienes inmuebles.

El seor Carlos Garca, con RUC 0925789455001 es casado y es dueo de un local

comercial el cual esta avaluado en $120000. Durante el periodo fiscal 2015 el seor
Garca recibi ingresos por el arriendo de ese local a la empresa COPMPUCITO S.A.
por $36000. Cunto deber pagar el seor Garca por concepto de impuesto a l
renta el 25 de junio del 2016?

0925789455001

El noveno digito del

RUC del seor
Garca es el 5 por
lo tanto la fecha
mxima de
declaracin ser el
18 de marzo de
2016

1. Determinar los ingresos gravados

En el caso de arrendamientos
de bienes inmuebles todo el
ingreso es gravado

Total ingresos
gravados

Pero como el seor

Garca es casado solo
debe tributar por la mitad
de este ingreso, su
esposa deber tramitar
por la otra mitad.

36000*50% =

$ 18000

2. Determinar gastos
deducibles

Segn el RLRTI Art. 28 el

mximo valor deducible
anual por concepto de
depreciacin para un bien
inmueble corresponde al 5%
del avalo del bien

Segn el RLRTI Art. 32 por

concepto de arrendamiento
de bienes inmuebles tambin
se pude deducir anualmente
el valor correspondiente al 1%
del avalu.
Como el seor Garca
es casado solo podr
deducir el 50% del total
de sus gastos
deducibles por
arriendo de bienes
imuebles.

120000*5%=

$6000

120000*1% =

$ 1200

Gasto Deducible
(6000+1200) *
50% =

$3600

Nota: Tambin podr deducir las tasas de servicios

pblicos, los intereses de las deudas contradas
para la adquisicin, construccin o conservacin
de la propiedad, incluyendo ampliaciones y
mejoras, y las primas que cubran al bien.

3. Determinar base
imponible
Base imponible =
Ingresos gravados
(-)Gastos deducibles
( 3600 )
(-)Deducciones por exenciones

Base imponible

14400

18000
0

4. Calcular impuesto a la renta

causado y pagado

Seleccionamos en la tabla
del calculo de impuesto a
la renta en que columna
nos encontramos (BI
14400)

BI 14400

149
Calculamos fraccin
excedente
= BI-fraccin bsica

Calculamos impuesto a
la fraccin excedente

Sumamos ambos
impuestos

14400-13770= 630
630*10%= 63
Impuesto a la renta
causado (IRC)
149+63= $ 212

Por el alquiler de bienes inmuebles fuente

las empresas nos retienen el 8% por
concepto de retencin en la fuente de
impuesto a la renta.

Como el seor Garca es casado solo

puede declarar la mitad de la
retencin.

Impuesto a la
renta pagado(IRP)
=
IRC-Retenciones

36000*8% = 2880

Retenciones =
2880*50%= $ 1440

212-1440 = (1228)

Este valor de $ 0 tendra

que pagar el seor Garca
si hubiese pagado a tiempo
su declaracin hasta el 18
de marzo del 2016

Se generara un saldo
a favor que podr
ser utilizado para
reducir pagos futuros
de IR, pero el IRP es
cero.

5. Calculo de inters por mora y

multas
Como vimos en el paso 1 el seor deba
pagar su declaracin hasta el 18 de
marzo de 2016 debido a su noveno
digito del RUC (5)

Pero el seor Garca planea pagar

el 25 de junio del 2016, por lo
tanto generara multas e intereses
por mora

Sacamos fecha de exigibilidad (1

da despus del da mximo de
pago)

Fecha de exigibilidad
19 de marzo del 2016
A partir de esa fecha
empezaran a correr
intereses y multas

Inters por mora

Para sacar la tasa de inters

por mora se suman las tasas
de inters de todos los meses
en mora desde la fecha de
exigibilidad, de acuerdo a la
tabla proporcionada por el Sri.

19
19
19
19

marzo 2016
- 18 abril del 2016
abril 2016
- 18 mayo 2016
Mayo 2016 - 18 junio 2016
junio 2016 - 25 junio 2016

Tasa de inters por mora

El inters por mora se lo

calculara en base al
Impuesto a la renta
pagado (IRP*%inters)

1,140
1,108
1,108
1,108

4,164 %

Cada fraccin de mes se

considerara un mes
completo para el cobro de
intereses y multas

Inters por mora

0*4,164%=

$0

Multas

Las multas se calculan en

base sumando todos los
meses en mora, cada mes
equivale al 3% de multa.

19
19
19
19

marzo 2016
abril 2016
Mayo 2016
junio 2016

- 18 abril del 2016

- 18 mayo 2016
- 18 junio 2016
- 25 julio 2016

3%
3%
3%
3%

Cada fraccin de mes se

considera mes completo
en el cobro de multas

Porcentaje de multa
12%
Las multas se calculan
en base al impuesto a
la renta causado (IRC*
%multa)

Multa
212*12%=

$ 25,44

6. Calcular valor total a

pagar
Sumamos el impuesto a
la renta pagado mas los
intereses y multas
Total a pagar = IRP +
Intereses + Multas

IRP
Intereses
Multas
Total a pagar

25,44

Al 25 de junio del 2016

0
0
25,44

FIN