Mdulo:

Unidad:

III

Semana: 5

AUDITORIA TRIBUTARIA

Lic. MARTHA JULISA

ROMERO GALLO

FACULTAD DE FISCALIZACIN

ORIENTACIONES
VEA Y ANALICE LAS GRABACIONES DEL
CAMPUS VIRTUAL
LEA ATENTAMENTE LAS AYUDAS
COMPLEMENTE CON EL LIBRO ASIGNADO

DESARROLLO DE CONTENIDOS - SUBTTULOS

DEL TEMA

1. FACULTAD DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA

2. INSPECCIN Y CONTROL
3. DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Facultad de Fiscalizacin
Es la atribucin para verificar la real
capacidad contributiva de los sujetos pasivos
de los impuestos.
Se ejerce en forma discrecional, es decir, no
est sujeta a reglas concretas, sino se
encomienda al buen criterio de la entidad.
La facultad incluye: la inspeccin,
investigacin y el control.

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Facultad de Fiscalizacin
FACULTAD DE FISCALIZACION

DERECHO DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Exigir exhibiciones
Requerir informacin
Copia de soportes magnticos y de
microformas
Requerir el uso de equipos de cmputo y
tcnico
Requerimiento a terceros de informacin
y exhibicin
Solicitar la comparecencia de los
deudores tributarios y terceros
Efectuar tomas de inventario, controlar
su ejecucin, arqueos de caja, valores y
documentos (ejecucin inmediata)
Inmovilizacin
Incautacin (previa autorizacin judicial)
Realizar inspecciones en locales y
medios de transporte

AUDITORIA
TRIBUTARIA

OBLIGACION DEL DEUDOR

TRIBUTARIO O TERCERO
Requerir el auxilio de la fuerza pblica
Solicitar informacin a entidades del
sistema bancario y financiero
Investigacin de infracciones tributarias
Requerimiento a entidades para
comprobacin o informacin de
cumplimiento de obligaciones
Solicitar a terceros informaciones
tcnicas o peritajes
Evaluacin de solicitudes
Autorizacin de libros y registros
contables
Colocar sello, carteles y letreros
oficiales, precintos, cintas, etc.
Exigir la designacin de un
representante (precios de transferencia)
Supervisar lugares pblicos mediante
grabacin de videos

Inspeccin
Examinar la informacin declarada y no
declarada por el deudor e indagar sobre la
informacin contable que permanece oculta e
ignorada por la Administracin (5, 8, 9, 14, 15
y 16 del Art. 62 del Cdigo Tributario)
(5)

(8)

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Efectuar tomas de inventario de existencias y

activos fijos; practicar arqueos de caja, valores
y documentos y control de ingresos
Practicar inspecciones en locales y medios de
transporte. Autorizacin judicial (cerrados y
particulares)

Inspeccin
(10) Solicitar informacin a las entidades del sistema
bancario y financiero, a fin de confirmar la
informacin proporcionada por el contribuyente.
Pasivas (individualizada), autorizacin judicial
dentro de 72 horas.
(14) Dictar las medidas para erradicar la evasin. Ejm.
Oficina Especial contra la Evasin Tributaria.
(15) Evaluar solicitudes presentadas por los deudores
tributarios, en funcin a sus antecedentes
tributarios.

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Inspeccin
(16) Autorizar libros y registros contables
Retraso de libros: 10 das (Reg. de ventas y
compras, ingresos, 4ta-5ta, kardex en unidades y
planillas, los dems tres meses. ( R. S. 078-98SUNAT)
Prdida o destruccin de libros, 60 das
calendarios para rehacer (R.S. 106-99-SUNAT)
Legalizacin: notario o juez de paz a eleccin
(R.S. No. 086-2000-SUNAT)

(17) Colocar sellos, carteles y letreros oficiales,

precintos, cintas, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la
Administracin Tributara.
(19) Supervisar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias realizadas por los
deudores tributarios en lugares pblicos a
travs de grabaciones de video.
AUDITORIA
TRIBUTARIA

Investigacin
Ejecucin de acciones para descubrir hechos
generadores de obligacin tributaria no
declarada ni registrada por el deudor (4, 6, 7,
9, 11 y 13 del Art. 62 del C. T.
(4) Solicitar la comparecencia de deudores o
terceros para responder a preguntas vinculadas
a sus obligaciones o la de terceros. Prueba
vlida y no menos de 5 das hbiles.
(6) Presuma evasin > Inmovilizacin de libros y
otros en el domicilio fiscal. En general 5 das
hbiles prorrogable otro igual; excepto lo
estipulado expresamente por Resolucin de
SUNAT.
AUDITORIA
TRIBUTARIA

Investigacin
(7)

Presuma evasin > incautar libros y otros =

proteger la evidencia de la existencia de
evasin. Autorizacin judicial en 24 horas Juez
Penal. 45 + 15 das hbiles (prorrogable).
(9) Requerir el auxilio de la fuerza pblica para dar
seguridad a las acciones que realice el ente
administrador. Ejemplo: Operativo Avelino
Cceres
(11) Investigar los hechos que configuran
infracciones tributarias y realizar todas las
acciones necesarias para indagar y probar que
se ha cometido una infraccin.
AUDITORIA
TRIBUTARIA

Investigacin
(13)

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Solicitar a terceros informaciones tcnicas o

peritajes:
Caso de una empresa Minera, desembolsos
posteriores si son considerados activos fijos =
Colegio de Ingenieros
Caso de Mermas de una entidad = Colegio de
Ingenieros

Control
Comprobar los hechos a travs de la
auditoria contable.
...tiene por finalidad el anlisis sistemtico
de los libros de contabilidad, registros
especiales y dems documentos anexos
para constatar, corregir y, en su caso,
determinar la cuanta de la obligacin
tributaria

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Control
(1)

Exigir la exhibicin de los libros y

documentacin sustentatoria del deudor.
Ejm. Domicilio fiscal.
(2) Exigir copia de los soportes portadores de
microforma y magnticos...
(3) Requerir a terceros informaciones y exhibicin
de sus libros y registros, siempre que estn
relacionados con hechos que determinen
tributacin. Ejm. DAOT
(12) Requerir a las entidades pblicas o privadas
para que informen o comprueben el
cumplimiento de obligaciones tributarias.
DAOT Estado y Constructores Municipalidades.
AUDITORIA
TRIBUTARIA

Control
(12) Requerir a las entidades pblicas o privadas
para que informen o comprueben el
cumplimiento de obligaciones tributarias.
DAOT Estado y Constructores Municipalidades.
(18) Exigir a los deudores que designen, en un
plazo de 15 das hbiles luego de notificado
el requerimiento por aplicacin de Precios de
Transferencia, hasta 2 representantes, con el
fin de tener acceso a la informacin de los
terceros independientes utilizados como
comparables para la Administracin
Tributaria.
AUDITORIA
TRIBUTARIA

Lmites de la Facultad de Fiscalizacin

1. Suspensin de las facultades por el
comportamiento del contribuyente.
2. Practicar incautacin con previa autorizacin
judicial. Inviolabilidad de sus comunicaciones y
documentos privados.
3. Realizar inspecciones en locales cerrados con
previa autorizacin judicial. Inviolabilidad de
domicilio segn Constitucin
4. Solicitar informacin sobre operaciones pasivas al
sistema bancario y financiero con previa
autorizacin judicial. Inviolabilidad de sus
comunicaciones y documentos privados
AUDITORIA
TRIBUTARIA

Suspensin de la Facultad de Fiscalizacin

Se toma en cuenta el comportamiento del
deudor (12 meses o 1 ao) y no se detectan:
1. No ha presentado las declaraciones.
2. No ha tenido irregularidades en la
autodeterminacin.
3. Omisiones en el pago de tributos o pagos
posteriores a la notificacin.

Excepcin:
a) Solicitar informacin de periodos anteriores de
hechos que guarden relacin con las
obligaciones tributarias del periodo bajo examen.
b) Vinculadas a solicitudes de devolucin.

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Suspensin de la Facultad de Fiscalizacin

Reinicio de la facultad de fiscalizacin por
suspensin:
1. Las declaraciones juradas presentadas
posteriormente a la suspensin fueran objeto de
reparos.
2. Se encuentre indicios de Delito Tributario
3. Se compruebe nuevos hechos que establezcan
irregularidades en la determinacin de la
obligacin tributaria.

AUDITORIA
TRIBUTARIA

Suspensin de la Facultad de Fiscalizacin

Este derecho a la suspensin de la facultad
de fiscalizacin por los periodos no
prescritos, previsto en el artculo 81 del
Cdigo Tributario fue derogado por la Ley
Nro. 27788 del 25/07/2002.
La norma se aplica a las auditorias en
trmite o a las que recin se inician?.

AUDITORIA
TRIBUTARIA

RTF N 4555-2-2002 (09.08.2002): La

derogacin del artculo 81 del CT por Ley
27788 es de aplicacin inmediata, inclusiva
a los procedimientos de fiscalizacin en
trmite.

CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE

INVESTIGACIN SUGERIDAS
REVISE NUEVAMENTE LO REALIZADO HOY,
PREPARE SUS PREGUNTAS PARA LA
SIGUIENTE SEMANA O ME ENVIA UN
CORREO.PARTICIPE EN LOS FOROS.

GRACIAS