Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
INTERNACIONALES DE
AUDITORA DE INFORMACIN
FINANCIERA HISTRICA
NIA 200
NIA 210
NIA 220
PRINCIPIOS Y
RESPONSABILIDADES
GLOBALES
NIA 230
NIA 240
NIA 250
NIA 260
NIA 265
NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORIA 200
Objetivo y principios
generales que rigen la
auditora de estados
financieros.
Adoptado por
la
administracin
El auditor requiere de
evidencia para poder juzgar
racionalmente
Toda la informacin usada por el auditor para formar
las conclusiones en las cuales basa su opinin
Son las representaciones que el auditor se hace sobre
el objeto sometido a su examen.
A mayor riesgo
de falsedad de
una asercin
mayor cantidad
de evidencia
requerida
La evidencia es de calidad
cuando es pertinente y
confiable
Pertinencia:
la capacidad de sta para demostrar
aquello que se quiere probar
Confiabilidad :
consecuencia de la fuente, de la
naturaleza y de la manera como la
evidencia fue obtenida.
A mayor calidad
de la evidencia
menor cantidad de
evidencia requerida
Qu es riesgo de
auditora?
El riesgo de auditora es el riesgo de expresar una
opinin de auditora inapropiada en los estados
financieros que contienen errores materiales. El objetivo
de la auditora es el de reducir el riesgo de auditora a
un nivel aceptablemente bajo
Escepticismo
profesional
Una actitud de Escepticismo
profesional significa:
Una evaluacin critica
Con una mente inquisitiva sobre la
validez de la evidencia
Esta alerta a la evidencia que se
contradice
Se
requiere de escepticismo profesional durante
todo el proceso para minimizar el riesgo de pasar por
alto circunstancias sospechosas
17
ALTO
Evidencia
apropiada y
suficiente
ACEPTABLEMENTE
BAJO
Limitaciones inherentes al desarrollo del trabajo.
( juicios)
Naturaleza de la evidencia que en su mayora es
persuasiva no concluyente.
Naturaleza de los procedimientos de auditoria
La oportunidad del reporte
18
Qu es
una representacin
errnea?
Una diferencia entre el monto,
clasificacin, presentacin y revelacin
de una partida reportada en los estados
financieros y lo requerido segn el
marco de informacin financiera
tipos de representacin
errnea?
ACUERDO DE LOS
TRMINOS DEL TRABAJO
DE AUDITORIA
WWW.RAE.ES
I)
II)
Limitacin al alcance de la
auditora antes de la
aceptacin del encargo de
auditora
Si la administracin o los responsables del gobierno
de la entidad incluyen en la propuesta de los
trminos de un encargo de auditora la imposicin de
una limitacin al alcance del trabajo del auditor de
tal forma que el auditor considere que tendr que
denegar la opinin sobre los estados financieros, el
auditor
no
aceptar
dicho
encargo
con
limitaciones como encargo de auditora, salvo que
est obligado a ello por las disposiciones legales o
reglamentarias.
Auditorias recurrentes
En las auditorias recurrentes, el
auditor valorar si las circunstancias
requieren la revisin de los trminos
del contrato de auditora y si es
necesario recordar a la entidad los
trminos existentes del encargo de
auditora.
Aceptacin de una
modificacin de los
trminos del encargo de
auditora
El auditor no aceptar
una modificacin de los
trminos del contrato de auditora si no existe
una justificacin razonable para ello.
Aceptacin de una
modificacin de los
trminos del encargo de
auditora
Informe de auditora
prescrito por las
disposiciones legales o
reglamentarias
Si el auditor concluye que una explicacin adicional
en el informe de auditora no puede mitigar la posible
interpretacin errnea, el auditor no aceptar el
encargo de auditora, salvo que est obligado a ello
por las disposiciones legales o reglamentarias. Una
auditora
realizada
de
acuerdo
con
dichas
disposiciones no cumple las NIA. En consecuencia, el
auditor no incluir en el informe de auditora mencin
alguna de que la auditora se ha realizado de
conformidad con las NIA.
NORMA
INTERNACIONAL
DE AUDITORA
220
CONTROL DE CALIDAD
DE UNA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS
DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 230
Requisitos
El auditor deber preparar la
documentacin de la auditora
de manera oportuna
Preparacin oportuna
de la documentacin
de la auditora
Mejorar la calidad de la auditora
Facilita la revisin
Evaluacin efectiva
Requisitos
El auditor deber preparar la
documentacin de la auditora
que sea suficiente y que le
permita entender:
Forma, contenido y
extensin de la
documentacin de la
auditora
Requisitos
Al documentar la naturaleza,
oportunidad y extensin de los
procedimientos de auditora
que se realizan, el auditor
deber registrar
Norma Internacional de
Auditoria 240:
Trata de las responsabilidades
Responsabilidad de la
prevencin y deteccin
del fraude
Los responsables del gobierno de la entidad y la direccin
Son los principales responsables de la prevencin y
deteccin del fraude.
Imponer cultura de honestidad y comportamiento tico.
Prever diversas actividades que conlleven al fraude
conjunto.
E.F libres de incorrecciones materiales
Mantener una actitud de escepticismo profesional
Depende de:
Dificultad para
deteccin de
fraudes
Requerimientos
1. Escepticismo profesional
2. Discusin entre los miembros del
equipo del trabajo
3. Procedimientos de valoracin del
riesgo y actividades relacionadas
4. Identificacin y valoracin de los
riesgos
5. Respuestas a los riesgos
valorados
Norma internacional de
auditoria
250
CONSIDERACIN DE
LEYES Y REGULACIONES
EN UNA
AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Que es un incumplimiento?
1. Acciones u omisiones
2. Intencionales o no
3. Contrarias a las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes
La responsabilidad de la prevencin y
deteccin del incumplimiento es de
la administracin
Mantener un registro de leyes importantes
Monitorear requisitos legales y disear
procedimientos y controles internos para
asegurar el cumplimiento
Contratar asesores legales
Desarrollar, publicitar, implementar y
seguir un cdigo de conducta
Norma internacional de
auditoria
260
COMUNICACIONES DE ASUNTOS
DE AUDITORA CON LOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO
el
proceso
de
Documentaci
n