SEALES DE INSOLVENCIA

Cuando se realiza un adecuado seguimiento del

crdito, es posible detectar a tiempo seales que
indican que un cliente puede llegar a presentar graves
incumplimientos en sus compromisos. Tales seales,
tratndose de personas, pueden ser, entre otras, las
Siguientes:
Demora en la entrega de la informacin solicitada.
Falta de cooperacin en las relaciones con la empresa
acreedora.
Cambio frecuente de empleo
Cambios en la propiedad del negocio.
Cambios hacia otros negocios no conocidos por el
cliente.
Recurrencia al crdito extra bancario.
Consultas muy frecuentes a las bases de datos, por
parte de diferentes personas o entidades.

Cuando se trata de empresas o negocios, pueden ser seales de

insolvencia, entre otras, las siguientes:
Cambios masivos de los ejecutivos de la empresa.
Rumores sobre no entendimiento entre socios.
Cambios en la propiedad de la empresa.
Cambios en la naturaleza de los negocios.
Impedimentos para entrevistar al contador o los auditores.
Disminucin de ventas o ventas al costo.
Decrecientes mrgenes de rentabilidad.
Alto endeudamiento, endeudamiento financiero y gastos
finaricieros.
Lentitud en las rotaciones de cartera e inventarios.
Lentitud en el pago a proveedores.
Contratacin de crditos nuevos con tasas elevadas.
Importantes ventas de activos.
Cambios en las regulaciones respecto de la industria.
Delicada situacin del sector,

Cuando, efectuado el seguimiento de un cliente, se

detecta alguna o algunas de las anteriores seales de
insolvencia, se debe hacer el anlisis de la gravedad, del
caso y proceder a tomar medidas preventivas que eviten
perdidas mayores, tales como las siguientes:
Revisar el monto total de las deudas del cliente y su
grupo, es decir, parientes y/u otras empresas
relacionadas.
No otorgar crdito adicional, hasta que la situacin
haya sido debidamente aclarada
Asegurarse que se dispone de la informacin y
documentacin del crdito actualizada y completa.

CLASIFICACIN Y CALIFICACIN DE LAS

CARTERAS
Clasificacin de la cartera: las empresas del sector
real podrn clasificar su cartera en dos grandes
grupos, a saber: .crdito a personas y crdito a
empresas.
Se debe entender como crdito a personas el
'crdito otorgado a empleados, trabajadores
independientes y personas naturales con negocio.
El crdito a empresas es aquel otorgado a personas
jurdicas que operan como Empresas, bajo cualquier
tipo de sociedad, ya sean pequeas, medianas o
grandes

Calificacin de la cartera: una vez clasificada la

cartera por grupos, se debe calificar por categoras de
riesgo, proceso que se debe realizar por lo menos cada
trimestre y en el cual deben tenerse en cuenta tenerse
en cuenta criterios como los siguientes:

o Vencimiento de la obligacin.
o Capacidad de pago actual del deudor.
o Nivel de endeudamiento del deudor. o Calidad y composicin de los activos pasivos y
patrimonio.
o Garantas que respaldan el crdito
utilizando los criterios anteriores, se debe calificar cada
uno de los crditos, para lo cual se sugieren cinco
categoras, comenzando por la de menor riesgo y
terminando con la de mximo riesgo.

Para crditos de personas naturales: las condiciones son ms

estrictas que en el caso de las empresas, dado que el crdito a personas
tiene un mayor riesgo.
categora A. Crdito normal: es el crdito que no esta vencido y ha
sido atendido apropiadamente. El cliente cuenta con una capacidad
de pago adecuada.
categora b. Crdito deficiente: es el crdito que presenta una mora
entre i y 60dias, y ha sido atendido aceptablemente. El cliente
reporta debilidades financieras que pueden afectar la capacidad de
pago y, por ende, el normal recaudo del credito.
categora C. Crdito riesgoso: es el crdito que presenta una mora
entre 61 y 90 das. El cliente reporta insuficiente capacidad de pago
por debilidades manifiestas en el flujo de caja proyectado, lo cual
compromete seriamente el recaudo del crdito.
categora D. Crdito de difcil cobro; es el crdito que presenta una
mora entre 91 y 18 das. El cliente reporta importantes dificultades
en su capacidad de pago por problemas graves en el flujo de caja
proyectado, lo cual hace que la probabilidad de recaudo del crdito
sea altamente dudosa.
categora E. Crdito irrecuperable: es el crdito que presenta una

Para crditos de empresas: teniendo en cuenta el menor riesgo,

comparado con el crdito." a personas, las condiciones son menos
estrictas en este caso.
categora a. Crdito normal: es el crdito que no est vencido y
ha sido atendido apropiadamente. El cliente cuenta con una
capacidad de pago adecuada.
categora b. Crdito deficiente: es el crdito que presenta una
mora entre i y 90 das, y ha sido atendido aceptablemente. El
cliente reporta debilidades financieras que pueden afectar la
capacidad de pago y, por ende, el normal recaudo del crdito.
categora C. Crdito riesgoso: es el crdito que presenta una
mora entre 91 y 180 das. El cliente reporta insuficiente capacidad
de pago por debilidades manifiesta en el flujo de caja proyectado lo
cual compromete seriamente el recaudo del crdito.
Categora d . crdito de difcil cobro: es el crdito que presenta
una mora entre 181 y 360 das el cliente reporta importantes
dificultades en su capacidad de pago por problemas graves en el
flujo de caja proyectados lo cual hace que la probabilidad de
recaudo del crdito sea altamente dudosa.
Categora E. crdito irrecuperable. Es el crdito que presenta

CATEGORIA
A
B

PROVISION
0
10%

20%

50%

100%

PROVISIN DE CARTERAS
De acuerdo con las calificaciones de cada crdito, se debe
proceder a provisionar la cartera, proceso que consiste en
cargar como un gasto del estado de resultados la totalidad
o un porcentaje del valor de los carecitos, para lo cual se
sugiere la siguiente tabla:
El gasto por provisin de cartera, cargado en el estado de
resultados, tiene como contrapartida la cuenta de provision
de cartera que se ubica en el balance, imnediatamente
despus de la cuenta de cartera. Por ejemplo, si se tiene
en categora C un crdito por valor de $ 100 millones, la
provisin se contabiliza de la siguiente manera:

Gasto de ventas gasto provisin de carteras

20

Activo circulante provisin de carteras

20

En el balance, las cuentas se presentaran como sigue:

Cuentasporcobrarcomerciales
Menos:Provisiondecartera

100
-20

Esto significa que de esta cuenta solo se espera recuperar $ 80

millones
Cuando el valor provisionado de carteras se recupera , se debe
reversar la posicin y darle entrada a dicho valor como un
ingreso extraordinario por recuperacin de provisiones asi:
Activo corriente provisin de carteras

20

P y G ingreso extraordinario recuperacin de

provisiones

20

Igualmente se le debe de dar entrada de efectivo

cancelando la correspondiente cuenta por cobrar .
efectivo

20

Cuenta por cobrar cliente x

20

CASTIGOS DE CARTERAS

Cuando se han agotados todos los recursos para

recuperar el crdito sin lograr este objetivo y se a
provisionado el 100% del valor del crdito este debe
castigarse pues no se justifica mostrar en el balance una
cuenta por cobrar que ya no cumple con la definicin de
la misma puesto que se estima que es incobrable. Se
castiga despus de 1 aos de vencida.

El castigo de la cartera se contabiliza como sigue:

Activo corriente- provisin de

20

carteras
Cuentas por cobrar clientes xx

20

El castigo de una cuenta no debe significar que se abandone la labor de

cobranza; por lo contrario se debe mantener los valores en cuentas de
orden:
Cuentas de orden carteras

20

castigadas
Cuentas de orden por cobrar
20
cuando se recupera una cuenta por cobrar que ha sido castigada se debe dar
entrada al estado de resultados, como un ingreso extraordinario por
recuperacin de carteras castigada, cancelado la correspondiente cuenta de
orden.
Activo corriente - efectivo
20
P y G ingreso extraordinario recup. De carteras
castigadas
Cuentas de orden por cobrar
20
Cuentas de orden carteras
castigadas

20

20