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R
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V
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G
P
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I
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d

BASE
LEGAL

Ley N 29173
Rgimen de Percepciones
del Impuesto General a
las Ventas.

Publicada
Publicadaelel23-12-2007
23-12-2007

INTRODUCCION

La Percepcin
.

se aplica
actualmente
Como un
mecanismo de
formalizacin
dentro de la
Economa.
por el hecho
De comprender
actividades de alto grado
de evasin tributaria

se aplica a la venta interna

de bienes gravados con el
IGV sealados en elApndice
1 de la Ley N29173, a la
venta de combustibles y a la
importacin de bienes.

El Rgimen de
Percepciones
constituye

un sistema de
pago
adelantado del
Impuesto
General a las
Ventas

Mediant
e el cual

el Agente de percepcin,
percibe del importe de una
venta o importacin, un
porcentaje adicional que
tendr que ser cancelado por
el cliente o importador quien
no podr oponerse a dicho
cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la

percepcin, podr deducir del IGV que mensualmente
determine, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin,asimismodecontar consaldo a favorpodr
arrastrarlosa perodossiguientes,
pudiendocompensarlos con otra deuda tributaria,o
solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto
no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos
consecutivos.

FINALIDAD DEL RGIMEN DE

PERCEPCIONES
La percepcin tiene como fundamento la
presuncin que el comprador (cliente)
realizar ventas como sujeto del IGV.
En primer trmino, estar obligado a
pagar IGV en esa oportunidad.
En segundo lugar, el pago adelantado del
IGV por esa futura venta esta
justificado como un mecanismo que
combate el fraude y la evasin fiscal.

Quines son los agentes de

percepcin?
Son aquellos sujetos designados por
SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia
Efectuaran la percepcin por los pagos
que hagan a sus clientes a partir de la
fecha en que deban operar como tales.

R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT

6

Regmenes de Percepcin
Resolucin de Superintendencia
N 128-2002/SUNAT
Publicada el 17-09-2002.
Aplicable a la adquisicin de
combustible
Resolucin de Superintendencia
N 203-2003/SUNAT
Publicada el 01-11-2003.
Aplicable a la importacin de
bienes
Resolucin de Superintendencia N
104-2006/SUNAT
Publicada el 17-06-2006.
Aplicable a la venta de bienes.
7

RGIMEN DE PERCEPCIONES

Compra de
Combustibles

Proveedores
Combustibles designados
Agentes de Percepcin

1%

Importacin
Definitiva de
Bienes

SUNAT

10 %
5 %
3.5 %

Venta interna
de Bienes

Proveedores
De determinados bienes
Designados Agentes de
Percepcin

2 %
0.5 %

RGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA ADQUISICIN DE
COMBUSTIBLES LQUIDOS
Artculos 14 y 15 de la Ley
RS N 128-2002/SUNAT y Normas Modificatorias

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES
Aplicable a las operaciones de
adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, gravados
con el IGV, por el cual los sujetos
que acten en la comercializacin
de estos combustibles y que hayan
sido designados por SUNAT como
Agentes de Percepcin, cobran
adicionalmente a sus Clientes, el
importe resultante de aplicar un
porcentaje sealado por la norma
(1%) sobre el precio de venta de
estos bienes.

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES
Los
combustibles
lquidos
derivados del petrleo son los
sealados en el Reglamento
para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros
productos
derivados
de
Hidrocarburos, aprobado por
Decreto Supremo N 0452001-EM (numeral 4.2 del
Artculo 4) con excepcin del
GLP (Gas Licuado de Petrleo)

PERCEPCIN DEL IGV A LOS COMBUSTIBLES

No se considera como
cliente; por tanto, no sujeto a
percepcin:
Otro agente de
percepcin.
Consumidor directo.
Consumidor final.
Art. 1 R.S.N128-2002/SUNAT

12

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE
EFECTUA LA PERCEPCIN
El agente de percepcin efectuar la
percepcin del impuesto en el momento
que realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el
IGV, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condicin de tal. El cliente
que adquiera el combustible est
obligado a aceptar la percepcin.

DECLARACIN Y PAGO
Agente de
percepcin

Pago: PDT Agentes de

percepcin - Formulario
N 633

El PDT deber ser presentado, de acuerdo con el

cronograma de obligaciones establecido por Sunat,
respecto de los periodos por los cuales se mantenga
la calidad de agente de percepcin, an cuando no se
hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los
crditos tributarios que tenga a su favor contra los
pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas.

Devolucin de las
percepciones
El Cliente podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en su
declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho
concepto en un plazo no menor a tres (3)
perodos consecutivos.
Tratndose de clientes cuyas operaciones
exoneradas del IGV superan el 50% del total
de sus operaciones, no es necesario esperar el
plazo sealado, pudiendo solicitarlo
mensualmente .
Art. 10 R.S.N128-2002/SUNAT

15

Devolucin de las
percepciones
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a)
Si estuviese en el Nuevo RUS:
)
Deducir la percepcin de su cuota
mensual
)
Si no hubiera cuota compensable,
podr solicitar la devolucin
Si no estuviese en IGV ni en Nuevo
RUS:
) Podr solicitar la devolucin de lo
percibido, la que deber ser
efectuada dentro de los 45 das
tiles. Vencido el plazo es con
inters TIM
b)

Art. 3 de Ley 28053

16

CASO PRCTICO:
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada
como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a
partir de las operaciones del 14/10/02.
Efecta una venta el 18/10/02 de gasolina de 90
(combustible sujeto al sistema de percepciones)
a Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152
la cual se emiti como sigue:

RGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA IMPORTACIN DE BIENES
Artculos 17 a 21 de la Ley
RS N 203-2003/SUNAT y Normas Modificatorias
Publicada el 01.11.2003

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLE A LA IMPORTACIN
La
Laimportacin
importacin
definitiva
definitiva

es el

que permite

rgimen
rgimenaduanero
aduanero

elelingreso
ingresolegal
legalde
de
mercancas
provenientes
mercancas provenientes
del
delexterior
exterior
gravadas
gravadascon
conIGV,
IGV,
para
ser
destinadas
para ser destinadas
alalconsumo
consumoen
enelelpas.
pas.

Este
EsteRgimen
Rgimentiene
tienecomo
comofinalidad
finalidad
adelantar
el
pago
del
IGV
adelantar el pago del IGVyy
evitar
evitarlaladefraudacin
defraudacintributaria.
tributaria.

MONTO DE LA PERCEPCIN
El importe de la operacin
est constituido por el valor
en Aduanas de los bienes,
adems
de
todos
los
tributos que gravan la
importacin y, segn sea el
caso,
los
derechos
antidumping
y
compensatorios.

PERCEPCIN A LA IMPORTACIN DE
BIENES
Se aplicar cuando se den los siguientes supuestos:

10%

5%
3.5%

No habido.
Notificacin de baja.
Suspensin temporal de
actividades
No consignar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez
una operacin y/o rgimen
aduanero.
Cuando se importen bienes
usados.
Cuando no se apliquen los supuestos
anteriores
Base imponible: importe de la operacin.

Art. 4 R.S.N203-2003/SUNAT

21

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE
EFECTA LA PERCEPCIN
debe
debeefectuar
efectuarlalapercepcin
percepcin
del
IGV
con
anterioridad
del IGV con anterioridad
aalalaentrega
entregade
delas
las
mercancas
mercancas

que slo proceder

previa comprobacin por el

almacn aduanero de que se
haya cancelado la deuda
tributaria
aduanera
y
concedido el levante.

OPERACIONES EXCLUIDAS
DE LA PERCEPCIN

OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicar la percepcin a la importacin:
Derivada de regmenes de
importacin
temporal
para
reexportacin
Muestras y obsequios sin valor
comercial <$1,000
Realizada por agentes de
retencin del IGV designados
por la SUNAT.

OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicar la percepcin a la importacin:
Efectuada por el Sector Pblico Nacional.
De los bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales del Anexo 2 de la Ley
N 29173.
Realizadas al amparo de la Ley N 27037
Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona.
De mercancas
socorro.

consideradas

envos

de

RGIMEN DE PERCEPCIONES
No se aplicar la percepcin en la importacin:

Las importaciones efectuadas

por
los
organismos
internacionales
acreditados
ante
la
Administracin
Tributaria
mediante
la
Constancia emitida por el
Ministerio
de
Relaciones
Exteriores.

CASO PRCTICO:
La Empresa Per Importa S.A.C. no se
encuentra comprendido en ninguno de los
supuestos del Artculo N 4, inciso de la
Resolucin N 102-2007/SUNAT
La DUA N 235-2008-094258 del 30 de junio de
2008, tiene el siguiente detalle, expresado en
Dlares Americanos

RGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL APENDICE I
Artculos 9 a 13 de la Ley
RS N 058-2006/SUNAT y Normas Modificatorias

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL
APENDICE 1
Es un sistema de pago adelantado del IGV en
virtud
del
cual
los
proveedores
de
determinados productos son designados como
agentes de percepcin a fin de exigir a sus
clientes el pago de un porcentaje sobre el
precio de venta (que incluye IGV) consignado
en la factura de venta.

AMBITO DE APLICACIN
1. Harina de trigo o de morcajo.
2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas
no alcohlicas
3. Cerveza de malta
4. Gas licuado de petrleo
5. Dixido de carbono
6. Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio.
7. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno)
8. Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre.

AMBITO DE APLICACIN

9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases

tubulares,

ampollas

dems

recipientes

para

el

transporte o envasado, de vidrio, bocales para conservas,

de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre,
de vidrio.
10.Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados,
sobre tapas, precintos y dems accesorios para envases,
de metal comn.
11. Trigo y morcajo (tranquilln).

AMBITO DE APLICACIN
12. Bienes vendidos a travs de catlogos.
13. Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos
utilizados para el acabado del cuero.
14. Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o
soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluidos los
espejos retrovisores.

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE
EFECTA LA PERCEPCIN

La percepcin debe efectuarse en el

momento en que se realice el cobro total
o parcial del precio, en proporcin al
importe cobrado, con prescindencia de la
fecha en que se realiz la operacin
gravada del IGV.

PORCENTAJES APLICABLES
0.5%
Cuando se emita un Comprobante
de Pago que permita ejercer el
derecho a Crdito Fiscal y el
cliente figure en el Listado de
Clientes
que podrn estar
sujetos al Porcentaje del 0.5%
de Percepcin del IGV
Porcentajes

2%
En todos los dems casos distintos
a los sealados anteriormente.

OPERACIONES EXCLUIDAS
DE LA PERCEPCIN

OPERACIONES EXCLUIDAS
DE LA PERCEPCIN

1) Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los

siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho al
crdito fiscal.
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del
IGV o figure en el Listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV.
2) Las realizadas con clientes que tengan la condicin de
consumidores finales, a excepcin de los bienes sealados en
los numerales 5 al 12 del Apndice 1.

CONSUMIDOR FINAL
El Agente de Percepcin, al momento del cobro, debe verificar que
el cliente califique como consumidor final a efectos de no
practicar la percepcin, las condiciones establecidas deben darse en
forma concurrente.
Persona natural
CONSUMIDOR
FINAL

+
Importe de bienes
adquiridos sea igual o
inferior a S/. 700.00
por Comprobante de
pago

CONSUMIDOR FINAL

Hay que tener presente que:

Si la persona natural adquiere
UN NICO bien por un valor
igual o superior a S/. 700.00
NO se efectuar la percepcin.

NO SER CONSIDERADA COMO OPERACIN CON UN CONSUMIDOR

FINAL LAS SIGUIENTES:
Se emita un comprobante de pago
que sustente Crdito
Fiscal.

El Agente de
Percepcin realizar la
Percepcin cuando...

En operacin de entrega de bienes

en consignacin.
Cuando los bienes sean entregados
por
el
vendedor
en
el
establecimiento del cliente en el
cual
se
realizan
actividades
econmicas
(Bodegas,
restaurantes, tiendas)

ACREDITACIN DE LA PERCEPCIN
Al momento de efectuarla el Agente de Percepcin entregar a su
cliente el COMPROBANTE DE PERCEPCIN- VENTA INTERNA",
el

cual

deber

tener

los

siguientes

requisitos

mnimos:

Informacin impresa:
Datos de identificacin del agente de percepcin:
Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta
Interna".
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT
Destino del original y copias:

Modelo de Comprobante de
percepcin

41

CASO PRCTICO:
Julio Rodrguez, con nmero de RUC
10147040706 (sujeto de la percepcin), es
dueo de una licorera y el 12 de abril compra
50 cajas de cerveza (producto sujeto a la
percepcin) a la distribuidora Don Lucho
S.A.C., designado como agente de
percepcin, de acuerdo con el siguiente
detalle:
Costo por unidad (caja de cerveza):
S/.40.00.
Nos pide calcular el monto de la
percepcin.

CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de
recaudacin que la administracin tributaria ha creado
con elobjetivode aplicar el cobro por adelantado del
IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las
operaciones de comercializacin de combustible lquido
y derivados de petrleo, en la importacin definitiva y
en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la
informalidad y la evasin fiscal del pago del IGV,
promueve el bienestar general cuando el mayor peso
tributario capaz de asegurar la satisfaccin de
necesidades
sociales
no
recae,
injusta
y
exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen
sus obligaciones fiscales.