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ICMS

IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E PRESTAO DE SERVIOS

Imposto sobre operaes


relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes
de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e
de comunicao.

RGO RESPONSVEL

SEFAZ
D os
procedimentos
e fiscaliza.

ESTADOS E O DISTRITO FEDERAL

Entes da Federao que


possuem a competncia
para cobrar.

PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS

Legalidade artigo 150, I da CF


Anterioridade e a regra da
noventena - art. 150, III, b, da
CF/88.

NO - CUMULATIVIDADE
O ICMS ser no cumulativo,
compensando-se o que for devido
em cada operao, com
o montante cobrado nas anteriores.
Base legal: Art. 155 2, I da CF

Exemplo
Comerciante adquire mercadoria por 1.000,00,
com 17% de ICMS
Crdito = 170,00
revende por 1.500,00,
com 17% de ICMS
Dbito = 255,00
Recolhe

85,00

OBRIGAO
O emitente da Nota
fiscal quem tem a
obrigao de
recolher o imposto.
8

CRC/AM
ESTRADA DOS JAPONESES

PARQUE 10
AMAZONAS

MANAUS
(92) 3215-1611

(92) 3215-1611
02.790.935/0001-45

VENDA MERC. ADQ. DE TERCEIROS

_____

5.102

04.130.735-9

CRC/AM DELEGACIA DE MANACAPURU LTDA

51.305.926/0001-89

RUA VISCONDE DE PORTO ALEGRE N 200

7467

LEITE NINHO

1.000,00
_____

69.020-110

PRAA 14

Manacapuru

3635-8492

57032000

000

CXA

28.07.2015
15 HORAS

04.105.953-7

10

100,00

1.000,00

17

1.000,00

170,00
_____

28.07.2015

_____

1.000,00

A empresa pode se
creditar do ICMS da Nota
Fiscal
de
aquisio,
mesmo se no vender a
mercadoria

10

O ICMS poder ser seletivo em


funo
da
essencialidade
das
mercadorias e dos servios.
Quanto maior a essencialidade do
produto, menor a alquota
Quanto menor a essencialidade, do
produto, maior a alquota
Artigo 155, 2, inciso III da CF
11

CONTRIBUINTES DO ICMS

qualquer pessoa fsica ou jurdica que


realize, com habitualidade ou em volume
que caracterize intuito comercial,
operaes de circulao de mercadoria,
agenciamento ou prestaes de servios
de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao, ainda
que as operaes e prestaes se
iniciem no exterior.
12

tambm contribuinte ...

a pessoa fsica ou jurdica que mesmo


sem habitualidade ou intuito comercial:
importe mercadorias ou bens do exterior,
qualquer que seja a sua finalidade.
adquira mercadoria ou bem de outra
unidade da Federao com alquota
interestadual.

13

NO INCIDNCIA

O fato ou situao jurdica no est


previsto como passvel de gerar
obrigao de pagar o tributo
Exemplo a sada interna de
mercadoria, para depsito fechado do
prprio contribuinte.
O artigo 4 do RICMS/AM trata da no
incidncia

14

INCIDNCIA OU FATO GERADOR

realizado um fato previamente descrito


na Lei, como gerador da obrigao de
pagar o tributo.
Exemplo 1 - venda de mercadorias
Exemplo 2 - fornecimento de alimentao
Exemplo 3 Servio de transporte
intermunicipal e interestadual

15

IMUNIDADE CONTITUCIONAL

O fato gerador no pode se


realizar , pois o fenmeno
excludo pela Constituio
Federal
Exemplo - Exportaes

16

Iseno
Ocorre o fato gerador, o fenmeno se
encontra dentro do campo de incidncia,
mas h a dispensa legal do pagamento
do tributo.
Exemplo sadas de produtos
industrializados de origem nacional para
comercializao ou industrializao na
ZFM
17

No-Incidncia

I
M
U
N
I
D
A
D
E

O fato ou situao jurdica


no gera obrigao de pagar
o tributo

Incidncia
Ocorre o fato gerador

Ise

Dis en
leg pens es
a
al

Excludo

pela CF

18

VEDAO DO CRDITO
vedado o crdito relativo a entrada
de mercadoria para uso e consumo
Artigo 26, pargrafo 2, inciso IV do
RICMS/AM

19

Em direito, obrigao corresponde a um vnculo, um dever


a ser cumprido e derivado da relao entre duas ou mais
pessoas, das quais uma tem o direito de exigir e a outra o
dever de cumprir alguma coisa devida.
Essas pessoas so denomindadas SUJEITOS da obrigao,
sendo que a que impes o SUJEITO ATIVO e a que tem o
dever de dar ou fazer, cumprindo a obrigao, o SUJEITO
PASSIVO.

20

Art. 113. A obrigao tributria


principal ou acessria.
1 A obrigao principal surge com a ocorrncia
do fato gerador, tem por objeto o pagamento de
tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se
juntamente com o crdito dela decorrente.
2 A obrigao acessria decorre da legislao
tributria e tem por objeto as prestaes, positivas
ou negativas, nela previstas no interesse da
arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua
inobservncia, converte-se em obrigao principal
relativamente penalidade pecuniria.

21

A obrigao acessria (como por exemplo a falta de emisso de documento fiscal na venda de
mercadoria) a converte em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria
(Imposio de Multa)
22

Relao Obrigacional Tributria


Sujeito Ativo (Art. 119 e 120)
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica
de direito pblico, titular da competncia para exigir o
seu cumprimento.

OBRIGAO TRIBUTRIA

SUJEITO ATIVO
U, E, DF, M

SUJEITO PASSIVO
23

CARREFOUR COM. E IND.


LTDA

RUA SENADOR ALVARO MAIA, 500

CENTRO

SO PAULO

SO PAULO

(11) 3615-1611

30510-670
02.790.935/0001-45

VENDA DE MERC. DE TERCEIROS

_____

6.110

04.130.735-9

51.305.926/0001-89

MERCADINHO ALVES LTDA


AV. CARVALHO LEAL, 10

5387

3234-0410

LEITE NINHO

69.050-120

CACHOEIRINHA

MANAUS

15032000

040

CXA

10

100,00

13 HORAS

1.000,00

963,50
Desconto do ICMS conforme pargrafo 2- Clusula 1 do Convnio 65/88
Inscrio SUFRAMA n X
Isento do ICMS conforme artigo 84 do anexo I do Decreto 45. 490/00
Suspenso do IPI de acordo com o artigo 71 do Decreto 4. 544 de 26/12/02

_____

28.07.2008

04.105.953-7

Desconto de 0,65 de PIS e 3% da COFINS conforme Resoluo SUFRAMA 162/2003

_____

28.07.2008

(-)
(-)

_____

_____

_____

_____

36,50
70,00

1.000,00
893,50

24

CRDITO PRESUMIDO
Artigo 24 do RICMS/AM
Crdito concedido, pelo Estado do Amazonas,
referente as mercadorias destinadas a
comercializao ou industrializao, igual ao
ICMS no pago pelo remetente .

25

OBRIGAES DO COMPRADOR
Completar o internamento na SUFRAMA
Venda para outro Estado - devoluo, ao Estado
de origem, do ICMS no recolhido pelo
fornecedor
Estorno do Crdito Fiscal Presumido
26

EXTENSO DOS BENEFCIOS


Rio Preto da Eva
Presidente Figueiredo

27

BASE DE CLCULO
Valor financeiro sobre o qual
incidir a Alquota, fixado nas
situaes descritas na Lei.
No caso do ICMS, a regra geral
o preo de venda da mercadoria

28

Alquotas
Percentual que incidindo
sobre determinada base de
clculo, resulta no tributo
devido

29

INTERESTADUAIS
Para contribuinte
Resoluo do Senado Federal
22/89

30

SUL E SUDESTE
Rio Grande do Sul
Paran
Santa Catarina
Rio de Janeiro
So Paulo
Minas Gerais
Exceo Esprito Santo
31

PRESTAO DE TRANSPORTE AREO


INTERESTADUAL DE PASSAGEIRO, CARGA E
MALA POSTAL

Resoluo do Senado Federal 95/96

32

INTERNAS E DE IMPORTAO
25% - para automveis de luxo; iates e
outras embarcaes ou aeronaves de
esporte, recreao e lazer, armas,
munies; fumo e seus derivados; bebidas
alcolicas, inclusive cervejas e chopes; jias
e outros artigos de joalheria; lcool
carburante; gasolinas e gs natural em
qualquer estado ou fase de industrializao;
querosene de aviao; energia eltrica e
servios de comunicaes.
Artigo 12, Inciso I, Alnea a, do RICMS
33

17% - para as demais mercadorias, inclusive GLP e


servios.
Art. 12, Inciso I, alnea c, do RICMS
12% - para as operaes com produtos agrcolas
comestveis, se produzidos e/ou beneficiados no
Estado.
Art. 12, Inciso I, alnea b, do RICMS

34

ALQUOTA INTERESTADUAL

Para no contribuinte
17% ou 25%
Artigo 12, pargrafo 1, inciso V do
RICMS/AM

35

DEVOLUO

Devem ser utilizados a mesma


Base de Clculo e Alquota da
Nota Fiscal original
Artigo 299, 3 do RICMS/AM

36

CFOP
Cdigos Fiscais de Operaes e
Prestaes mais utilizados
Trabalho especifico.

37

CFOPs de Entradas
Lanados no Livro de Entradas
- As operaes internas, comeam com o n 1

- As operaes interestaduais, comeam com o n 2


- As importaes, comeam com o n 3.

38

O adquirente far o lanamento, no


livro de entrada, conforme a
destinao que ele dar mercadoria

39

EXEMPLOS
Compra para industrializao, de
dentro do Estado - 1.101

40

Compra de Bem para o Ativo


Imobilizado, de dentro do Estado 1.551

41

Compra de Bem para Uso ou Consumo,


de dentro do Estado - 1.556

42

CFOPs de Sadas
Informados nas Notas Fiscais de Sadas
e Lanados no Livro de Sadas
- As operaes internas,comeam com o
n 5
- As operaes interestaduais, comeam
com o n 6
- As exportaes, comeam com o n 7.
43

NOTA

Para classificar o CFOP na Nota


Fiscal de Sada, interessa, ao
emitente, a operao que ele est
fazendo.

44

EXEMPLO
Indstria vende dentro do Estado
5.101 - Venda de produo do estabelecimento

45

Indstria vende a no contribuinte em


outro Estado - CFOP 6.107

46

SAIDAS DE MERCADORIAS, COM ISENO


DO ICMS, PARA A ZONA FRANCA DE
MANAUS
6.109 Venda de produo do
estabelecimento
6.110 Venda de mercadoria adquirida
de Terceiros
47

As devolues das vendas SO


ENTRADAS, devem ser
classificadas nos CFOP`s 1, 2 ou 3.

48

DEVOLUES DE VENDAS

Devoluo de Venda da
Produo do estabelecimento 1.201

49

As devolues das compras SO


SADAS, devem ser
classificadas nos CFOP`s 5, 6
ou 7.

50

DEVOLUO DE COMPRAS

Devoluo de Compra para


Industrializao, de dentro do
Estado - 5.201

51

Devoluo de Compra de Ativo,


de dentro do Estado 5.553
Devoluo de Compra para uso e
consumo, de dentro do Estado - 5.556

52

SITUAO TRIBUTRIA
O Cdigo de Situao Tributria composto de
trs dgitos na forma, onde o 1 dgito deve
indicar a origem da mercadoria, com base na
Tabela A e os 2 e 3 dgitos a tributao pelo
ICMS, com base na Tabela B.

53

Tabela A - Origem da Mercadoria


0 - Nacional
1 - Estrangeira - Importao direta
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno

54

Tabela B - Tributao pelo ICMS


00 - Tributada integralmente
10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
20 - Com reduo de base de clculo
30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio
tributria
40 - Isenta
41 - No tributada
50 - Suspenso
51 - Diferimento
60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por
substituio tributria
90 Outras
55

EXEMPLOS
Sada de mercadoria nacional, com
imposto ST 000
Remessa de mercadoria nacional para
a Zona Franca de Manaus - ST 040

56

Mercadoria estrangeira importada pela prpria


empresa - ST 100
Mercadoria estrangeira adquirida de dentro do
mercado interna - ST 200

57

Remessa de mercadoria para conserto, teste de


qualidade ou industrializao
- ST 050
Venda interna, de Indstria produtora de Bens
Intermedirios, para Indstria de Bens Finais - ST 051

58

DECRETO LEI 288/67


ZONA FRANCA DE MANAUS

ENTRADA DE
MERCADORIA
IMPORTADA

ENTRADA DE
MERCADORIA
NACIONAL

Por Empresa
Cadastrada na
SUFRAMA

Por Empresa Cadastrada


na SUFRAMA

Iseno do IPI
Iseno do II

Iseno do IPI
INDSTRIA
Iseno do IPI nas entradas de
matrias primas e nas sadas de
seus produtos, para
comercializao em qualquer
ponto do Territrio Nacional
artigo 9 do Decreto-Lei 288
59

VENDAS, PELO COMERCIO, PARA


OS DEMAIS ESTADOS
Haver recolhimento do IPI no
cobrado na entrada
sem multa, se a sada se der aps
um ano da ocorrncia do fato
gerador, no sendo exigvel aps o
decurso de trs anos
60

A alquota do IPI, conforme


a Classificao Fiscal do
Produto

61

DIFERENA DE ALQUOTA
DIFAL
Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto,
no desembarao, na SEFAZ, da documentao
fiscal da mercadoria ou bem oriundos de outra
unidade da Federao, destinados a consumo
ou ativo permanente, em relao cobrana
do diferencial de alquotas
Artigo 3, inciso XIV do RICMS/AM

62

RECOLHIMENTO
No momento da apresentao
para desembarao da
documentao fiscal
Artigo 107, I do RICMS/AM

63

EMPRESAS REGULARES PRORROGAO


DOS PRAZOS DE RECOLHIMENTO

At o dia 15 do segundo ms
subseqente.
Artigo 107, 1, II do RICMS/AM

64

1354 ICMS DIFERENA DE


ALQUOTAS

65

ATIVO DA PRODUO
Art. 4 O imposto no incide sobre:
XI - operaes de entrada que destinem mquinas
ou equipamentos ao ativo permanente de
estabelecimento industrial ou agropecurio, para
utilizao direta e exclusivamente no seu
processo produtivo, de procedncia nacional ou
estrangeira, bem como suas partes e peas

66

VENDA DE ATIVO
No incidncia do ICMS artigo 4, inciso XVI do
RICMS/AM

67

SUSPENSO
Ocorre a suspenso quando
INCIDNCIA ficar condicionada
ocorrncia de evento futuro
Art. 11, inciso IV do RICMS

a
a

68

HIPTESES E PRAZOS
Remessa para conserto, reparo, teste
de qualidade ou industrializao
dentro do Estado: sessenta dias
fora do Estado: cento e oitenta dias
Artigo 11, inciso IV do RICMS/AM

69

a sada interna de mercadoria, com


destino a exposio ou feiras para fins
de demonstrao ao pblico
Prazo 30 dias
Artigo 11, inciso VI do RICMS/AM

70

sada interestadual de mercadoria, com


destino a exposio ou feiras para fins
de demonstrao ao pblico
Somente com REGIME ESPECIAL,
concedido pela Secretaria da Fazenda
Prazo 60 dias
Artigo 11, inciso VII do RICMS/AM
71

CRDITOS DE ENERGIA SOMENTE


PARA A INDSTRIA

Consumida no processo de
industrializao

72

EXEMPLO
Conta de Energia do ms 10.000,00
O ICMS da fatura de energia ser de
2.500,00 (25% dos 10.000,00)
A indstria poder se creditar de 2.000,00
80% dos 2.500,00 = 2.000,00

73

ST TRANSPORTE
responsvel pela cobrana e recolhimento do
ICMS, na condio de sujeito passivo por
substituio:
O estabelecimento industrial incentivado, como
tomador do servio de transporte de seus produtos
ou remetente de cargas, excetuado o servio de
transporte por via area.

74

O valor a ser retido, pela indstria


incentivada, 80% do valor do ICMS
destacado no conhecimento de
transporte
Valor do crdito da indstria
Incentivada 100% do ICMS
75

Exemplo
Prestao de Servio de Transporte Interestadual (Frete)
1.500,00 X 12% de ICMS =

180,00

Reteno de 80%, a ser recolhido ao Estado

144,00

Valor Pago transportadora 1.500,00 144,00 = 1.356,00


Crdito

180,00

76

PRAZO PARA O
RECOLHIMENTO
Dia 25 do ms seguinte

77

ICMS FRETE - DISPENSA


Fica dispensada da exigncia do ICMS,
a prestao do servio de transporte
de mercadoria destinada a contribuinte
do imposto, desde que tenha incio e
trmino no territrio deste Estado

78

EXCEES
carga relativa a petrleo bruto e seus
derivados, gs natural, bebidas
alcolicas, refrigerantes, cimento,
minerais ou madeiras e transporte de
valores.

79

REVALIDAO DA NOTA FISCAL

A data de sada constante do


documento fiscal relativo a operao
ou a prestao intermunicipal ou
interestadual poder ser revalidada
uma nica vez, at o quinto dia aps a
data da sua emisso.
Artigo 204, 2
80

OPERAES INTERMUNICIPAIS E
INTERESTADUAIS
Emisso da Nota Fiscal
Data da Sada

16.07.2008

17.07.2008

Caso a Nota Fiscal no saia nesta data, poder


ser revalidada, uma nica vez, para o dia
21.07.2008

81

OPERAO INTRAMUNICIPAL
apenas ser admitida a revalidao da data de
sada na nota fiscal uma nica vez, se constar do
seu corpo o nmero de srie de fabricao
relativo mercadoria transportada, para o
primeiro dia til subsequente data indicada na
nota fiscal.
Artigo 204 3 do RICMS/AM

82

MODELO DO CARIMBRO
O carimbo a ser utilizado ser conforme o modelo abaixo, e
de tamanho no inferior a 7x4 cm.
COMERCIAL AUTOVIDA LTDA.
CCA 04.150.789-2
Revalida a data de sada da Nota Fiscal n______ para
__/__/__ nos termos do art. 204, 2, do RICMS,
aprovado pelo Decreto n 20.686, de 27/12/1999.
________________
Gerente
83

EXTRAVIO DA NOTA FISCAL


Ocorrendo sinistro, furto, roubo, perda, extravio ou
desaparecimento de documentos ou livros fiscais,
dever o contribuinte, adotar, de imediato, as
seguintes providncias:
Publicar, pelo menos no Dirio Oficial, nota
comunicando o extravio do documento, constando,
inclusive no caso de talonrio de documento fiscal,
os nmeros, srie e subsries, com a declarao de
que as mesmas no tm valor legal para quem
estiver na sua posse;
84

Comunicar SEFAZ a ocorrncia, no


prazo de dez dias, anexando o recorte
da publicao referida no inciso
anterior.
Artigo 205 do RICMS/AM

85

APURAO DO ICMS
PRODUTO = AZEITE ANDORINHA - ALIQUOTA 17%
ENTRADAS-SP - MAO PROD. INDUSTRIAL. R$ -100.000,00-P CUSTO
R$ 7.000,00 - CRED.PRESUMIDO 7% - ART.18 1 - LC 19 97
R$10.000,00 - 10% ART.118 RICMS - DIF.ALIQUOTA - ART.155-CF/88.
17.000,00 CREDITOS ENTRADAS
SAIDAS VENDAS 150.000,00 17% R$ - 25.500,00
R$ 25. 500,00 DEBITO ICMS
R$ 10.000,00 - CRDITO ICMS
R$

7.000,00 - CRDITO ICMS


8.500,00 = SALDO RECOLHER DE ICMS

LUCRO BRUTO = VENDAS CUSTO MERC. VENDIDA


R$150.000 100.000 = LB = 50.000 X 17% = 8.500,00 = ICMS INCIDE APENAS SOBRE O
LUCRO.
86

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Duas modalidades
Substituio Tributria pra Frente
Substituio Tributria pra Trs

87

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Duas modalidades
Substituio Tributria pra Frente
Substituio Tributria pra Trs

88

DIFERIMENTO - SUBSTITUIO TRIBUTRIA


PRA TRS

A INCIDNCIA fica condicionada a ocorrncia


de evento futuro
Exemplo Venda de sucata para as indstrias.
entrada no estabelecimento industrial, de
refeies prontas para consumo por parte de
seus empregados

Artigo 109, 4, II c e 6 do RICMS/AM

89

O Anexo I do RICMS, relaciona as


operaes com diferimento

90

SUBSTITUIO
TRIBUTRIA PRA FRENTE
Poucos fabricantes vendem seus produtos a
milhares de distribuidores e revendedores,
sendo que esses ltimos sonegam o imposto.
Assim, por serem grandes, em pouco nmero,
mais fcil de serem fiscalizados, o fisco exige
que os fabricantes retenham o imposto
antecipadamente.

91

SUBSTITUIO TRIBUTRIA PRA FRENTE

Relao dos Produtos Anexo II do RICMS/AM.

92

OPERAES INTERESTADUAIS
depender de acordo especfico, celebrado pelos
Estados interessados.
O Protocolo 41/2008, trata da substituio
tributrias com as autopeas

93

EXEMPLO
EMPRESA COMERCIAL AMAZONAS ADQUIRE
AUTOPEAS DO ESTADO DE SO PAULO

94

A EMPRESA REMETENTE FAR O


SEGUINTE CLCULO
8.350,00 Valor das Autopeas, com desconto de PIS/COFINS
(-) 584,50 Desconto de 7% de ICMS Convnio 65/88
7.765,50 Valor Lquido
(+)

56,9% Agregado

12.184,07 Base de Clculo ICMS Substituio Tributria


x 17% Alquota Interna do Estado do Amazonas
2.071,29
(-)

584,50 Desconto de 7% de ICMS Convnio 65/88


1.486,79 ICMS Substituio Tributria

(+) 7.765,50 Valor lquido dos Produtos


9.252,29 Total da Nota Fiscal

95

INDSTRIA DE AUTOPEAS

RUA PRESIDENTE KENNEDY, 100

CENTRO

SO PAULO

SO PAULO

(11) 3215-1611

39.510-670

04.970.593/0001-54
VENDA MERC. C/SUBST.TRIBUT.

_____

6.403

08.130.735-9

02.790.935/0001-45

COMERCIAL AMAZONAS
AV. EDUARDO RIBEIRO, 300
MANAUS

7467

3215-1611

Peas em Geral

57032000

010

CX

12.184,07
_____

69.020-110

CENTRO

_____

_____

04.130.735-9

100

83,50

17.07.2008
17.07.2008
09 HORAS

8.350,00

1.486,79
_____

8.350,00
9.252,29

96

SADAS INTERESTADUAIS A NO
CONTRIBUINTE

Tambm no mais tero


recolhimento do ICMS,
encerrando-se o ciclo de
tributao.
Artigo 115, I do RICMS/AM
(-)

97

SADAS INTERESTADUAIS A
CONTRIBUINTE

Haver necessidade de calcular


novamente o ICMS substituio.
Artigo 115, II do RICMS/AM.

98

FORMA DE RECOLHIMENTO
DO IMPOSTO
O imposto retido pelo contribuinte
substituto dever ser recolhido por
meio da GNRE, em agncia do banco
oficial
da
Unidade
Federada
destinatria, ou, na falta deste, em
agncia de banco credenciado pela
Unidade Federada interessada.
99

PRAZOS DE
RECOLHIMENTO
No ato da sada
At o dia 09 do ms seguinte, nos
casos em que o remetente seja
inscrito na Unidade Federada de
destino.

100

A NOVA POLTICA
DE INCENTIVOS
FISCAIS
LEI 2.826/2003
101

A estrutura dos incentivos, visam o


desenvolvimento regional, a
criao de empregos e a gerao
de riquezas.
Prazos at 2.023, conforme
Artigos 40 e 92 do ADCT da
Constituio Federal
102

ESTRUTURA DOS INCENTIVOS NA


NOVA LEI

Destinada s empresas industriais e


s agroindustriais
Comrcio importador
Produo Rural
Produtos da Cesta Bsica
103

MODALIDADES DE INCENTIVOS
PARA AS INDSTRIAS
CRDITO ESTMULO
DIFERIMENTO
ISENO
REDUO DE BASE DE CLCULO
CRDITO FISCAL PRESUMIDO DE
REGIONALIZAO
O RICMS TAMBM DISPENSA O ICMS
SOBRE A AQUISIO DE INSUMOS
104

CRDITO ESTMULO - EXEMPLO


Dbitos sobre Vendas no ms 1.500,00
Crditos sobre Compras no ms
800,00
Deveria Recolher

700,00

Crdito Estmulo de 55% (-)

385,00

Recolhe

315,00

105

BENS INTERMEDIRIOS
Produtos industrializados destinados
incorporao no processo de
produo de outro estabelecimento
industrial, bem como os manuais de
instruo, certificados de garantia e
os produtos destinados
embalagem pelos estabelecimentos
industriais.
106

BENS INTERMEDIRIOS
INCENTIVOS
DIFERIMENTO DO ICMS NA IMPORTAO
DISPENSA DE QUALQUER CONTRIBUIO
FINANCEIRA, NA IMPORTAO
DIFERIMENTO NAS SADAS DE SEUS
PRODUTOS PARA AS EMPRESAS
INCENTIVADAS DO ESTADO

107

OBRIGAES
NAS DEMAIS VENDAS INTERNAS
- Alquota Reduzida de ICMS para 7%
Artigo 4 da Lei Estadual 3.182/2007

108

BENS FINAIS
CRDITO ESTMULO DE 55%,
75% E 100%

109

COM CRDITO ESTMULO DE


55% E 75% - BENEFCIOS

NA ENTRADA DO BEM INTERMEDIRIO


BENEFICIADO COM DIFERIMENTO:
Crdito Fiscal Presumido de Regionalizao

110

COM CRDITO ESTMULO DE 55% E


75% - OBRIGAES

SOBRE OS INSUMOS NACIONAIS:


Recolhe 1% ao FTI
SOBRE OS INSUMOS ESTRANGEIROS:
Recolhe 17% de ICMS
Recolhe 2% ao FTI
NAS VENDAS INTERNAS
Alquota Reduzida de ICMS para 7%
111

NA APURAO
Recolhimento do ICMS no incentivado
SOBRE O CRDITO ESTMULO:
Contribuio financeira de 1,5% UEA
e 6% para o FMPES
NO haver contribuio Financeira ao
FTI.
112

PRODUTOS COM CRDITO ESTMULO DE


100%
embarcaes;
auto-rdio;
vesturio e calados;
veculos utilitrios;
brinquedos;
mquinas de costura industrial;
aparelho condicionador de ar tipo janela ou parede
e split;
113

COM CRDITO ESTMULO DE 100% BENEFCIOS

SOBRE OS INSUMOS ESTRANGEIROS:


Diferimento do ICMS
NA ENTRADA DO BEM INTERMEDIRIO
BENEFICIADO COM DIFERIMENTO:
Crdito Fiscal Presumido de Regionalizao
114

COM CRDITO ESTMULO DE


100% - OBRIGAES
SOBRE OS INSUMOS NACIONAIS:
Recolhe 1% ao FTI
SOBRE OS INSUMOS ESTRANGEIROS:
Recolhe 2% ao FTI
NAS VENDAS INTERNAS
Alquota Reduzida de ICMS para 7%
115

NA APURAO
NO RECOLHE O ICMS
SOBRE O FATURAMENTO:
Recolhe Contribuio financeira de 1% ao
FTI
SOBRE O CRDITO ESTMULO: Recolhe
Contribuio financeira de 10% UEA

116

BENS DE INFORMTICA
BENEFCIOS
CRDITO ESTMULO DE 100%
SOBRE OS INSUMOS NACIONAIS:
Diferimento do ICMS
NA ENTRADA DO BEM INTERMEDIRIO,
BENEFICIADO COM DIFERIMENTO:
Crdito Fiscal Presumido de Regionalizao
117

COM CRDITO ESTMULO DE 100% OBRIGAES

NAS VENDAS INTERNAS


Alquota Reduzida de ICMS para 7%

118

NA APURAO
DISPENSADA DE RECOLHER
TANTO O ICMS QUANTO DAS
CONTRIBUIES FINANCEIRAS

119

ALGUNS PRODUTOS
Monitor de vdeo para uso de informtica 8471.60
Teclado para uso em informtica 8471.49 e 8471.60
Indicador e apontador "Mouse" para uso em
informtica 8471.50
Unidade acionadora de disco rgido 8471.70
Placa de circuito impresso montada para uso de
informtica 8473.30
Impressora 8471.60
Microcomputador porttil 8471.30
120

A relao dos produtos est no


anexo nico do Decreto
23.994/2003.

121

CORREDOR DE IMPORTAO
Comrcio Importador SEM os benefcios fiscais
da Zona Franca de Manaus
NA ENTRADA:
Recolhimento de II e IPI e 6% de ICMS
NA SADA:
A Alquota de ICMS de 12%, SEMPRE
Crdito Fiscal Presumido de ICMS de 6%, sobre
as sadas interestaduais
122

COMRCIO IMPORTADOR
COM OS FAVORES DA ZFM BENEFCIOS
Alquota de ICMS reduzida para 7%:
sobre as importaes e revendas INTERNAS
destes produtos.

123

No se Aplica:
mercadorias que suas caractersticas, quantidade
e qualidade indiquem a destinao industrial, a
ttulo de matria-prima ou insumo;
combustveis lquidos e gasosos, lubrificantes de
qualquer tipo;
petrleo bruto ou em qualquer fase de refino;
armas e munies, fumo, bebidas alcolicas de
qualquer tipo e veculos automotores;
cimento e farinha de trigo.
124

As empresas beneficiadas devero recolher em


favor do FTI, o valor correspondente a 1% (um
por cento) sobre o valor CIF indicados nos
documentos de importao das mercadorias
destinadas comercializao.

125

CESTA BSICA
COMRCIO COM INSCRIO ESPECFICA
Benefcios:
1% sobre o valor da operao.
Sem crdito, mercadoria considerada j tributada.

126

PRODUTOS DA CESTA BSICA


1 - Creme vegetal e margarina, em embalagem com
peso lquido de at 250g;
2 - Arroz;
3 - Feijo;
4 - leo comestvel de soja;
5 - Sal;
6 - Acar no refinado;
7 - Leite em p, modificado pela mistura de soro de
leite, embalado em pacote com peso lquido de at
400g;

127

8 - Frango inteiro;
9 - Sardinhas com leo de soja, em
embalagem em lata, com peso lquido de
at 130g;
10- Fiambre de carne bovina, em
embalagem com peso lquido de at 320g;
11- Carne bovina, em embalagem em lata
com peso lquido de at 320g;
12- Salsicha, em embalagem em lata com
peso lquido de at 300g.
128