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La gestion fiscale

Prsent par

: ELMOTAMED Fatima ezzahra


SAIDI Asmaa

Encadr par: Mme ELGNAOUI


Anne universitaire : 2013-2014

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Plan

Dfinition des concepts: gestion, Fiscalit, gestion


fiscale
Objectif de la gestion fiscale
Fonctions fiscales dun gestionnaire
Choix fiscaux lgaux (loptimisation fiscale).
Les risques fiscaux : fraude et vasion fiscale,
erreur comptable.
Conclusion.

Dfinition des concepts

Gestion
Fiscalit
Gestion fiscale

gestion
La gestion est importante pour chaque tre humain
et pour chaque groupement. Elle est universelle
puisquelle est pratique dans les foyers, les Etats,
les entreprises conomiques etc. Elle est le
dterminant du progrs conomique et le guide des
grands Etats.
La gestion est un facteur essentiel au bon
fonctionnement dune organisation, puisque le succs
dune entreprise dpend en grande partie de
ladministration de ses ressources.

fiscalit
La fiscalit est l'ensemble des pratiques relatives
la perception des impts et des autres prlvements
obligatoires.
La fiscalit devient une technique de gestion en
liaison avec la gestion juridique, financire,
commerciale.

La gestion fiscale
La gestion fiscale est un art et une science qui
consiste:
optimiser la situation fiscale du contribuable.
savoir identifier et matriser l'ensemble des
impts et taxes dus par une entreprise en vue
d'une gestion fiscale optimale.

Objectif

Consiste dans l'ensemble des actions et des


dcisions prises par l'entreprise matriser
et rduire la charge fiscale avec la plus
grande efficacit et sans l'exposer des
risques.

Fonctions fiscales dun gestionnaire


rduire les cots inutiles et dtre en
conformit avec les rgles fiscales en
vigueur oblige, en principe, de ne pas
prendre un tel risque.
utiliser le droit fiscal comme outil de
gestion de faon contribuer assurer la
rentabilit de lentreprise en vitant des
cots fiscaux dus la mconnaissance des
lois fiscales.

grer et optimiser le cot fiscal des activits


de lentreprise.
appliquer de manire utile et optimale les
rgles fiscales et non pas se mettre en
infraction avec les textes de lois fiscaux.

La fonction fiscale qui incombe au gestionnaire


comprend trois lments complmentaires :

La veille
fiscale

Le gestionnaire ne doit pas relcher sa veille fiscale.

il est prfrable dintgrer la dmarche doptimisation fiscale


Le choix avant la prise de dcision.
fiscal
Les dcisions prises par rfrence aux rgles fiscales en
La gestion vigueur doivent tre mises en uvre conformment celles-ci
fiscale

Choix fiscaux

Les choix lgaux : loptimisation fiscale.


Les risques fiscaux: fraude et vasion fiscale,

Loptimisation fiscale
L'optimisation fiscale est un moyen de rduire la
charge fiscale. Elle va donc permettre de mieux
grer les intrts de lentreprise.
L'optimisation fiscale, peut tre dfinie comme
l'emploi de procds lgaux, dans le but de
minimiser la charge fiscale que le contribuable aurait
normalement supporte.
Selon R. YAICH, l'optimisation fiscale consiste
minimiser principalement l'impt sur les bnfices
afin de maximiser le rsultat net aprs impt dans
le contexte des contraintes conomiques de
l'entreprise.

La fiscalit est omniprsente dans les dcisions


conomiques et financires. Elle simpose aux
entreprises, mais elle leur laisse des marges de
manuvres. Les domaines concernes sont nombreux
tels:
loptimisation du cot de cration de lentreprise.
les oprations dexploitation de lentreprise.
les oprations dinvestissement, de placement financier
et de financement.
les oprations dextension et de dveloppement ou de
mutation de la structure de lentreprise.

Les choix fiscaux optimiss

Amortissement
Rinvestissement de la plus-value
Recours lendettement
Exonration
Intgration fiscale

amortissement
le choix de l'amortissement selon le mode dgressif
si l'entreprise est bnficiaire.
L'avantage de l'amortissement dgressif est qu'il
permet d'amortir les biens plus vite. Donc, il permet
de payer moins d'impts en diminuant le bnfice
imposable.

Rinvestissement de la plus-value

Si le contribuable s'engage rinvestir le montant


de la plus-value dans son entreprise, la plus value ne
sera pas comprise dans le bnfice imposable de
l'exercice (CE QUI VA DIMINUER SA CHARGE
FISCALE) au cours duquel elle a t ralise.
Dans le cas o la plus-value n'est pas rinvestie
par le contribuable, elle est rapporte au bnfice
imposable de l'exercice (CE QUI VA AUGMENTER
LA CHARGE FISCAL)

Recours lendettement
En matire de fiscalit des entreprises, les charges
financires sont dductibles .donc, un recours
intelligent lemprunt permet de rduire sa base
imposable.
Rsultat fiscal = Rsultat comptable +
Rintgrations Dductions
De nombreuses socits sendettent afin de raliser
certains investissements , et si ces endettements
sont massifs , cela peut rendre la structure
dficitaire.

Exonration

- Exonration de TVA:

entre socits
apparentes ,c'est dans les groupes de socits:

Les oprations ralises entre les socits


membres des groupes de socits sont exclues
du champ dapplication de la TVA,

Exonration

Exonration relatives la nature de la socit


bnficiaire:
on peut citer les jeunes entreprises innovantes ou
des socits situes dans certaines zones du
territoire (ZRR, ZFU...)
Exonration de IS: affrentes aux oprations
ralises:
il concernent principalement les distributions de
dividendes intragroupe ou les plus values de cession.

Intgration fiscale
permettant la socit mre dun groupe de
socits dtre le seul redevable (dbiteur) de
limpt du par celui-ci. Cette globalisation de limpt
nest possible que si le pourcentage de dtention des
filiales est suprieur ou gal 95%.
Le principal intrt de ce dispositif est de
permettre dimputer les dficits raliss par une
entit du groupe sur les bnfices raliss par
dautres socits

Exemple : si la socit "A" affiche, un bnfice de


100000 dh et que la socit "B" enregistre, une
perte de 70000 dh, limpt du groupe sera calcul
sur 30000 dh, soit 10000dh dimpts au taux de
33.33%.
Sans loption pour le rgime, la socit A aurait
pay 33333DH dimpts et la socit B serait non
imposable, donc lintgration fiscale permet une
conomie de 23333DH dimpts, dans notre exemple.

Choix illgaux
La fraude fiscale peut tre dfinie comme toute
action du contribuable qui implique une violation la
loi, lorsquon peut prouver que lintress a agi dans
le dessin dlibr dchapper limpt.
La fraude fiscale serait donc dtermine par deux
lments cumulatifs : lirrgularit de lopration et
la mauvaise foi du contribuable.
Ces deux lments constituent les deux critres qui
distinguent la fraude de loptimisation.

lvasion fiscale
Selon le comit des affaires fiscales de lO.C.D.E, lvasion
fiscale est caractrise par la runion des trois lments
suivants :
Un lment de dtournement de lintention du lgislateur, soit
que le contribuable profite des failles de la lgislation, soit quil
applique des dispositions lgales des fins autre que prvues ;
Un lment dartifice, qui consiste en ce que les dispositions
prises par le contribuable nont pas de vritables justifications
ou une justification diffrente de celle qui est affiche;
Un lment de confidentialit, le contribuable cherchant
prserver le secret du procd, condition parfois prvue par le
contrat de vente lorsquil est propos par un conseil fiscal.

Lerreur comptable
Les erreurs comptables et les dcisions de gestion
peuvent exister dans la comptabilit de toute entreprise.
En effet, lexistence dun systme dclaratif pour le
recouvrement des impts et des taxes entraine diverses
consquences pour ladministration fiscale notamment la
possibilit pour le contribuable de commettre des
erreurs.
Ladministration fiscale a reconnu au contribuable un
droit lerreur par lequel il peut rclamer le correction
de ses propres erreurs. Ainsi, lerreur peut faire lobjet
dune rectification linitiative de
ladministration fiscale comme celle du contribuable.

Conclusion

Une gestion optimise permettant d'opter


pour les choix fiscaux les plus pertinents et
de tirer profit des avantages fiscaux
prvus par la rglementation en vigueur,
sans franchir les limites admises tels que
,la fraude et lvasion fiscale.

Merci pour votre attention