IMPUESTOS APLICABLES AL

NEGOCIO DEL PETRLEO

1. Impuestos aplicables a la etapa

del Upstream
2. Impuestos aplicables a la etapa
del Dowstream
3. Impuestos aplicables a
empresas complementarias

Segmentos que interactan en la

Industria Petrolera
Productores
Refinadores
Mayoristas
Contratistas
Minoristas
Transportistas
Exportacin GAS
Servicios
Perforacin
Ssmica, etc.

Ductos y Poliductos
1. Derivados
2. Crudo
3. Gasolina
4.
Disel

UPSTREAM
Suscripcin de Contratos de Riesgo
Compartido con YPFB
Produccin
Exportacin
Ventas locales
Pagos de bienes y servicios
Contratacin de servicio de Transporte
de hidrocarburos.

Principales actividades de los Productores

Tributos que afectan la actividad de los
Productores
Regalas petroleras
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a las Utilidades
Retenciones locales desde 8% a 16%
Retenciones exterior desde 2,5% hasta
12,5%
Patentes

Rgimen de Regalas

Hidrocarburos
Regalas Existentes y nuevas
Departamental
11 %
Compensatoria Beni y Pando 1 %
Participacin YPFB 6 %
Nacional Compensatoria 13 %
Participacin Nacional 19 % - 50 %

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Qu esta alcanzado?
Venta de bienes muebles, importaciones y
servicios
Cul es la alcuota?
13% sobre el Precio Neto de Venta
Cul es el Mecanismo de liquidacin?
DF - CF > 0 Saldo favor Fisco
DF - CF = 0
DF - CF < 0 Saldo favor contribuyente

Qu pasa con las exportaciones?

No estn alcanzadas por el impuesto y el Estado
devuelve el Crdito Fiscal IVA en CEDEIM.
Qu deben hacer los contratos de Riesgo
Compartido?
Obtener el NIT-RC para recepcionar facturas
Cmo se liquidan los NIT-RC?
Trimestralmente el NIT-RC distribuye.
Particularidades?
Distribucin Trimestral del IVA

Impuesto a las Utilidades

(I.U.E.)

Qu grava?
Utilidades obtenidas a la fecha de cierre
fiscal,
resultante
de
los
estados
financieros preparados de acuerdo con
PCGA, y ajustados de acuerdo a la norma
fiscal.
Qu se entiende por Fuente Boliviana?
Cualquier actividad desarrollada dentro
Bolivia y tambin el asesoramiento del
exterior

Quienes estn alcanzados?

Empresas
Contribuyente directo
Agente de retencin
Cual es el mecanismo?
Utilidad contable xxxxxx
Ms:
Gastos no deducibles (xxxxxx)
Menos:
Ingresos no imponibles xxxxxx

Impuesto a las Utilidades

Utilidad fiscal xxxxxx
Impuesto
25 %
Impuesto a las Utilidades (Si la empresa est constituida
como sucursal de una CIA extranjera)
Cul es el mecanismo?

Utilidad contable xxxxxx

Ms:

Gastos no deducibles (xxxxxx)

Menos:

Ingresos no imponibles xxxxxx

Utilidad fiscal xxxxxx

Impuesto 25 %

De acuerdo al DS 24051, Artculo 34,

prrafo cuarto, es este tipo de sucursales
de Cas extranjeras, adems del 25% del
IUE se considera
el 12,5 % del IUE
Remesas al exterior, siempre y cuando la
Casa Matriz no decida la reinversin de
Utilidades en cuyo caso se debe
constituir una cuenta de reserva
patrimonial no distribuible bajo ningn
concepto y en ningn momento

Impuesto a las Utilidades Extraordinarias

Qu grava?
Utilidades
Extraordinarias de la
industria extractiva
Cmo se calcula?
Utilidad
fiscal con las siguientes
deducciones:

i) Porcentaje variable hasta el 33%

de las inversiones acumuladas en
exploracin, desarrollo, explotacin,
y proteccin ambiental

Cul es el mecanismo ?
Utilidad fiscal neta xxxxxx
Menos
% variable inversiones hasta 33%
(xxxxxx)
45 % ingresos netos (xxxxxx)
Utilidad extraordinaria xxxxxx
Impuesto
25 %

DOWNSTREAM

Refinacin
Ventas derivados todo territorio nacional
Exportacin de crudo reconstituido
Contratacin transporte y
almacenamiento
Pagos de bienes y servicios

Refineros

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto a las Transacciones
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
sus Derivados
Tasa al SIRESE (0.90%)
Impuesto a las Utilidades
Retenciones

Qu Tributan?
Impuesto al Valor Agregado
Qu particularidades tiene la factura que
emiten las Refineras?
El Impuesto Especial a los Hidrocarburos se
muestra por separado en la factura. Ejemplo:

Precio producto PPT xxxxx

Ms IEHD xxxxx

Total factura xxxxx

Impuesto a las
transacciones
Impuesto a las Transacciones
Qu caracteriza al impuesto?
Es de etapa mltiple
Qu grava el impuesto?
Cualquier actividad realizada en territorio nacional
Cul es la alcuota?
3% sobre los ingresos brutos devengados
En la prctica como se liquida?
Se aplica el 3% al total de la factura.
Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y sus Derivados

Qu grava el impuesto?
Primera etapa de comercializacin o la importacin
Qu alcuota se aplica?

(En Bolivianos)
Gasolina especial 1,36 por Lt.
Gasolina premium 2,58 por Lt.
Disel importado 0,70 por Lt.
Disel nacional 0,96 por Lt.
Jet fuel nacional 0,21 por Lt.
Aceites y grasas 1,87 por Lt.

Mayoristas

Contratos Take por Pay

Ventas derivados a minoristas
Importaciones de disel
Contratacin transporte y almacenamiento
Pagos de bienes y servicios
Venta de productos nacionales
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a las Transacciones
Impuesto a las Utilidades
Importaciones
Impuesto al Valor Agregado con tasa del 14.94%
Impuesto Especial a los Hidrocarburos

Mayoristas

Impuesto al Valor Agregado

El Crdito Fiscal IVA se computa sobre
el total de la factura emitida por el
Refinador.
Impuesto a las Transacciones
El impuesto se aplica sobre el Margen
(ventas menos compras).

Empresas complementarias
Contratos de transporte por ductos
Otros contratos de transporte
Almacenamiento
Pagos de bienes y servicios
Transportistas
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a las Transacciones
Impuesto sobre las Utilidades
Tasa SIRESE ( 0.90% )
Contratos de compra-venta de productos
Pago al contado
Contratacin transporte y almacenamiento
Pagos de bienes y servicios

Minoristas
Impuesto al Valor Agregado (crdito fiscal
sobre toda la
factura de compra)
Impuesto a las Transacciones (tasa sobre
margen)
Impuesto sobre las Utilidades (Utilidad
contable a la fecha de cierre fiscal segn
Estados Financieros obtenidos de acuerdo
con PCGA y ajustados por la norma fiscal)

Retenciones
Minoristas
Prestacin de servicios varios
Consultoras
Estudios medioambientales
Catering
Soporte Administrativo

Soporte Financiero local o Internacional

Soporte Financiero vinculado
Driling
Ssmica
Etc.

Servicios
Impuesto al Valor Agregado -Crdito fiscal sobre
toda la factura de compra Dbito Fiscal sobre
toda factura emitida por concepto de prestacin
de servicios (consultoras medioambientales,
ssmica, catering, perforacin) y tratndose de
contratos de obras en construccin, la factura se
emite por el valor porcentual contemplado en el
certificado de avance de obra.
Impuesto a las Transacciones (Ingresos bruto
devengado)

Servicios
Impuesto a las Utilidades de las
Empresas (Utilidad contable a la fecha de
cierre fiscal segn Estados Financieros
obtenidos de acuerdo con PCGA y
ajustados por la norma fiscal)
Retenciones ( IUE, IT, RC-IVA)

IMPUESTO DIRECTO A LOS

HIDROCARBUROS

El IDH se aplicar, en todo el territorio

nacional, a la produccin de hidrocarburos
en Boca de Pozo, que se medir y pagar
como las regalas, de acuerdo a lo
establecido por Ley y su reglamentacin.

La Base Imponible del IDH es idntica a la

correspondiente a regalas y participaciones,
se aplica sobre el total de los volmenes o
energa de los hidrocarburos producidos.

Tasa o tarifa

La tasa o tarifa (alcuota) del IDH es del treinta y dos

por ciento (32%) la misma que se aplicar
directamente sobre la base imponible en bolivianos del
sujeto pasivo.

La produccin de hidrocarburos es medida en el punto

de fiscalizacin, que se aplica de manera directa no
progresiva sobre el cien por ciento (100%) de los
volmenes de hidrocarburos medidos en el Punto de
Fiscalizacin, en su primera etapa de comercializacin.
Este impuesto se medir y se pagar como se mide y
paga la regala del dieciocho por ciento (18%).

La
sumatoria
de
los
ingresos
establecidos del 18% por Regalas y del
32% del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn
caso menor al cincuenta por ciento
(50%) del valor de la produccin de los
hidrocarburos en favor del Estado
Boliviano