GOBIERNO CORPORATIVO:

UN INSTRUMENTO DE LA INICIATIVA PRIVADA

RECAREDO ARIAS J.
SECRETARIO GENERAL FIDES
DIRECTOR GENERAL AMIS

Editorial Revista Expansin

Mxico: noviembre 8, 2009
2

ndice

Introduccin.
Gobierno Corporativo:

Un instrumento de la iniciativa privada.

Desarrollos recientes.
Marco conceptual para la industria aseguradora

Apoyo institucional.
Desafos.

Introduccin

Antecedentes en Mxico

Encuesta de fraude y corrupcin en Mxico 2008

KPMG
Los delitos ms cuantiosos son en
las empresas.
La cultura de las empresas sigue siendo
mayormente reactiva, en vez de
preventiva.
Todas las empresas son susceptibles
de padecer algn tipo de fraude.
Se ha observado que ste riesgo se
reduce sustancialmente cuando se
cuenta con un sistema de control
interno y administracin de riesgo
que permita prevenir y detectar a tiempo,
este tipo de ilcitos.

El 77%
de
empresas
que operan
enha
El 77%
delas
las empresas
que operan
en Mxico
sufrido
cuando
menos
un
fraude
en
el
ltimo
Mxico
ha sufrido cuando menos un ao.
De stos 46% fue cometido por personal de las
fraude
enempresas.
el ltimo ao. De stos, 46%
propias
fue cometido por personal de las
Los fraudes ms comunes cometidos por

propias
empresas.
empleados
de las propias empresas ha sido robo
de inventarios y la asociacin fraudulenta con

y clientes.
Los proveedores
fraudes ms
comunes cometidos por
empleados de las propias empresas ha
sido robo de inventarios y la asociacin
fraudulenta con proveedores y clientes.

Las empresas defraudadas enfrentaron como

consecuencia del ilcito problemas como:

Los principales factores que contribuyeron a

que
Los
principales
que contribuyeron
se cometieran
losfactores
fraudes fueron:
a queFallas
se cometieran
los fraudes
fueron:
en la supervisin
del personal.
Daos a la imagen de la empresa.

Falta de controles internos.

Incrementos en los costos de
Fallas en la supervisin del
En el 60% de los casos, el fraude fue detectado por
operacin.
Deficiente infraestructura tica.
medio de controles internos y auditoria interna.
personal.

Las empresas defraudadas

Incrementos
los costos de operacin.

enfrentaron
comoenconsecuencia
del
Prdida
de
confianza
entre
empleados.

ilcito problemas como:

Prdida de confianza entre

empleados.
Daos a la imagen de la empresa.

6
En el 60% de los casos, el fraude fue

Falta de controles internos.

Deficiente infraestructura tica.

Qu es el Gobierno Corporativo?
GOBIERNO CORPORATIVO es el conjunto de principios que
norman el diseo, integracin y funcionamiento de los
rganos de gobierno de la empresa, como son:
el Consejo de Administracin (Directorio).
y sus Comits de apoyo / Comits Delegados.

Este conjunto de principios son conocidos como mejores

prcticas corporativas
Asamblea de
accionistas

Comits de apoyo
al Consejo

Consejo de
Administracin

Comits de
apoyo al Consejo

Direccin General
(Gerencia General)

Direccin
Comercial

Direccin
Operativa

Direccin
Administrativa

Gobierno Corporativo de Alta Efectividad

Consejo de
Administraci
n
(Directorio)
Comits
Operacin del
negocio,
Estrategia
Resultados,
Objetivos
transparencia,
oTransparencia
Polticas
control interno y
directivas
con accionistas
administracin
o Fortalecimiento de
de riesgos
Plan de
la administracin
largo plazo
o Crear confianza
Seguimiento
o Evitar riesgos
y control
o Planeacin y
seguimiento
estratgico
Administraci
n

Eleccin

Inversin
Dividendos y crecimiento
Entrega de informacin
8

Comunicacin y
representacin

Accionistas

GOBIERNO CORPORATIVO
Un Instrumento de la Iniciativa Privada
9

Cdigo de Mejores Prcticas

Empresas mexicanas atrajeran
inversin.

Objetivo:
Inversionistas tengan confianza en
el manejo de las empresas
Transparencia en su
administracin

Incrementar la competitividad para

alcanzar
estndares de operacin
internacionales
permitan
Fomentar una adecuadaque
revelacin
decompetir en igualdad
de
informacin
condiciones.

Comit de Mejores
Prcticas Corporativas
Representantes de sectores: Industrial, gubernamental,
Financiero y Servicios

Cdigo de Mejores Prcticas

Recomendaciones de aplicacin voluntaria, mismas
que complementan muchas de las disposiciones de
las leyes aplicables
10

Cdigo de Mejores Prcticas

Mejora del valor a
los accionistas
Proteccin de la
continuidad del negocio
Administracin de crisis
y cumplimiento

Oportunidad
Incertidumbre

Riesgo

11

Cdigo de Mejores Prcticas

Las empresas estn incrementando su visin a la administracin del riesgo
como una forma para optimizar el valor a sus accionistas, en vez de
utilizarlo como una herramienta para el manejo de crisis.

Mejora del valor a

los accionistas

Mejora en el
Proteccin de la
rendimiento
de la inversin
continuidad del negocio
Mejora en la inversin
de los accionistas
Administracin de crisis
Logro de mejores prcticas
y cumplimiento
Entendimiento y evaluacin de riesgos estrat
Evitar prdida de Capital Humano
Cumplimiento de estndares corporativos
Crisis del sector
Crisis propias de la empresa
12

Captulo II: Gobierno Corporativo

Con el objeto de establecer un lenguaje comn para las sociedades en
Mxico, similar al utilizado en la mayora de los pases e instituciones
internacionales que siguen los principios de la Organizacin para la Cooperacin y
el Desarrollo Econmicos (OCDE), el Comit ha considerado conveniente partir de
las siguientes bases:

El Comit considera que deben tomarse en cuenta los lineamientos

establecidos por los accionistas de la sociedad y las recomendaciones de las
mejores prcticas corporativas.
13

Captulo II: Gobierno Corporativo

En la medida en que esta distincin se mantenga, ser

sencillo determinar las lneas de autoridad y de
responsabilidad.
14

Captulo II: Gobierno Corporativo (Cont.)

15

Captulo II: Gobierno Corporativo

16

Captulo II: Gobierno Corporativo

Para lograr un funcionamiento eficiente del sistema, los
Principios Bsicos
debern ser:

17

Gobierno corporativo
Desarrollos Recientes
18

Desarrollos Recientes

Organizacin para la
Corporacin y
Desarrollo Econmico
International Association
of Insurance
Supervisors

19

http://www.oecd.org/dataoecd/43/21/42366179.pdf

Tabla de Contenidos

20

GOBIERNO CORPORATIVO
Marco Conceptual para la Industria Aseguradora

21

Accin del
Supervisor

Requerimientos
Regulatorios

Nivel
1

Nivel 2

Nivel 3

Un Marco para la Supervisin

Precondiciones

Fuente: CNSF-IAIS

22

Evaluacin e intervencin del rgano Supervisor

Requerimientos
Cuantitativos
de Capital

ORSA
Own Risk Self
Assesment

Financieros y
TcnicoActuariales

Gobierno
Corporativo

Condiciones
bsicas para
una
supervisin
efectiva:

Transparencia

Disciplina de
Mercado

El rgano Supervisor
El sector asegurador y la supervisin

Perspectiva Regulatoria
SUPERVISIN BASADA EN RIESGO

SOLVENCIA II
SOLVENCIA II

RIESGO OPERATIVO
RIESGO
OPERATIVO
Y CONTRAPARTE
Y CONTRAPARTE

CAPITAL DE
CAPITAL DE
SOLVENCIA
SOLVENCIA
DETERMINACIN
DETERMINACIN

Administracin
Administracin
Integral de Riesgos
Integral de Riesgos

REASEGURO
REASEGURO

REVELACIN DE
REVELACIN DE
INFORMACIN
INFORMACIN

23

RESERVAS
RESERVAS
(O
PROVISIONES)
(OTCNICAS
PROVISIONES)
TCNICAS
GOBIERNO
GOBIERNO
CORPORATIVO
CORPORATIVO

FUNCIN ACTUARIAL
FUNCIN ACTUARIAL

IFRS (NIIFS)
IFRS (NIIFS)
CONVERGENCIA
CONVERGENCIA

INVERSIONES DE
INVERSIONES
DE
RESERVA
Y CAPITAL
RESERVA Y CAPITAL

MODELOS INTERNOS
MODELOS INTERNOS

Soporte: Administracin
de Riesgos
Empresariales
ERM /Enterprise Risk Management
Medidas para la
expansin del
Mercado

Sanas
Prcticas

GOBIERNO
GOBIERNO
CORPORATIVO
CORPORATIVO

24

Formacin
Actuarial

Sistema
Estadstico

Tecnologa
de
Informacin

Administracin
Integral de
Riesgos
Cultura
Integral
(Stakeholders)

Centro
Estadstico

QIS

Informacin
No Tcnica

Cultura Integral:
Todos los interesados (Stakeholders)
Compromiso

Precaucin

25

Cdigo Sectorial de Sanas Prcticas

BOSQUEJO DE ALCANCE
(EXPERIENCIA LATINOAMERICANA)

26

Lecciones aprendidas a partir de la

Crisis (Solvencia II y ms all)

27

Supervisin basada en riesgo

/ Solvencia II

28

Estructura administrativa
5 MIEMBROS
2 CONSEJEROS
(1 INDEPENDIENTE)

ASAMBLEA

COMIT DE
INVERSIONES
3-5 CONSEJEROS

CONSEJO
ENTRE 5 y 15 CONSEJEROS
25% INDEPENDIENTE

COMIT DE
AUDITORIA
PRESIDENCIA CONSEJERO
INDEPENDIENTE

SISTEMA DE
ADMINISTRACIN
INTEGRAL DE RIESGOS

AUDITOR EXTERNO INDEPENDIENTE

FUNCIN ACTUARIAL
PERMANENTE
Y EFECTIVA
DIRECCIN GENERAL
DICTAMEN DE UN
ACTUARIO
INDEPENDIENTE

SISTEMA EFECTIVO Y
PERMANENTE DE REVISIN
DEL CUMPLIMIENTODE NORMATIVIDAD
INTERNA Y EXTERNA

SISTEMA EFICAZ
Y PERMANENTE
DE CONTROL INTERNO
CONTRATACIN DE
SERVICIOS CON
3ROS

29

RESPONSABLE DE ESTABLECER LOS

MECANISMOS NECESARIOS PARA CONTROLAR DE
MANERA PERMANENTE LOS RIESGOS Y LAS
RESPONSABILIDADES ASUMIDAS POR LA
INSTITUCIN, LA CAPACIDAD FINANCIERA PARA
RETENERLOS, AS COMO SUS OPERACIONES DE
REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO.

Gobierno Corporativo
Responsabilidad de:

30

Responsabilidad sobre
Administracin Integral
de Riesgos:

Inversiones

31

Reaseguro
Las instituciones debern diversificar y dispersar los riesgos.

Objetivos

32

Retencin
Las instituciones debern establecer lmites mximos de retencin, considerando:

El consejo de administracin ser responsable de establecer los mecanismos para

controlar los riesgos asumidos por la institucin, la capacidad financiera para retenerlos,
as como sus operaciones de reaseguro.
33

Reservas
Las Instituciones de Seguros debern constituir las siguientes reservas tcnicas:

Se constituirn y valuarn:

Constitucin y valuacin

34

Modelos
Las Instituciones podrn emplear un Modelo Interno (MI) para efectuar el clculo
del requerimiento de capital de solvencia.
En la solicitud de autorizacin, debern presentar pruebas documentales de que:

El sistema de administracin integral de riesgos comprende adicionalmente:

35

Back Testing

El Backtesting es un procedimiento tcnico que consiste en

validar la idoneidad, precisin y validez de un modelo
diseado para hacer estimaciones, con base en la
comparacin de las estimaciones hechas por el modelo
actuarial respecto de los valores reales observados.
Pedro Aguilar Beltrn

36

Auditora: Financiera /
Actuarial
Sistema efectivo y permanente de revisin del cumplimiento de la normatividad
interna y externa.
Funcin de auditora interna:

Ser responsable mediante pruebas selectivas, de:

Los resultados y recomendaciones de la auditora debern notificarse al Consejo de

Administracin y Direccin General, para garantizar la aplicacin de las medidas
correctivas que correspondan.
37

Contralora
Sistema eficaz y permanente de contralora interna:
Medidas y controles que propicien el
cumplimiento de la normatividad
interna y externa.

Deber proporcionar al
Consejo de Administracin
(Directorio) y a la Direccin
General (Gerencia General):

La funcin de contralora interna constar,

como mnimo, de:

Los resultados y recomendaciones de la

Contralora Interna debern notificarse al
Consejo de Administracin (Directorio) y
Direccin General (Gerencia General), para
garantizar la aplicacin de las medidas
correctivas que correspondan.
38

Apoyo para la implantacin de las mejores

prcticas de Gobierno Corporativo
Programas y acciones de capacitacin y sensibilizacin para fortalecer la
cultura de Gobierno Corporativo y Administracin de Riesgos
Operativos en las Instituciones en las siguientes modalidades:

39

Apoyo para la implantacin de las mejores

prcticas de Gobierno Corporativo
Revisin con las autoridades correspondientes de los
procedimientos de mejor prctica para la aplicacin transitoria y
plena de las responsabilidades de Gobierno Corporativo.

40

Apoyo para la implantacin de las mejores

prcticas de Gobierno Corporativo
Preparacin del Manual Marco de Gobierno Corporativo para el
sector de Seguros

Debe contener al menos:

41

Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas

Del Gobierno Corporativo
Las Instituciones debern disponer de un sistema eficaz de gobierno corporativo que:

La
La Comisin,
Comisin, con
con acuerdo
acuerdo de
de su
su
Junta
de
Gobierno,
emitir
Junta de Gobierno, emitir
disposiciones
disposiciones de
de carcter
carcter
general
general en
en las
las que
que establecer
establecer los
los
elementos
que
las
Instituciones
elementos que las Instituciones
debern
debern considerar
considerar en
en el
el diseo
diseo
de
las
polticas
y
procedimientos
de las polticas y procedimientos
que
que conformen
conformen su
su sistema
sistema de
de
gobierno
gobierno corporativo.
corporativo.

42

Desafos

43

Desafos

44

Muchas gracias por su atencin

RECAREDO ARIAS J.
SECRETARIO GENERAL FIDES
DIRECTOR GENERAL AMIS

45

Anexos

46

INVERSIONE
S
Las Instituciones debern realizar la inversin de sus activos, apegndose a la poltica de inversin que, apruebe su consejo de
administracin.
La poltica de inversin de las Instituciones deber sujetarse a lo siguiente:
La poltica de inversin se basar en el principio de prudencia,
La poltica de inversin deber tener como propsito garantizar que sus activos se inviertan de manera coherente con la naturaleza,
duracin y moneda en que se asuman las obligaciones
Las inversiones debern realizarse exclusivamente en activos e instrumentos que sean debidamente comprendidos por la institucin y
cuyos riesgos puedan ser permanentemente medidos, vigilados, administrados y controlados de manera efectiva por las Instituciones;
Las inversiones de las Instituciones slo podrn realizarse en activos o instrumentos negociados en mercados financieros regulados,
que se determinen en las disposiciones de carcter general a que se refiere este artculo. Tratndose de inversiones en Operaciones
Financieras Derivadas, as como en otros instrumentos financieros de caractersticas anlogas,
El diseo de la poltica de inversin de las Instituciones se sujetar a lmites generales, buscando:
a) Evitar una concentracin inadecuada de riesgo.
b) Restringir la inversin en activos o instrumentos emitidos avalados, respaldados o aceptados por personas fsicas o
morales con las que las Instituciones mantengan Vnculos de Negocio o Vnculos Patrimoniales.
Tratndose de los activos que las Instituciones empleen para cubrir su Base de Inversin, stos debern invertirse buscando el mayor
beneficio de los asegurados y beneficiarios,
En caso de conflicto de intereses en la inversin de activos de las Instituciones, el consejo de administracin deber establecer las
polticas y medidas necesarias para que, en todo momento, la celebracin de tales operaciones se pacte en condiciones de mercado
y
se realice en el mayor beneficio de los asegurados y beneficiarios.

47

REASEGURO
Las Instituciones debern diversificar y dispersar los riesgos
La Comisin:
Establecer los procedimientos para los lmites mximos de retencin.
Deber propiciar la consecucin de cualquiera de los objetivos siguientes:
La seguridad de las operaciones de las Instituciones;
La diversificacin tcnica de los riesgos que asuman las Instituciones;
El aprovechamiento de la capacidad de retencin del sistema asegurador.;
El desarrollo de polticas adecuadas para la cesin y aceptacin de reaseguro interno y externo.
La conveniencia de dispersar los riesgos por su naturaleza puedan provocar una inadecuada
acumulacin y afectar la estabilidad del sistema asegurador.

48

REASEGURO
Las Instituciones fijarn anualmente sus lmites mximos de retencin,
Para ello, tomarn en cuenta, como mnimo, lo siguiente:
El volumen de las operaciones.
El monto de los Fondos Propios Admisibles.
El monto y caractersticas de los riesgos asumidos.
La composicin de la cartera de riesgos .
La experiencia obtenida respecto al comportamiento de la siniestralidad y al pago de reclamaciones.
La capacidad financiera, tcnica y operativa de los contratantes de seguros.
El grado de avance en las obligaciones legales o contractuales del contratante del seguro materia del riesgo asegurado.
La acumulacin de riesgos por contratante o grupos de contratantes de seguros.
Las polticas que aplique la institucin para ceder o aceptar reaseguro
Las Instituciones informarn a la Comisin, los lmites mximos de retencin que hayan determinado.
Los excedentes que las Instituciones tengan sobre los lmites mximos de retencin debern distribuirlos, a otras Instituciones o a
Reaseguradoras Extranjeras, o bien mediante contratos de coaseguro.
La Comisin determinar la forma en que las Instituciones debern informarle y comprobarle lo relativo a sus operaciones de
reaseguro.
Con independencia de lo anterior, el consejo de administracin ser responsable de establecer los mecanismos para controlar los
riesgos asumidos por la institucin, la capacidad financiera para retenerlos, as como sus operaciones de reaseguro.

49

RESERVAS
Las Instituciones de Seguros debern constituir las siguientes reservas tcnicas:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.

Reservas de riesgos en curso.

Reservas para obligaciones pendientes de cumplir.
Reserva matemtica especial.
Reserva para fluctuacin de inversiones.
Reserva de contingencia.
Reserva de riesgos catastrficos.

Las Instituciones de Seguros constituirn y valuarn las reservas tcnicas considerando :

Se constituirn y valuarn de forma prudente, confiable y objetiva;
Se constituirn y valuarn en relacin con todas las obligaciones de seguro y de reaseguro que las
Instituciones asuman frente a los asegurados y beneficiarios de contratos de seguro y reaseguro, as
como con los gastos de adquisicin y administracin.
Para la constitucin y valuacin de las reservas tcnicas se utilizarn mtodos actuariales basados en la
aplicacin de los estndares de prctica actuarial.
La constitucin y valuacin de las reservas tcnicas deber mantener coherencia con el importe por el cual
stas podran transferirse o liquidarse
El monto de las reservas tcnicas ser igual a la suma de la mejor estimacin y de un margen de riesgo.
La mejor estimacin ser igual al valor esperado de los flujos futuros, entendido como la media
ponderada por probabilidad de dichos flujos, considerando el valor temporal del dinero con base en las
curvas de tasas de inters libres de riesgo de mercado. En las disposiciones de carcter general a que se
refiere este artculo, la Comisin dar a conocer las curvas de tasas de inters libres de riesgo aplicables, as
como los criterios para su uso.
El margen de riesgo ser el monto que, aunado a la mejor estimacin, garantice que el monto de las reservas
tcnicas sea equivalente al que las Instituciones de Seguros requeriran para asumir y hacer frente a sus
obligaciones.

50

MODELO INTERNO (MI)

Las Instituciones podrn emplear un MI para efectuar el clculo del requerimiento de capital de solvencia.
En la solicitud de autorizacin, debern presentar pruebas documentales de que:
a) El MI se ha utilizado, cuando menos durante el ltimo ao.
b) Existen sistemas, mecanismos y procedimientos internos que permiten vigilar el funcionamiento
adecuado el MI.
c) Se cuenta con recursos humanos suficientes y con un nivel adecuado de calificacin tcnica para la
comprensin, utilizacin y evaluacin de modelos para la administracin de riesgos;
d) El sistema de administracin integral de riesgos comprende los siguientes aspectos adicionales:
1. Definicin conceptual e implementacin del MI;
2. Prueba y validacin del MI;
3. Documentacin del MI y de las posibles modificaciones ulteriores del mismo;
4. Anlisis del desempeo del MI y elaboracin de informes al respecto.
5 . Procedimientos de informacin sobre el funcionamiento del MI,

51

MODELO INTERNO (MI) continuacin

e) El MI se basa en la utilizacin de informacin oportuna, confiable, homognea y suficiente, en hiptesis
realistas, as como en mtodos actuariales y estadsticos basados en estndares generalmente
aceptados, y que guardan coherencia con los mtodos empleados parael clculo de las reservas
tcnicas;
f) Han aplicado su MI a carteras de referencia y han utilizado hiptesis basadas en datos externos, en
lugar de internos, a fin de comprobar la calibracin del modelo y verificar que sus especificaciones son
acordes con las prcticas de mercado generalmente aceptadas;
g) Se analiza peridicamente las causas y orgenes de las prdidas y Ganancias.
h) Se ha previsto un ciclo peridico de validacin del MI.
i) Se emplea el MI como parte de un programa peridico de pruebas de solvencia dinmica.
j) Se ha documentado la estructura y los detalles de funcionamiento del MI.
k) Se cuenta con la opinin favorable de un experto independiente.
l) La solicitud de autorizacin del MI fue aprobada por el consejo de administracin.
Durante los dos aos siguientes a la autorizacin de un MI, se debern presentar a la Comisin, el clculo
de su requerimiento de capital de solvencia estimado con arreglo a la frmula general conjuntamente
con el clculo que realicen conforme a su MI.

52

Backtesting
Las Instituciones de Seguros establecern procesos y procedimientos
para garantizar que la mejor estimacin y las hiptesis en las que se
base su clculo, se comparen peridicamente con su experiencia
anterior. Cuando dicha comparacin ponga de manifiesto una
desviacin sistemtica entre la experiencia y el clculo de la mejor
estimacin, la Institucin de Seguros deber realizar los ajustes
necesarios en los mtodos actuariales o hiptesis utilizados;

El Backtesting es un procedimiento tcnico que consiste en validar la

idoneidad, precisin y validez de un modelo diseado para hacer
estimaciones, con base en la comparacin de las estimaciones hechas
por el modelo actuarial respecto de los valores reales observados.
En el mbito actuarial, las pruebas de Backtesting han ido cobrando
relevancia a medida que los modelos se vuelven ms sofisticados y
aumenta con ello la incertidumbre de conocer a priori si dichos
modelos van a funcionar adecuadamente.
Pedro Aguilar Beltrn
Jorge Avendao Estrada

53

AUDITORA INTERNA

Se deber contar con un sistema efectivo y permanente de revisin del cumplimiento de la

normatividad interna y externa .
La funcin de auditora interna deber ser:
Objetiva e independiente de las funciones operativas.
Efectuada por un rea especfica que forme parte de la estructura organizacional .
Ser responsable de revisar peridicamente, mediante pruebas selectivas, que :
Las polticas y normas establecidas por el Consejo de Administracin se apliquen de manera
adecuada,
Verificar el correcto funcionamiento del sistema de control interno, su consistencia con los objetivos y
lineamientos aplicables en la materia, y si ste es suficiente y adecuado para la actividad de la
institucin.
Los resultados y recomendaciones derivadas de la auditora interna debern ser notificados al consejo
de administracin y a la direccin general de la institucin, con el propsito de garantizar la aplicacin
de las medidas correctivas que correspondan;

54

COMIT DE AUDITORA
rgano responsable de vigilar el apego de la institucin a la normatividad interna
definida por el consejo de administracin, as como el cumplimiento de las
disposicioneslegales y administrativas aplicables.
I.Deber, como mnimo, dar seguimiento al cumplimiento de:
a) Las polticas en materia de gobierno corporativo de la institucin, adoptadas por
el consejo de
Administracin.
b) Las actividades de auditora interna y externa, as como las de control interno de
la institucin.
c) Las disposiciones legales y administrativas aplicables a la institucin.
Deber sesionar, cuando menos trimestralmente y las sesiones podrn celebrarse
por medios electrnicos, videoconferencia o telfono.
Invitados, con derecho a voz pero sin voto: el director general, el responsable de las
funciones de auditora interna, el o los comisarios, el o los responsables de las
funciones de control interno de la institucin, as como cualquier otra persona
invitada en razn del tema a discutirse,.
El auditor interno y el director general de la institucin, podrn someter a
consideracin del comit, asuntos para su inclusin dentro del orden del da;
55
El comit de auditora deber proponer, para aprobacin del consejo de

Contralora
Las Instituciones debern establecer un sistema eficaz y permanente de contralora interna,
Consistir, por lo menos, en el desempeo de las actividades relacionadas con el diseo, establecimiento y
actualizacin de medidas y controles que propicien el cumplimiento de la normatividad interna y externa
aplicable a la institucin de que se trate en la realizacin de sus actividades.
La funcin de contralora interna constar, como mnimo, de:
Procedimientos administrativos y contables,
Un marco de control interno,
Mecanismos adecuados de informacin a todos los niveles de la institucin, as como de una
funcin permanente de comprobacin de las actividades d e la misma.
Deber proporcionar al consejo de administracin y a la direccin general los elementos necesarios para
evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas aplicables, as como
las posibles repercusiones de cualquier modificacin del entorno legal en las operaciones de la institucin, y
la determinacin y evaluacin del riesgo legal.
Los resultados y recomendaciones derivados de la funcin de contralora interna debern ser notificados al
consejo de administracin y a la direccin general de la institucin, con el propsito de garantizar la
aplicacin de las medidas correctivas que correspondan;

56