El Proceso Contable

La contabilidad es una tcnica

utilizada para registrar, clasificar y
resumir en trminos monetarios las
transacciones que realiza una
empresa.

El Proceso Contable

Objetivos:
Informar sobre al situacin financiera, el resultado de sus operaciones y los cambios
en su situacin fiananciera.

Satisfacer a los usuarios de la misma.

Util para la toma de decisiones (inversin
y crdito): medir solvencia, liquidez y
capacidad de generacin de recursos
Evaluar el trabajo de la administracin.

El

Proceso Contable

Principios:
Confiabilidad: creble y fiable.
Equidad: justa y equitativa.
Comprensibilidad: fcil de entender
Utilidad: debe ser til al usuario.

El Proceso Contable
Estados Financieros Bsicos
Los Estados Financieros Bsicos son el producto final del
sistema contable y estn preparados con base en los
principios de la contabilidad.
Cada uno constituye un reporte especializado sobre ciertos
aspectos de la empresa.
1.
2.

3.
4.
5.

Balance General o Est. de Situacin Financiera

Estado de Resultados o de Rendimientos
Econmicos.
Estado de Cambios en la Posicin Financiera.
Estado de Flujos de Efectivo.
Estado de Cambios al Patrimonio.

El Proceso Contable
Estados Financieros Bsicos

1. Balance General
Informe contable que presenta en forma
ordenada la situacin financiera de una empresa
en un momento en el tiempo (esttico).
Muestra la naturaleza y el valor de los recursos,
bienes y derechos de la empresa (activos).
Muestra el valor y la naturaleza de las deudas y
obligaciones que gravan esos activos y los
derechos de los acreedores (pasivos).

El Proceso Contable
Estados Financieros Bsicos

Muestra el valor y la naturaleza de los

aportes y derechos de los accionistas o
propietarios.
Muestra el valor excedente o deficiente de
la empresa en sus operaciones (utilidad).
Su presentacin se basa en el principio
contable:
ACTIVO TOTAL= PASIVOS + PATRIMONIO

BALANCE GENERAL
$

Ao 1999
%T

%SG

Ao 2000
%T

%SG

ACTIVOS

Caja
Cuentas
por

y
Bancos
cobrar
25

15

10

10

10

Inventarios

20

TOT. ACT. CTES

50

100%

40

Terrenos y edificios
Maquinaria

10
20

TOT. ACT. FIJOS

30

Inv. a largo plazo

20

10

TOT. OTROS ACT.

20

10

TOTAL ACTIVOS

100

100%

15
35
100%

100%

50

100

100%

100%

BALANCE GENERAL
$

Ao 1999
%T

%SG

Ao 2000
%T

%SG

PASIVOS
Obligaciones Bancarias
Cuentas por pagar

20
10

30
20

TOTAL PASIVOS CTES

30

Hipotecas

20

TOTAL PASIVO L. P.

20

TOTAL PASIVO

50

70

Capital Social

50

30

TOTAL PATRIMONIO

50

TOT. PASIVO + PATRI

100

100%

50

100%

20
100%

100%
100%

20

100%

30
100

100%

El Proceso Contable
Estados Financieros Bsicos
2.

Estado de Resultados

Presenta los resultados econmicos del ejercicio en un

lapso de tiempo, relacionando los ingresos con los
egresos (utilidad o prdida).
Da una visin mas real sobre la operacin y accin de la
empresa en su objeto social a travs del tiempo.
Complemento al Balance General.
El resultado se obtiene al compara los valores de
ventas, ingresos con costos y gastos, es decir, las
cuentas de resultado.

ESTADO DE RESULTADOS
Ao 1999

Ao 2000

%T

%SG

Ventas Netas

100

100%

- Costo de Ventas

60

UTILIDAD BRUTA

40

- Gastos de Operacin

20

UTILIDAD OPERAC.

20

20

- Impuestos

UTILIDAD NETA

12

12

100%

%T

150

150%

80
70

100%

50

%SG

El Proceso Contable
Estados Financieros Bsicos
3. Estado de Cambio en la Situacin Financiera

Revela cambios en el CAPITAL DE

TRABAJO: cules fueron las fuentes o

provisiones de fondos y en que fueron
usados, aplicados o invertidos.

Adquiere gran importancia debido a que

muestra por si mismo el movimiento de

recursos originados en las operaciones y
cmo se aplicaron.

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Estados Financieros Bsicos

4. Estado de Cambios al Patrimonio

Revela los cambios en el patrimonio presentados en el

capital social, supervit y dems.
Debe presentar por separado la siguiente informacin:

Utilidades al principio de ao antes de ajustes de

ejercicios anteriores.

Ajustes por ganancias o prdidas de ejercicios

anteriores. Utilidades retenidas al comienzo del ao.

Apropiacin o distribucin de utilidades: reserva

legal, dividendos decretados, reservas extralegales,
otras reservas.

Utilidades retenidas al final del ao.

MODELO GRAFICO DE
ESTADOS FINANCIEROS
CAJA

Lnea completa: efectivo

Lnea guiones: bienes y servicios
Lnea punteada: intangibles
Tomado de Cmo Comprender las
Finanzas de una Compaa. W.R.
Purcell

ACCIONISTAS

ESTADO RESULTADOS
CLIENTES

BALANCE GENERAL
CAJA

VENTAS
GASTOS
COSTO M.VENDIDA

P
R
O
D
V
E
N
T
A

PT

PEP

MP

PROVEEDORES

GASTOS VENTAS
GASTOS ADMI.

EMPLEADOS

DEPRECIACION

EQUIPO
IMPUESTOS

UTILIDAD
NETA

GOBIERNO
ACCIONISTAS

VI. METODOS Y TECNICAS PARA EL ANALISIS

FINANCIERO