ESTADOS

FINANCIEROS
COMO LEERLOS E
INTERPRETARLOS?

CONFERENCISTA
RODRIGO ESTUPIN GAITN
CONTADOR PBLICO
NOV. 22 DEL 2006

NORMAS APLICABLES
EN COLOMBIA
DECRETO 2649 DE 1993
REGIMEN FINANCIERO CONTABLE
SUPERINTENDENCIA DE LA
ECONOMIA SOLIDARIA
SUPERINTENDENCIA BANCARIA
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD

QUE OBLIGA A LA
COOPERATIVA
INFORME DE GESTIN
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BSICOS
CERTIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
DICTAMEN E INFORME DEL
REVISOR FISCAL

INFORME DE GESTION
EVOLUCION DE LOS NEGOCIOS
SITUACION ECONMICA
SITUACIN JURIDICA
SITUACIN ADMINISTRATIVA
PRESUPUESTO DEL AO SIGUIENTE
Y PROYECTOS
NEGOCIOS CON LOS
ADMINISTRADORES Y SOCIOS

ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

OTROS ESTADOS
FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
DE PERIODO INTERMEDIO
DE LIQUIDACION
DE COSTOS
EXTRAORDINARIOS

BALANCE GENERAL o
Estado de Situacin
Representa lo que posee una Empresa o
Cooperativa (dinero, bancos,
deudores,inventarios, activos fijos, otros
activos) EXISTENCIA DE BIENES,
DERECHOS Y OTROS y lo que debe a
terceros (exigibilidades, obligaciones, sueldos
y prestaciones sociales empleados, gobierno,
estimaciones) y lo que pertenece a sus
asociados o socios.

SISTEMAS DE
CONTABILIDAD
POR CAUSACION (Normas bsicas o P.C.G.A
y Generales D. 2649/93)
Es decir en la contabilidad se debe contabilizar
todo lo que se tiene sin haberlo an
cancelado, lo que se debe sin haberlo pagado
por medio de estimaciones o provisiones.
DE CAJA: Solo se contabiliza si se paga o se
recibe en efectivo.

BALANCE GENERAL
Representacin
Matemtica

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activo = Lo que tiene ya sea por
existencia de dinero en caja, derechos,
elementos de inventarios, edificios,
maquinaria, muebles, vehculos o por
derechos como son los deudores, las
inversiones, las cuentas en bancos,
intangibles y otros como los diferidos.

PASIVOS
Pasivos = lo que se debe a terceros por
prstamos recibidos, por mercancas
recibidas de los proveedores a crdito,
por no haber cancelado sueldos o
estimado prestaciones sociales, as
como al gobierno por retenciones, IVA,
ICA o Renta.

PATRIMONIO
PAGADO (Capital)
GANADO (Reservas y Excedentes o
Utilidades como descuentos de las
prdidas)
DONADO (En dinero o en especie)
VALORIZACIONES (I.P.C. o por valores
actuales)

COMO INTERPRETARA
EL BALANCE GENERAL
Es el documento principal de una
empresa y representa lo que tiene a
corto (activo corriente) y largo plazo y
debe a corto (pasivo corriente) y a largo
plazo -una empresa en un momento
determinado y por eso aparece cortado
a tal fecha (a 28 de febrero, a 31 de
diciembre, etc.) SITUACION
ECONOMICA DE UNA EMPRESA-

NUEVA ECUACION
CONTABLE
ACTIVO = PASIVO
Porqu? El pasivo es lo que se debe a
terceros y a los socios, es decir que se
puede clasificar en el pasivo externo (a
terceros) y el pasivo interno
(patrimonio)

ESTADO DE
RESULTADOS
DENOMINADO TAMBIN DE
EXCEDENTES O PRDIDAS, DE
PRDIDAS Y GANANCIAS, DE
INGRESOS O EGRESOS.
Muestra los resultados de un perodo de
tiempo, normalmente de enero 1 en
adelante a final de mes.

QUE RESULTADOS?
LOS INGRESOS OPERACIONALES Y LOS
NO OPERACIONALES
LOS EGRESOS POR COSTOS Y GASTOS
OPERACIONALES Y NO OPERACIONALES
SE ESTABLECE LA DIFERENCIA ENTRE
INGRESOS Y EGRESOS = EXCEDENTE O
UTILIDAD O LA PRDIDA.

ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
Muestra los movimientos de todas las
cuentas patrimoniales de un perodo
determinado, las cuales son el Capital,
las reservas, las utilidades o prdidas
de los perodos anteriores o del
presente ejercicio, as como la de las
valorizaciones y cuando hay ajustes por
inflacin una cuenta que se llama
Revalorizacin del Patrimonio.

ESTADO DE CAMBIOS
EN LA SITUACION
FINANCIERA

CAPITAL DE TRABAJO
Los Recursos que se obtuvieron y se usaron
durante un perodo determinado o las
variaciones de las cuentas de corto plazo.
CORTO PLAZO Mximo un ao
LARGO PLAZO ] de carcter permanente como
son los activos fijos, las inversiones
permanentes, las obligaciones con plazo
superior a un ao y el Patrimonio.

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
BASE EL EFECTIVO
Es decir como si fuera una
Contabilidad preparada por el Sistema de
Caja, es decir por el efectivo recibido o
pagado realmente.
TRES ACTIVIDADES FUNDAMENTALES

ACTIVIDADES
OPERATIVA
Gestin

FINANCIERA
Los prstamos de
entidades financieras o
de terceros y patrimonio

INVERSIONES
Compra o venta de
activos no
operativos, como
son los Activos Fijos,
las Inversiones
Permanentes

ANALISIS FINANCIERO
ANALISIS HORIZONTAL
ANALISIS VERTICAL
RAZONES O RATIOS FINANCIEROS
ANALISIS DE GESTION NO
FINANCIERO (BALANCED
SCORECARD, EL EVA, PUNTO DE
EQUILIBRIO, ETC.)

CONCLUSION
EL ESTADO PRINCIPAL ES EL BALANCE
GENERAL
LOS DEMAS ESTADOS SE DESPRENDEN
DEL B G
POR CAUSACION SON EL B G , EL DE
RESULTADOS, EL DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO.
POR CAJA EL ESTADO DE FLUJOS DE EFE

FIN
MUCHAS GRACIAS
Restupin@usbbog.edu.co o
Roesga42@hotmail.com