HOJA DE

TRABAJO Y
AJUSTE DE
CUENTAS

LA HOJA DE
TRABAJO
Es una herramienta contable considerada como
un borrador de trabajo para el contador, que
permite al usuariopoder observar el ajuste de
los saldos, de lascuentas en las cuales se haya
obtenido algn error, a la vez permite analizar
los movimientos en los cargos y abonos.

IMPORTANCIA
La hoja de trabajo una vez terminada se usa
en la preparacin de losinformesfinancieros
al cierre del perodofiscal
Losdatosen las columnasEstado de
Situacin de la hoja de trabajo se usan para
preparar un estado de situacin nuevo. Este
nuevo estado de situacinmuestrael activo,
el pasivo y elcapitalexistente al cierre del
perodo fiscal para el cual se prepar
esteinforme.
Los datos en las columnas Estados de
Ingreso de la hoja de trabajo se usan para
preparar un informe financiero que muestra
losingresosdevengados y losgastosen que
se incurri durante el perodo

ESTRUCTURA
La hoja de trabajo tiene la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre orazn social de la organizacin, el
nombre del documento y la fecha del perodo en el cual se realiza.

A su vez consta de dichas columnas:

Nmero de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su cdigo.
Balance de comprobacin con los movimientos y saldos ya sean deudores o
acreedores en ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de prdidas y ganancias
Balance general

HOJA DE TRABAJO SEGN

AUDITORIA
En la hoja de trabajo, la evidencia primaria la constituye los saldos a
examinar los cuales se encuentran en la columna "Saldo a Dic. 31
ao de examen", mediante el uso de tcnicas y procedimientos de
auditora, que ocupan la labor del trabajo de campo se encuentra la
evidencia corroborativa, la cual se plasma en las columnas "Ajustes
y Reclasificaciones" si existen discrepancias con la evidencia
primaria. A continuacin se obtiene la evidencia suficiente y
competente que es el saldo que le consta al auditor el cual se
encuentra en la columna "Saldo a dic. segn auditora"

E
D
S
O
T
N
E
I
S
A
E
T
S
AJU
Son los asientos que se realizan con
frecuencia en una empresa en cada
periodo contable para llevar el saldo de
una cuenta y su valor correcto y como
soporte se tiene una nota de contabilidad.

TIPOS DE AJUSTES

Por pagos y cobros anticipados

Por estimacin para cuentas de cobro dudoso
Por depreciaciones de inmueble, maquinaria y equipo
Por amortizaciones de activo y pasivo diferido
Por Arqueos
Por cotizacin bancaria
Por ingresos por cobrar
Por costos y gastos por pagar

Ajuste a la caja
ocasionados por
arqueo
Se verifica la existencia de valores en caja, esto es un
arqueo y se debe compara este valor con el saldo en
libros se puede presentar lo siguiente:

 El valor total del arqueo de caja puede ser menor que

el saldo en libros.
El valor total del arqueo puede ser mayor que el saldo
en libros.
El valor del arqueo coincide con el saldo en libro.

Ajuste a la cuenta bancos

ocasionado por cotizacin bancaria
Para ser ajuste es
necesario hacer un
conciliacin
comprando el saldo
del libro de bancos
de la empresa con
el saldo del extracto
bancario.

Las cuales son:

Transacciones contabilizadas por la

empresa y no registradas por el tanque.
Por valores que aparecen en el extracto y
que aun no se ha registrado en la empresa.

Ajustes por provisin cartera o

por estimacin para cuentas de
cobro dudoso
El valor de cartera esta
constituido por los saldos
que adeudan los clientes por
venta de mercancas a
crdito esos saldos deberan
aparecer en el balance por
su valor correcto teniendo
en cuenta algunas deudas
no se pueden recaudar

Ajuste por inventario de

mercancas en las empresas
con sistemas de inventario
permanente

Ajuste por depreciacin

de propiedades planta y
equipo
Depreciacin gasto que incurre en
una empresa a medida que sus
activos fijos tangibles se desgastan
durante su vida til el activo.

Ajuste por
amortizacin de
activos diferidos
Los gastos diferidos son los recursos
que la empresa ha comprado para
consumirlos en periodos futuros
contabilizados en gastos pagados por
anticipado

Ajuste por
amortizacin de
pasivos diferidos
Los pasivos diferidos representan los ingresos
recibidos por adelantado as como una empresa
puede pagar por anticipado tambin puede
recibir dinero cobrado anticipadamente p0r
servicios, arrendamientos, comisiones y otros,

Ajuste s por
ingresos por
cobrar
Cuando una empresa ha
devengado una renta y no se ha
cobrado debe realizar un ajuste
por el valor correspondiente

Ajuste por costos y gastos por

pagar
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Ajuste para obligaciones

laborales

Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones

sociales a cargo de la empresa, al finalizar el periodo
contable deben hacerse los clculos y asientos de
ajustes por este concepto

Ajuste por inventarios de mercancas

en empresas con sistema de inventario
peridico.

Al finalizar el periodo contable es necesario

calcular el costo de ventas para determinar
la utilidad bruta en ventas

Ajustes a la unidad de
medida

Tasa de cambio

Los valores representados en moneda extranjera

como divisas, ttulos, derechos, depsitos,
inversiones, deudores, proveedores, deben
ajustarse con base en la tasa de cambio de l
respectiva moneda

Cotizacin de la UVR
Los valores expresados en UVR se
ajustaran con base en sus cotizacin al final
del mes o del ao respectivo con cargo a
gastos o abono a ingresos financieros
segn el caso; salvo cuando deba
capitalizarse.

Pacto de reajuste
Cuando los ttulos, derechos o inversiones y deudas tengan
pacto de reajuste deben ajustarse por el valor del porcentaje
pactado.

Archivos en moneda
extranjera

El valor del ajuste es igual al valor del

activo represado segn la tasa de
cambio menos el valor activo segn
libros

Archivos en UVR o
compacto de reajuste
Cuando el valor es valor del activo se
encuentre re expresado en UVR o cuando
sobre los mismos se haya pactado un
reajuste de su valor se reajustaran con base
en la UVR o en el porcentaje de ajuste
pactado.

Comprobante de ajustes

Es el documento que resume los ajustes

correspondientes a un periodo contable las partes
y el proceso de elaboracin son los mismos del
comprobante de contabilidad.