Tributacin en la Minera

Integrantes: Luis Aguilera

German Palma

Introduccin
El sector de la minera se define como una

actividad
eminentemente
ligada
a
la
extraccin, pro comercializacin de los
recursos
minerales
no
renovables,
exceptuando a los hidrocarburos, con el
objetivo de obtener un beneficio econmico
Ventas mayoritariamente al extranjero, siendo
chile el mayor exportador de Cobre. Como
tambin el principal productor mundial de
Yodo.

Contexto Actual
El consejo Minero Estima:

2006-2014: El aporte al fisco del impuesto

especfico a su sector (royalty) lleg a US$6.639
millones.
La direccin de Presupuestos (Dipres) estima:
2007-2014: El monto sum US$4.800 millones.
Para el periodo 2016-2019 la proyeccin oficial es

del orden de $5.800 millones.

Hoy, ese gravamen representa el 7,4% de la
recaudacin del impuesto a la renta en Chile.

Aspectos importantes del sistema

tributario en Chile:
No

discriminacin
entre
los
diferentes sectores econmicos
Neutralidad con respecto a los
factores que regulan la economa
Territorialidad con respecto al
origen de la renta imponible
Gravamen a las utilidades y no a
los recursos
Existencia de un mecanismo que
grava la mayor parte de la renta
cuando sta se retira o distribuye.

Quin participa en la actividad

minera?:
Las actividades de minera en Chile son
realizadas por:
Sociedades annimas
sociedades de responsabilidad limitada
sociedades contractuales, cooperativas,
empresas pblicas
individualmente por pequeos empresarios
o mineros artesanales (pirquineros).

Impuesto de Primera categora

Este Impuesto se aplica a las rentas de

todas las empresas mineras, independiente

de su tamao, tipo de organizacin o
domicilio.
La forma de determinar la renta imponible
permite clasificar a los contribuyentes e:n
tres grupos

Tributacin Renta Efectiva

Se aplica a:
Las sociedades annimas y las en comandita por

acciones.
Los productores mineros que tengan ventas anuales
superiores a 36.000 toneladas de mineral metlico no
ferroso, o cuyas ventas anuales cualesquiera sea el
mineral, excedan de 2.000 UTA.
Los contribuyentes mineros de otros grupos que opten
tributar segn renta efectiva.

Tributacin Renta Presunta

Se aplica a:
Medianos y pequeos productores que no tributan segn renta efectiva.
Pequeos mineros artesanales que opten por tributar de acuerdo a renta

presunta.

La renta lquida imponible en el caso del cobre, oro o plata, se determina

mediante la aplicacin de un porcentaje a las ventas anuales de los minerales. Si
se trata de productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, se presume de
derecho que la renta lquida imponible es de un 6% del valor neto de la venta de
ellos.

Se establecen algunos nuevos requisitos y condiciones que se deben cumplir

para poder acogerse al sistema de renta presunta: a partir de una ley decretada
el 1/1 del 2016
En el caso de la Minera, las ventas o ingresos netos anuales afectos a la Primera
Categora de la Ley de la Renta, no deben ser superiores a 17.000 UF o que su
Capital Efectivo a la fecha de inicio de actividades, no sea superior a 34.000 UF.

Impuesto nico
Se aplica a:
Pequeos mineros artesanales, entendindose por tales las

personas que trabajan personalmente una mina y/o una planta

de beneficio de minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda
de su familia y/o con un mximo de cinco dependientes
asalariados. Se comprenden tambin en esta denominacin las
sociedades legales mineras que no tengan ms de seis socios,
y las cooperativas mineras, y siempre que los socios o
cooperados tengan todos el carcter de mineros artesanales.
Este es un sistema simplificado que sustituye al impuesto de
1 categora, el cual corresponde a un porcentaje sobre el valor
neto de sus ventas, precio recibido por el minero excluida o
deducida la renta de arrendamiento o regala cuando proceda.

Decreto ley N600

Esta es una de las reas de la economa donde se

concentran los mayores recursos de la inversin

extranjera, por lo que, cobra gran importancia.
El Estatuto de la Inversin Extranjera Decreto Ley
N 600, el cual norma la autorizacin a
inversionistas extranjeros para convenir contratos
de inversin con la Republica de Chile.
El estatuto presenta dos opciones tributarias:
Una tasa invariable fija de 42% como carga

impositiva total efectiva.

El rgimen tributario general del impuesto de
Primera Categora y el Impuesto Adicional a la renta.

Decreto ley N600

El impuesto a que se refiere este artculo se aplicar a la

renta imponible operacional del explotador minero de

acuerdo a lo siguiente:
A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales

excedan al valor equivalente a 50.000 toneladas mtricas de

cobre fino se les aplicar una tasa nica de impuesto de 5%;
A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales sean
iguales o inferiores al valor equivalente a 50.000 toneladas
mtricas de cobre fino y superiores al valor equivalente a
12.000 toneladas mtricas de cobre fino, se les aplicar una
tasa equivalente al promedio por tonelada de lo que resulte
de aplicar la tabla establecida en el Art. 64 Bis de la LIR.

Royalty
Vulgarmente se le denomina royalty a al impuesto de

primera categora que conceptualmente esta incorrecto.

Un Royalty propiamente tal no es una tributacin sobre
una determinada renta operacional, sino que es el valor
que se le otorga a determinado bien que se encuentra en la
naturaleza por el hecho de ser extrado por una empresa.
El royalty entonces debe ser entendido como un pago
que la empresa hace al Estado por el hecho de extraer el
mineral
Recordemos que constitucionalmente est establecido el
dominio del Estado sobre todas las sustancias minerales
concesibles, permitindoles apropiarse de ellas a los
particulares bajo el rgimen de concesiones mineras.

Tributacin minera del cobre en

otros
pases
Argentina: caracter provincial, se paga royalty de

3%
Australia: carcter estatal , se paga royalty entre
2.7% y 3.5%
China: Impuesto de Recursos, Compensacion de
recursos minerales, 0.5%-4%
Per: Royalty (1.0-12.0%), impuesto especial (2%8.4%), contribucin especial por minera (4%-12%)
Rusia: Royalty por extracion mineral, 8%
USA: Nevada royalty 2%-5%, otros estados 2%-5%
Mxico: N/A

Fin
Gracias