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ASOCIACIONES

RELIGIOSAS

Miriam Alfaro Miranda


Alba Catalina Chvez Ortiz
Alejandra Cancela Chvez
Casandra Martnez Muoz
Impuesto Sobre la Renta II
Doctora: Mercedes Glaviz

TRATAMIENTO FISCAL DE UNA


ASOCIACIN RELIGIOSA
La LISR las considera como personas morales
con fines no lucrativos, es decir, no obligadas
al pago de este impuesto por los ingresos que
obtienen como consecuencia del desarrollo de
las actividades relacionadas con su objeto,
siempre que dichos ingresos no sean
repartidos a sus integrantes (asociados).
Slo se pagarn los impuestos (ISR e IVA) en
los casos que excepcionalmente preven las
disposiciones fiscales.

En qu casos las Asociaciones


Religiosas deben pagar el ISR?
Cuando perciban ingresos derivados de la
enajenacin con fines de lucro, de bienes
distintos de su activo fijo, tales como libros u
objetos religiosos; as como por la obtencin
de intereses y premios.
Cuando vendan bienes distintos de su activo
fijo o presten servicios a personas distintas
de sus miembros y siempre que los ingresos
obtenidos por estos conceptos, excedan del
5% de sus ingresos totales.

Efecto fiscal que tiene la venta de


un inmueble propiedad de una AR
El efecto fiscal que se tendra es
el
de
cubrir
el
ISR
que
corresponda por la ganancia que
en su caso se obtenga. En este
supuesto, el notario o fedatario
pblico es el responsable de
retener y enterar el impuesto que
resulte.

Qu tratamiento fiscal reciben las


limosnas, ddivas u bolos de los fieles?

Las limosnas, ddivas u bolos se


consideran ingresos propios para la
AR, obtenidos en la realizacin de su
objeto previsto en sus estatutos, por
los cuales NO pagan el ISR.
Lo anterior, con independencia del
cumplimiento de las obligaciones a las
que se hace referencia en la Ley
Federal
para
la
prevencin
e
Identificacin de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilcita.

Qu tratamiento fiscal reciben las


limosnas, ddivas u bolos de los fieles?
Tratndose de las ofrendas, diezmos,
primicias y donativos que reciban
durante
celebraciones
de
culto
pblico en donde NO sea posible
identificar al otorgante, o bien que
sean
depositados
en
alcancas,
canastillas etc., se debern incluir en
el CFDI global que se elabore.

Qu efectos fiscales tienen los


DONATIVOS que se hagan a una
Asociacin Religiosa?

Para la Asociacin Religiosa es un


ingreso que NO paga el ISR, para
el donante es un gasto no
deducible de impuestos.

Causan impuestos los ingresos que


obtiene una AR por concepto de venta de
libros y objetos de carcter religioso?

Por los ingresos obtenidos de la


venta de libros u objetos de
carcter religioso, que sin fines de
lucro obtenga una Asociacin
Religiosa, NO pagar el impuesto
sobre la renta.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Actos o Actividades exentos
Se consideran actos o actividades exentas de
este impuesto, los que realicen las AR,
relacionados con la prestacin de los servicios
propios de la actividad religiosa a sus
miembros
o
feligreses,
as
como
la
enajenacin de libros u objetos de carcter
religioso, que se realicen sin fines de lucro.
No se causar IVA por la transmisin de bienes
inmuebles destinados nicamente a casa
habitacin (casas de formacin, monasterios,
conventos, seminarios, casas de retiro, casas
de gobierno, casas de oracin, etc)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Actos o Actividades gravados
Toda
vez
que
las
AR
no
son
contribuyentes autorizados para recibir
donativos deducibles de ISR, conforme al
art. 82 de dicha ley, y tratndose de
donativos que para efectos del IVA no se
encuentren exentos o gravados a la tasa
del 0%, se causar IVA por las donaciones
que se hagan a stas, cuando las mismas
se realicen por empresas.

OBLIGACIONES DE LAS
ASOCIACIONES RELIGIOSAS

Llevar de manera electrnica un


registro
analtico
de
todas
sus
operaciones de Ingresos y Egresos,
acompaando
la
documentacin
comprobatoria correspondientes.

Expedir CFDI por las operaciones que


realicen, las AR podrn expedir
comprobantes
simplificados,
elaborando un CFDI GLOBAL que
ampare los comprobados expedidos,

OBLIGACIONES DE LAS
ASOCIACIONES RELIGIOSAS
Tratndose de la emisin de la
constancia de retenciones o de
pagos por servicios recibidos,
debern expedir un CFDI por las
remuneraciones que efecten por
concepto de Salarios y en general
por la prestacin de un servicio
personal subordinado.

OBLIGACIONES DE LAS
ASOCIACIONES RELIGIOSAS
Presentar a ms tardar el 15 de febrero del
ao de que se trate, la Declaracin anual
informativa respecto de los ingresos
obtenidos y los gastos efectuados en el
ejercicio inmediato anterior, a travs del
programa DEM Personas Morales, en la
pgina del SAT.
Presentar la DIM (Declaracin Informativa
Mltiple ) respecto de: Sueldos y Salarios
y/o asimilados as como el Nombre y RFC
de las personas a quienes les hubieran
efectuado retenciones de ISR e IVA.

OBLIGACIONES DE LAS
ASOCIACIONES RELIGIOSAS
Si realizan operaciones gravadas
para efectos del IVA, debern
reportar de manera mensual la
informacin correspondiente sobre el
pago, retencin, acreditamiento y
traslado del IVA.
Enterar de forma mensual, a ms
tardar el da 17 del mes inmediato
posterior al que corresponda, las
retenciones del ISR correspondientes

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Las AR tendrn como facilidad
administrativa, el poder considerar
como deducibles los gastos menores
que NO excedan de $3,000 an y
cuando
no
cuenten
con
el
comprobante
fiscal
respectivo,
siempre que dichos gastos no
excedan del 5% de sus gastos totales
correspondientes
al
ejercicio
inmediato anterior, sean erogados
exclusivamente por los miembros de

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Dichos gastos menores, su monto y
concepto se debern registrar en la
contabilidad de las Asociaciones
Religiosas.

GRACIAS