FUNDAMENTOS DE FINANZAS

TEMA : LOS ESTADOS FINANCIEROS

DOCENTE: FELIX PAJUELO CHAUCA 1

Estados Financieros
Los Estados Financieros son
informes a travs de los
cuales los usuarios de la
informacin financiera
perciben la realidad de las
empresas y, en general, de
cualquier organizacin
econmica.
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Estados Financieros
Hablar de informacin financiera es
hablar de los estados financieros,
documentos e instrumentos
contables que expresan la posicin
y desempeo financiero de una
entidad. Los estados financieros
bsicos informan sobre el
desempeo financiero del negocio,
su rentabilidad y liquidez.
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Objetivos de los estados

financieros
Su objetivo es comunicar
informacin til para la toma de
decisiones sobre:
Situacin financiera
El resultado de sus operaciones
Las variaciones en las cuentas
de capital o patrimonio
Los flujos de efectivo
La rentabilidad y la liquidez

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Utilidad de la informacin financiera para el

usuario
Inversin o
asignacin de
recursos

Crdito de
proveedores
y
acreedores

Generacin y
aplicacin de
flujos de
efectivo
Capacidad de
crecimiento
Productividad
Cambios en sus
recursos

Informacin
financiera

Conduccin
de la
entidad
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Evaluacin de la
capacidad de la
entidad para
generar recursos e
ingresos por sus
actividades de
operacin
Distincin del
origen y las
caractersticas de
los recursos
financieros de la
entidad y su
rendimiento
5

Informacin que debe comunicar la contabilidad

financiera
Solvencia
Estabilidad
financiera

Contabilid
ad
financiera

Liquidez

Eficiencia
operativa

Rentabilidad
Riesgo
financiero
1. Solvencia (estabilidad financiera)
2. Liquidez
3. Eficiencia (actividad) operativa
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4. Riesgo financiero

5. Nivel de Rentabilidad
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Estados Contables
Los estados contables reflejan el
resultado final de las decisiones que
da a da han tomado los que dirigen
la empresa.
El resultado puede analizarse en los
siguientes aspectos:
Estructura de las inversiones de corto y
largo plazo
Estructuras de las deudas en el corto y
largo plazo

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Estados contables
Tamao de las inversiones a
corto y largo plazo
Importe de las deudas en el
corto y largo plazo
Estructura del patrimonio
Estructura de los ingresos
Estructura de los costos y
gastos
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Formulacin de los Estados

Financieros
Se parte de los estados
contables
Estados
Contabl
es

Estados
Financiero
s

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Estados Financieros
Las diferentes
actividades que se
realizan en los procesos
contables de registro
de transacciones y
ajuste se efecta con
el objetivo final de
elaborar los estados
financieros.
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Importancia de los Estados

Financieros
Los grupos de
inters utilizan los
estados financieros
como la primera
fuente de
informacin en que
basar sus
decisiones.

Los propietarios de un
negocio tienen inters en
conocer que tan bien
funciona o que perspectivas
tendr a futuro la empresa
para determinar si su
inversin esta bien utilizada
o es mejor destinar sus
recursos a otra actividad
mas productiva.

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Usuarios de la informacin
financiera
Usuarios
Usuarios
Internos

Personas involucrados
en la operacin
cotidiana de la
empresa.
Directores generales
Gerentes
Auditores internos
Vendedores
Jefes de reas
Empleados

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Externos

Personas y entidades interesadas

en la informacin, pero que no
participan en la administracin del
negocio.
Accionistas
Clientes
Auditores externos
Inversionistas potenciales
Entidades de crdito
Gobierno
Publico en general
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Caractersticas cualitativas primarias

de la I.F
Confiable
Su contenido es
congruente con
las transacciones
y eventos
sucedidos

Comprensi
ble
La informacin
debe ser
correctamente
comunicado

Relevante

Caracterstic
as
cualitativas
primarias

Cuando la
informacin influye
sobre la toma de
decisiones

Comparabl
e
La informacin
debe ser
comparable, para
identificar y
analizar diferencias
y similitudes

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Caractersticas cualitativas
una cualidad
Secundarias deEs la
I.F de la
La informacin
debe ser
relevante, capaz
de influir en la
toma de
decisiones.
La informacin
financiera debe ser
comprobable y
validarse, el control
interno ayuda para
ello

informacin
financiera

Confiabilid
ad

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Su contenido
debe
corresponder
con las
operaciones
econmicas
La informacin debe
ser imparcial, no
debe ser equivocada,
manipulada para
beneficio de grupos o
sectores interesados
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Estado financieros bsicos

De conformidad con las normas legales vigentes,
concordantes con los usos y costumbres que la contabilidad
aplica en el pas, en armona con la NIC 1 Presentacin de
los Estados Financieros, los Estados financieros bsicos son:
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultado Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
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Estado de Situacin
Financiera

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Estado de Situacin Financiera

Tambin conocido como
estado de posicin financiera,
en el que se presenta
valuados tanto los bienes y
derechos con que cuenta la
empresa, como las fuentes de
financiamiento a las que tuvo
que recurrir para obtenerlos.
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Partidas que presentan el Balance

de Situacin
Activo

Pasivos

Recursos

Capital
Contable

Fuentes

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Estado de Situacin Financiera

El Estado de
situacin Financiera
representa un
cuadro que muestra
el resultado de las
decisiones que
durante un periodo
han llevado a cabo
la gerencia de la
empresa.

Como resultado de estas

decisiones se puede obtener
un estado de situacin con
utilidades, es decir, un
estado en donde se puede
observar como la empresa
incrementa sus propiedades
o inversiones como
consecuencia de una buena
gestin.

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Estado de Situacin Financiera

Este cuadro contable,
constituye una de las
herramientas de gestin en
donde el gerente financiero
pueda medir no solamente el
resultado de sus decisiones
sino tambin proyectar
actividades y medir sus
resultados sobres estados
contables proyectados.
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Criterios de Clasificacin de los Activos

en el B.S
Los activos se clasifican en el
Balance de Situacin
atendiendo a su Liquidez, es
decir, a la facilidad con que
puedan convertirse en efectivo.
Con base a este criterio se
clasifican en dos categoras:
Activos Circulantes y
Activos no Circulantes.

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Activos Circulantes
Son aquellos activos de
los cuales se espera que
se conviertan en efectivo,
se vendan o consuman
en el transcurso de un
ao, a menos que el ciclo
normal de operaciones
de la empresa fuera
superior a un ao.
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Partidas del Activo Circulante

Efectivo
Inversiones
Temporales
Cuentas por cobrar
Inventarios
Pagos anticipados

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Activos no Circulantes
Son aquellos activos que se convertirn en efectivo, se
consumirn o se vendern, en plazo mayor a un ao.
Como ejemplo de estos activos se tienen los siguientes:

Terrenos
Edificios
Equipos de
oficina

Equipo de
computo
Equipo de
transporte
Maquinaria y
equipo
Herramientas

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Activos Intangibles
Son aquellos activos que no
tienen una caracterstica fsica,
es decir, que no se pueden tocar.
Sin embargo son utilizados para
la produccin de bienes,
prestacin de servicios o para
propsitos administrativos, y
generan beneficios econmicos
futuros que sern controlados por
el negocio.
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Activos Intangibles
Algunos de estos activos son los
que mencionan:
Patentes
Marcas registradas
Licencias y permisos
Franquicias
Derechos de autor
Crditos mercantil
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Pasivos
Capital
contribuido
Constituido por:

Corto Plazo

Pasivo
Largo Plazo

Capital
Contable

Es la diferencia
del total activo
menos el total
pasivo, parte
residual
financiada por los
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accionistas

Capital social
-Acciones comunes
-Acciones
preferentes
Prima en venta de
acciones

Capital ganado
Son las
utilidades
obtenidas por la
empresa

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Impacto de las decisiones en los negocios

Estado de Situacin Financiera

Al 31 de diciembre
Terrenos
Edificios
Equipos de
oficina
Maquinarias
Unidades de
transporte
Franquicias
Patentes

Decision
es

Decisiones

Financiamiento de :
Proveedores
Bancos
Acreedores

de
de
Inversi
n

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financiamient
o

Financiamiento de:
Accionistas (dueos)
Eficiencias
generadas
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Estado de
Resultados
Integral

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29

Estado de Resultado Integral

Estas
pueden
ser de
entidades

Mediante esta herramienta

se puede juzgar los
resultados de operacin
generados por la actividad
de la empresa.
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Entidades
lucrativas
Entidades no
lucrativas
Permite analizar el desarrollo
de esta en un periodo, medio
normalmente por la utilidad o
perdida netas resultantes, o el
cambio neto en el patrimonio
contable.
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Estado de Resultados
Tambin se le conoce como
estado de perdidas y ganancias.
En el que resume el resultado de
las operaciones de un periodo
determinado, que puede ser
mensual, trimestral o anual , con
el fin de conocer si la empresa
fue eficiente o ineficiente en la
consecucin de sus logros y en
los esfuerzos realizados.
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31

Estado de Resultados
Los negocios, como
parte de su
operacin, efectan
diversas
transacciones entre
las cuales se
encuentran las
relacionadas con la
generacin de
ingresos y gastos.

Por lo que, es necesario

que exista un estado
financiero en el que se
determine el monto de los
Ingresos y Gastos, as
como la diferencia entre
estos, a la cual se le llama
Utilidad o Perdida.

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Estado de Resultado Integral

Del estado de resultado se
obtienen los resultados de
las operaciones para
determinar si se gano o
perdi en el desarrollo de las
misma. Este resultado se
debe reflejar posteriormente
en la seccin Capital
Contable dentro del estado
de situacin financiera.
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Estado de Cambios
en la Situacin
Financiera

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Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto
El Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto es un estado
financiero que informa las
variaciones en las cuentas del
patrimonio originadas por las
transacciones comerciales que
realiza la compaa entre el
principio y el final de un
periodo contable.

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Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto
Es importante porque
proporciona informacin
patrimonial para la toma
de decisiones gerenciales,
como aumentos de
capital, distribucin de
utilidades, capitalizacin
de las reservas, etc.

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Patrimonio Neto
Elpatrimonio neto,
por definicin, resulta
de la resta del activo
menos el pasivo
exigible. Se trata del
llamado pasivo no
exigible, es decir de
los recursos propios
de la empresa,
constituido por:
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Capital: Aportaciones de
los propietarios de la
empresa.
Reservas: Beneficio de la
empresa no distribuido.
Resultado del ejercicio:
Prdida o beneficio obtenido.
El ECPN informar de los
cambios, en composicin y
cuanta, habidos dentro del
patrimonio neto.
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Productos Lcteos S.A.

Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto
Al 31 de Diciembre del 2014
(Expresado en nuevos soles )

Concepto
Capital social

Saldo al
01.08.2014

Incremento

10,000

2,000

Supervit Capital

2,000

Reservas

6,500

Utilidad del
ejercicio

Saldo al
31.12.2014
12,000
2,000

500
1,500

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Disminucin

6,000
1,500

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Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto

En ECPN se observa que durante el 2014 hay un incremento del

capital en S/. 2,000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios
antiguos o por ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondr
con detalle en las respectivas notas.
Vemos tambin que el supervit de capital permaneci invariable.
Las reservas sufrieron una diminucin del S/. 500 hasta ajustarse al
50% del capital social.
Se observa claramente que durante el 2014 la utilidad fue de S/.
1,500
En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma
general, pero lo adecuado es desglosar cada su partida que
compone el patrimonio, y a cada una realizarle una nota explicando
la variacin sufrida, de modo que la persona que consulte el estado
de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.
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Estado de
Flujo de
Efectivo

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