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TEMA 4

JORNALIZACION
MAYORIZACION
BALANCE DE SALDOS

Transaccin
Es todo acontecimiento que afecta a la
empresa y que se puede medir y
cuantificar, es decir, darle un valor
monetario.
En las transacciones que la empresa
realiza, se distinguen como mnimo, dos
elementos que intervienen en la misma:
el que constituye el origen o recurso de
la operacin (la causa) y al que se
considera el empleo o aplicacin (efecto).

Partida doble
Todas las transacciones que realizan las
empresas afectan al menos dos
cuentas; a este hecho se llama en la
contabilidad partida doble, y ocurre por
el simple hecho de que a todo recurso
corresponde una fuente, por lo que
independientemente de la transaccin
que se registre, siempre se sigue
cumpliendo la ecuacin contable bsica.

Cuenta
Es el lugar en el que se lleva a cabo
el registro detallado de los cambios
que ocurren en las empresa. Los
nombres de las cuentas que cada
empresa utiliza y los conceptos que
se incluyen en cada una de ellas se
encuentran detallados en lo que se
denomina catlogo de cuentas.

Catlogo de cuentas
Es un listado con el nombre de las
cuentas que se utilizan, el nmero
asignado a cada una y los
conceptos que se incluyen. La
cantidad de cuentas que incluye el
catlogo est relacionada con el
tamao de la empresa y la
complejidad de sus operaciones.

Clasificacin de las
cuentas

Las cuentas se clasifican en cinco


categoras o grupos, que son:
Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de capital
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos

Cuentas de activos
Son todas aquellas cuentas que
representan los bienes o derechos
que posee la empresa como son
efectivo,
equipo,
edificios
y
terrenos, entre otras.

Cuentas de pasivos
Son las que representan deudas u
obligaciones contradas por la
compaa,
como
pueden
ser
hipotecas y prstamos bancarios.

Cuentas de capital
Representan la parte de los activos que
fue financiada por los dueos o
accionistas; las principales cuentas de
capital
son el capital social, que
muestra el valor de las aportaciones
que han realizado dueos en la
empresa y la cuenta de
utilidades
retenidas, que representa las utilidades
que se han reinvertido en el negocio.

Cuentas de ingresos
Representan aquellos incrementos
brutos en el capital que no fueron
ocasionados
por
aportaciones
adicionales
de los socios en el
negocio.

Cuentas de gastos
Representan aquellos decrementos
brutos en el capital que no son
ocasionados por retiros por parte
de los accionistas o dueos.

Naturaleza de las cuentas


Los gastos y los activos son considerados
recursos utilizados por la empresa para
generar un beneficio, mientras que los
pasivos, capital e ingresos representan las
fuentes de donde podemos obtener dichos
recursos:
Recursos
activos
gastos

Fuentes
pasivos
capital

Naturaleza de las cuentas


Por lo tanto, las cuentas de activos y
gastos son de naturaleza deudora,
es decir que su saldo normal est en
la columna del debe; por el
contrario, las cuentas de pasivos,
capital e ingresos son de naturaleza
acreedora, es decir que su saldo
normal est en la columna del haber.

Cuentas de balance y de resultados

Las cuentas de activo, pasivo y


capital contable estn expresadas
en la ecuacin contable bsica y
dan origen al balance general, del
mismo modo que las cuentas de
ingresos y gastos se plasman en el
estado de resultados.

Cuentas de balance y de resultados


Activos

Pasivos

Balance
general

Capital

Ingreso
s

Gastos

Estado de
resultados

Utilidad o
prdida

JORNALIZACION
CONSISTE EN REGISTRAR LAS
OPERACIONES CONTABLES EN
POLIZAS DE DIARIO, LIBROS DE
PRIMERA ENTRADA O DIARIO.
JORNALIZAR ES SINONIMO DE
PARTIDA

JORNALIZACION
EN LA JORNALIZACION
INTERVIENE DIRECTAMENTE LA
TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO.
TECNICAMENTE NO HAY
REGISTROS DONDE NO
INTERVENGAN LOS CARGOS Y LOS
ABONOS.

Diario
Qu es un diario?
Es una lista en orden cronolgico de todas
las transacciones de un negocio.
Identificar la transaccin y sus datos.
Especificar las cuentas afectadas.
Aplicar las reglas del dbito y el crdito.
Registrar la transaccin con explicacin.

ELEMENTOS DEL LIBRO


DIARIO

Todo registro de primera entrada debe


contener:
a) Numero correlativo de registro
b) Fecha en orden cronolgico en que se
realiza la transaccin o se tuvo
conocimiento de ello
c) Cuentas deudoras y cantidades cargadas
d) Cuenta o cuentas acreedoras y cantidad o
cantidades abonadas.
e) Breve descripcin del significado del
registro.

CONCEPTOS BASICOS
Nominar una cuenta: Es adjudicarle nombre a la
cuenta
Abrir una cuenta: Es hacer en ella la primera
anotacin, ya sea en el debe si es de perdida o
activo, o en el haber, si es de ganancia o pasivo.
Cargar una cuenta: Es hacer una anotacin en
el debe de la cuenta, ya sea esta de activo,
pasivo, perdida o ganancia.
Abonar una cuenta: Es hacer una anotacin en
el haber de la cuenta, ya sea esta de activo,
pasivo, perdida o ganancia.

CONCEPTOS BASICOS
Debe: en una T grafica, es al lado
izquierdo donde se registran las
entradas de valores, si son cuentas de
inventario.
Haber: En una T grafica es al lado
derecho donde se registran las salidas, si
son cuentas de inventario.
Saldo: Es la diferencia que hay entre la
suma del debe y la suma del haber. Este
puede ser deudor, acreedor.

CONCEPTOS BASICOS
Saldo deudor: Es cuando la diferencia resulta de restar el
haber del debe, o sea, cuando el debe es mayor que el
haber.
Saldo acreedor: Es cuando la diferencia resulta de restar
el debe del haber, o sea, cuando el haber es mayor que el
debe.
Saldar una cuenta: Es escribir el saldo del lado que suma
menos para igualar las sumas.
Cerrar una cuenta: Es trazar dos lneas horizontales y
paralelas debajo de esta, despus de haber sido saldada.
Reabrir una cuenta: Significa volver a abrirla con el saldo
que se cerro, en el mismo lugar donde se abri. Sea este
el debe o el haber.

PRINCIPIOS
FUNDAMENTALES

1. No hay cargo sin abono


2. No hay deudor sin acreedor
3. El monto de los cargos es igual al monto de
los abonos
4. Siempre existe una cuenta que recibe y una
que entrega
5. Con excepcin de la cuenta patrimonial y las
cuentas de pasivos, los valores primero
entran y luego salen.
6. Todos los valores al salir lo harn bajo el
mismo titulo o cuenta por la que entraron.

Pase de asientos
Qu es el pase de asientos?
Es transferir la informacin del
Diario a las cuentas apropiadas del
Mayor.

Balance de Prueba
Qu es el balance de prueba?
Es un documento interno.
Es un listado de todas las cuentas
con su respectivo balance.
Antes de las computadoras, serva
para verificar que los crditos
fueran iguales a los dbitos.

Localizando Errores en el Balance de


Prueba

Qu pasa si no hay cuadre?


Est la suma correcta?
Se listaron todas las cuentas?
Estn listados los saldos
correctamente?
DBITOS

CRDITOS

Localizando Errores en el Balance de Prueba

Divida la diferencia en dos.


Hay algn dbito/crdito por ese
valor colocado en la columna
equivocada?
Revisar los asientos del Diario.
Revisar la razonabilidad de los
saldos de la cuenta.

Nomenclatura en el Mayor
Es el listado de todas las cuentas y
cuentas relacionadas numeradas
utilizadas por un negocio.
Cada cuenta debe tener un nmero
asignado.
El sistema de numeracin debe ser
flexible para ajustarse a los cambios en
las necesidades del negocio.

EJEMPLO DE NOMENCLATURA
Activos
101 Efectivo
111Cuentas por
Cobrar
141 tiles de
Oficina
151 Mobiliario
191 Terrenos

Pasivos
201 Cuentas por Pagar
231 Documentos por Pagar
Capital
301 Capital
311 Retiros
Ingresos
401 Ingresos por Servicios
Gastos
501 Renta
503 Telfono, luz, agua
502 Salarios